You are on page 1of 24

SEMINARIO DE

ACTUALIZACION
TRIBUTARIA
REGMENES
TRIBUTARIOS

ACERCA DE LA DECLARACION JURADA ANUAL


RENTA DE
PERSONA NATURAL

RENTA DE NEGOCIOS

1RA. Categora
(Alquileres)

Tercera Categora:

2DA. Categora
(Ganancias de Capital)

NRUS ( no presenta DD.JJ anual )

4TA. Categora
(Independientes Recibo x Hon)
5TA. Categora
(Dependientes Planilla)

REGIMEN ESPECIAL DE RENTA


( RER - no presenta DDJJ anual )
REGIMEN GENERAL
( Si presentan DD. JJ anual )

ELIGIENDO EL RGIMEN
TRIBUTARIO DE TERCERA
CATEGORA

Tipos de Regmenes
Tributarios
Sin importar el tipo de forma societaria que se
adopte, si el contribuyente realiza operaciones
afectas al Impuesto a la Renta deber optar por
un rgimen:
1.- Nuevo Rgimen Unico Simplificado
2.- Rgimen Especial
3.- Rgimen General

1.- Nuevo Rgimen nico Simplificado NRUS


Rgimen promocional de la pequea y micro empresa.

Comprende al Impuesto a la Renta y al IGV.


Mensualmente pagan una cuota nica.
nicamente pueden emitir boletas de venta y/o tickets
emitidos por mquinas registradoras. NO FACTURAS.
Al adquirir productos o recibir servicios deben exigir
facturas.
No llevan libros contables.

Sujetos Comprendidos - NRUS


Personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas que exclusivamente obtengan
rentas por las actividades empresariales.
Las personas naturales no profesionales, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por
sus actividades de oficio.
Sus ingresos brutos por la realizacin de sus
actividades no excedan de S/. 360,000 nuevos soles
en un ejercicio gravable.

Sujetos Comprendidos - NRUS


CATEGORIA ESPECIAL
Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de
frutas, legumbres, hortalizas, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercado de abastos.
Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de
productos agrcolas y que vendan sus productos en
estado natural.
Total de ingresos brutos y/o de adquisiciones por la
realizacin de sus actividades no excedan cada uno
de S/. 60,000 nuevos soles anuales.

Sujetos NO Comprendidos - NRUS

Aquellos que desarrollen sus actividades en ms


de una unidad de explotacin.

Aquellos cuyo valor de activos fijos, sin incluir


predios y vehculos, supere los S/. 70,000 Nuevos
Soles.

Aquellos cuyos montos de adquisiciones anuales,


sin incluir el valor de activos fijos, no exceda de S/
360,000 Nuevos Soles.

Principales actividades no comprendidas - NRUS

a) Servicio de transporte de carga: vehculos con


capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas mtricas).
b) Servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Comercialicen combustibles
d) Comercialicen Arroz pilado afecto al IVAP.

Tabla de Categoras Mensuales - NRUS


Categoras

Total ingresos
brutos mensuales
(hasta S/.)

Total
adquisiciones
mensuales (hasta
S/.)

Cuota
mensual (S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Especial

60,000 anuales

60,000 anuales

CUIDADO CON LAS CUOTAS MENSUALES

2.- Rgimen Especial del Impuesto a la Renta


(RER)
Los Contribuyentes en este Rgimen se encuentran
afectos al Impuesto a la Renta y al IGV.
Pagan un porcentaje mensual de los ingresos netos de
forma cancelatoria por concepto de Impuesto a la
Renta.
No tienen obligacin de presentar Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
Declaran y pagan el 19% del IGV

Sujetos comprendidos - RER


Personas naturales, las sociedades conyugales
sucesiones indivisas y personas jurdicas
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora por las siguientes actividades:

Comercio y/o industria, entendiendo como tales a la


venta de bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, as como la de aquellos productos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo

Prestacin de servicios.

Sujetos no comprendidos - RER


Aquellas cuyos ingresos brutos anuales superan
los S/. 360,000.00 nuevos soles
Aquellos cuyo valor de sus activos fijos, sin
incluir el predio y vehculos, supere los S/.
87,500 nuevos soles.
Si en el transcurso del ejercicio sus
adquisiciones acumuladas supera los S/.
360,000 nuevos soles deben pasar al regimen
general.

Principales actividades no comprendidas - RER


a) Realicen contratos de construccin segn las
normas del IGV.
b) Presten Servicio de transporte de carga: vehculos
con capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas
mtricas).
c) Servicio
de
transporte
terrestre
nacional
ointernacional de pasajeros.
d) Comercialicen combustibles.

Principales actividades no comprendidas - RER


e) Realicen alguna de las siguientes actividades:
i. Mdicos u odontlogos.
ii. Veterinarias y jurdicas.
iii. Contabilidad y tenedura de libros, auditoria y
asesoramiento en materia de impuestos.
iv. Arquitectura, ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico..
v. Actividades informticas y conexas.
vi. Asesoramiento empresarial y en materia de
gestin.

Importes a pagar
RENTA

IGV

Realicen exclusivamente
comercio y/o industria

1.5%

19%

Realicen exclusivamente
prestacin de servicios

2.5%

19%

Realicen actividades
conjuntas

2.5%

19%

Libros Contables - RER


Los sujetos del RER estn obligados a llevar
los siguientes libros:
1. Registro de Ventas e Ingresos.
2. Registro de Compras.
3. Libro de inventarios y Balances, a partir de
enero 2009.

3.- Rgimen General del Impuesto a la


Renta
Considera las utilidades obtenidas en un ejercicio a
efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta
a pagar (ingresos menos gastos).
Se realizan pagos a cuenta mensuales.
Se requiere el sustento de los gastos.
Se presenta Declaracin Jurada Anual.
Se encuentran afectos al Impuesto General a las
Ventas.

Sujetos comprendidos Reg.Gral.

Personas naturales.
Sucesiones indivisas.
Asociaciones de hecho de profesionales.
Personas jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.

Actividades comprendidas Reg.Gral.


Cualquier tipo de actividad econmica o
explotacin comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Comisionistas Mercantiles.
Notarios

Tasas de los impuestos Reg.Gral

Impuesto a la renta: 30% anual.


4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas
a favor de Personas Naturales Domiciliadas y
Sujetos No Domiciliados
Impuesto General a las Ventas: 19% mensual.
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
Sistema del Coeficiente
Sistema del Porcentaje (2%)

Libros Contables Reg. Gral.


Personas Naturales:
Ingresos menores a 100 UIT (345,000 para el ao
2007) llevarn:
Libro de inventarios y balances.
Libro de ingresos y gastos (caja).
Registro de ventas.
Registro de compras.
Ingresos mayores a 100 UIT (345,000 para el ao
2007) llevarn contabilidad completa.
Personas Jurdicas:
Siempre llevan contabilidad completa

4.- Comprobantes de Pago y otros


documentos que pueden emitir los
Sujetos del Rgimen Especial y General

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin

REGMENES TRIBUTARIOS
NRUS
Categora
Categora
Categora
Categora
Categora

RER
1
2
3
4
5

Categ. Especial
(con pago 00)
Form. 2010

Reg. Gral.
IGV 19%

IGV 19%
Renta:
1.5% Bienes
2.5 % Servicios
2.5 % Bienes y Serv.
de los ingresos netos

Renta:
Pago a cuenta:
Coeficiente
Porcentaje (2%)
Impuesto anual: 30%

Planilla electronica: PDT 601 en caso tenga trabajadores

You might also like