IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD

(CREE)

IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD

(CREE)

Caractersticas.

Sujetos pasivos.

Hecho generador.

Base gravable.

Tarifa.

Tratamiento de aportes al ICBF, al SENA y a la salud.

IMPUESTO A LA RENTA PARA LA

EQUIDAD CREE
Caractersticas del impuesto

Nuevo impuesto.

Es un impuesto de perodo.

Primer ao de vigencia es el 2013.

Recaudo y administracin en cabeza de la DIAN.

Tarifa del 9%

A partir de 2016 8%

SUJETOS PASIVOS

Personas jurdicas declarantes de impuesto a la renta (Nacionales y

extranjeras).
Excepciones:

Las personas jurdicas del rgimen especial

(entidades sin nimo de lucro).

Operadores de zonas francas actuales o con

solicitud hasta dic. de 2012.

Usuarios de zonas francas.

IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD

Hecho generador
Obtencin de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio.

BASE GRAVABLE

el artculo 22 ley 1607 del 2012 al establecer la depuracin de la base gravable

del impuesto, parte de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el
patrimonio realizados en el ao gravable. De la misma manera precisa que la
base gravable mnima del impuesto no puede ser inferior al 3% del patrimonio
lquido de conformidad con lo previsto en los artculos 189 y 193 del Estatuto
Tributario.

BASE GRAVABLE

INGRESOS ORDINARIOS
(+) INGRESOS EXTRAORDINARIOS
(=) INGRESOS BRUTOS
(-) DEVOLUCIONES REBAJAS Y DES
(-) INGRESOS Q NO CONST RENTA
(=) INGRESOS NETOS
(-) COSTOS
(-)BASE BRUTA
(-) DEDUCCIONES
(=) BASE LIQUIDA ORDINARIA

DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE

Base gravable

Renta presuntiva:

Se aplica la renta presuntiva (mismo rgimen de

renta).

Tarifa:

Tarifa es del 9%.

A partir del 2016 baja al 8%.

TRATAMIENTO DE APORTES AL ICBF, AL SENA Y A LA

SALUD
Con la expedicin de lareforma tributariade 2012 las sociedades ypersonas
jurdicas contribuyentes del nuevo impuesto sobre la renta para la equidad
CREE fueron exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio
Nacional del Aprendizaje -SENA y de Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
ICBF desde el 01 de mayo de 2013, as como tambin sern exoneradas a partir
del 1 de enero de 2014 de las cotizaciones al Rgimen Contributivo de Salud;
igual tratamiento aplica para laspersonas naturalesque empleen dos o ms
trabajadores.

La exoneracin nicamente aplica sobre los trabajadores que devenguen menos

de 10 salarios mnimos mensuales legales vigentes SMMLV, por lo tanto se
continuara pagando dichos aportes cuando se haya pactado remunerar bajo la
figura delsalario mnimointegral que corresponde a 13 SMMLV, donde 10 son
salarioy 3 son prestaciones sociales (cesantas, intereses yprima de servicios).

DECLARACIN DEL CREE

Declaracin anual de CREE.

Declaracin de auto-rretencin del CREE.

AUTORRETENCION CREE

elDecreto 1828 de 2013en donde se otorga a todos los sujetos pasivos del
sistema de retenciones delCREEla calidad deautorretenedores del mismo.

EJERCICIO AUTORRETENCIN
XIK Ltda., Autorretenedor en renta, presta servicios de asesora
tributaria, actividad econmica identificada con el cdigo 6920 dentro
del compendio tarifario de la Autorretencin del CREE, a otro
contribuyente del rgimen comn para IVA por valor de $ 2.000.000. El
registro contable de este hecho econmico es el siguiente:

EJERCICIO
Determine el cree que debe pagar la cia x con base en la
siguiente informacin.
patrimonio liquido ao 2013

$ 5.000.000.000

ventas brutas

$ 8.500.000.000

gastos financieros

$ 5.000.000.000

otros ingresos

100.000.000

gastos de ventas

99.000.000

costo de venta

720.000.000

patrimonio liquido ao 2012

$ 3.000.000.000

PROCEDIMIENTO ORDINARIO
INGRESOS ORDINARIOS

850.000.000

(+) INGRESOS EXTRAORDINARIOS

100.000.000

(=) INGRESOS BRUTOS

950.000.000

(-) DEVOLUCIONES REBAJAS Y DES

(-) INGRESOS Q NO CONST RENTA

(=) INGRESOS NETOS

950.000.000

(-) COSTOS

720.000.000

(-)BASE BRUTA

230.000.000

(-) DEDUCCIONES

99.000.000

(=) BASE LIQUIDA ORDINARIA

86.000.000

PROCEDIMIENTO ESPECIAL

base mnima presuntiva

PATRIMONIO LIQUIDO AO 2012

$ 3.000.000.000

PORCENTAJE

3 PORCIENTO

BASE PRESUNTIVA

90.000.000

IMPUESTO A PAGAR

BASE LIQUIDA GRAVABLE

9%

PORCENTAJE CREE

IMPUESTO

90.000.000

8.100.000

GRACIAS