La Autorretencin

Es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la retencin en la fuente (el vendedor del
producto o servicio) es quien se practica la respectiva retencin; no le retienen sino que se
autorretiene.
Recordemos que la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudado anticipado de un impuesto.
que la retencin en la fuente la practica la persona que hace el pago, el comprador del producto o
servicio quien es conocido como agente de retencin (vea: agentes de retencin), y consiste en
retenerle al vendedor parte del valor facturado a ttulo de un impuesto determinado.
En la figura de la autorretencin, no es el agente de retencin quien practica la retencin sino el
mismo sujeto pasivo de la retencin. es el mismo vendedor quien debe proceder a retenerse el valor
correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaracin mensual de retencin en la fuente.

Objetivo de la Autorretencin
Existen empresas que tienen un sinnmero de clientes, clientes que son agentes de
retencin, lo cuales necesariamente debern practicar la respectiva retencin y
certificarla. este proceso, cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y
complicado. ser supremamente difcil para una empresa solicitar certificados de
retencin a un gran nmero de clientes.
En respuesta a esta situacin, se cre la figura de autorretencin, como una solucin
para aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes.

Quienes son autorretenedores?

Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la direccin de impuestos y
aduanas nacionales como tales. por lo general, por sus caractersticas los grandes contribuyentes son
autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas
catalogadas como grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no
catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedores.
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor, especificar en
las facturas que emita, su calidad de autorretenedor.

Requisitos para ser catalogados

como autorretenedores

Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, estn

contemplados en la resolucin de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005 que a
continuacin se transcribe:

RESUELVE:

ARTICULO 1. Requisitos para ser autorizado como Autorretenedor del impuesto sobre la
renta por otros ingresos tributarios. para obtener autorizacin para actuar como
autorretenedor, los interesados debern cumplir los siguientes requisitos:

1. Ser persona jurdica

2. Haber obtenido ingresos superiores a seis mil (6.000) salarios mnimos legales mensuales
vigentes, por las ventas brutas relacionadas del ao inmediatamente anterior, o el de fraccin da
ao, o a la fecha de la solicitud.

3. Tener un nmero superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retencin a la sociedad,
discriminados entre personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales comerciantes
que renan las exigencias previstas en el artculo 368-2 del estatuto tributario.

4. Estar inscrita en el registro nico tributario - r.u.t

5. No encontrarse en proceso de liquidacin, concordato o en acuerdo de reestructuracin.

6. Encontrarse al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

7. No haber sido sancionado en el ltimo ao por incumplimiento de los deberes de facturar e

informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado.

ARTICULO 2. Trmite de la solicitud de autorretencin. las personas jurdicas que cumplan con los

requisitos previstos en el artculo anterior y que estn interesadas en obtener la autorizacin para actuar
como autorretenedores en la fuente, debern adelantar el siguiente trmite ante la subdireccin de
recaudacin o quien haga sus veces, de la direccin de impuestos y aduanas nacionales:

- presentar solicitud escrita por el representante legal indicando nombre o razn social nit y direccin de la
entidad al igual que su identificacin personal (cdula de ciudadana o extranjera y lugar de expedicin)
dicha solicitud debe acompaarse de los siguientes documentos:

a. certificado vigente de constitucin y representacin legal

b. certificado expedido por el contador pblico, o revisor fiscal con inscripcin ante la junta central de
contadores, en la cual consten las condiciones sealadas as:

volumen total de ventas brutas del perodo inmediatamente anterior al de la solicitud.

nmero de clientes, discriminados en personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales que
renan las exigencias previstas en el articulo 368-2 del estatuto tributario.

la subdireccin de recaudacin o quien haga sus veces dispondr de un trmino de dos (2) meses contados
a partir del recibo de la solicitud con el lleno de todos los requisitos, para resolverla, bien sea otorgando o
negando la autorizacin, a travs de resolucin contra la cual proceden los recursos de reposicin y
apelacin, en los trminos consagrados en el cdigo contencioso administrativo.

ARTICULO

3. Causales de suspensin de la Resolucin mediante la cual se concede

autorizacin para actuar como Autorretenedor. son causales de suspensin de la autorizacin para actuar
como autorretenedor, las siguientes:
a) que la sociedad autorizada tenga deudas exigibles por conceptos tributarios, aduanera o cambiarios en mora superior a
un (1) mes, a la fecha en que se efecte el control correspondiente por parte de la subdireccin de recaudacin.
b) que la sociedad autorizada en caso de fusionarse, haya sido absorbida.
c) que la sociedad autorizada se haya escindido, cuando la escisin implique disolucin.
d) que la sociedad autorizada se encuentre en proceso de liquidacin, en concordato o en acuerdo de reestructuracin.
e) que la sociedad autorizada haya sido sancionada por hechos irregulares en la contabilidad o por los deberes de facturar
e informar, mediante acto debidamente ejecutoriado, dentro de los dos (2) aos anteriores a la fecha en que se efecte el
control correspondiente por parte de la subdireccin de recaudacin.
la subdireccin de recaudacin o quien haga sus veces, cuando detecte la ocurrencia de cualquiera de las circunstancias
antes mencionadas y previa verificacin de este hecho con la administracin correspondiente, proceder a expedir
resolucin suspendiendo la autorizacin para actuar como autorretenedor. contra esta resolucin procede el recurso de
reconsideracin, el cual podr ser interpuesto ante la divisin de representacin externa de la oficina jurdica de la direccin
de impuestos y aduanas nacionales, dentro de los dos (2) meses siguientes a su notificacin.
pargrafo.igualmente proceder la suspensin de la autorizacin para actuar como autorretenedor, por solicitud expresa
de la sociedad a la cual se la ha otorgado tal calificacin, previa evaluacin por parte de la subdireccin de recaudacin de
las circunstancias que motivan la solicitud.

ARTICULO 4. las

sociedades calificadas como autorretenedores con anterioridad a la

fecha de expedicin de la presente resolucin, continuarn con dicha calificacin sin que
para el efecto se requiera presentar nueva solicitud, sin perjuicio de la aplicacin de las
causales de suspensin a que se refiere el artculo 3, excepto cuando habiendo
incurrido en mora por obligaciones anteriores a la fecha de vigencia de esta resolucin,
las mismas se encuentren respaldadas con facilidad de pago.

ARTICULO 5. Vigencia y Derogatorias. la

presente resolucin rige a partir de la fecha de

su publicacin y deroga las disposiciones que le sean contrarias.

Las retenciones en la fuente producto de la autoretencin, se deben contabilizar tanto como un pasivo
como un activo.
La autorretencin en la fuente, consiste en que el sujeto pasivo sometido a retencin, se autorretiene el
valor correspondiente a la respectiva tarifa de retencin, de modo que en estos casos, el mismo
contribuyente acta como agente retenedor, y a la vez es el sujeto pasivo sometido a la retencin en la
fuente. .
Al momento que el autorretenedor realiza la venta, se aplica la retencin en la fuente correspondiente, y
se est generando una retencin en la fuente por pagar que es un pasivo, y a la vez un pago anticipado
del impuesto, que corresponde a un activo.
El autorretenedor deber declarar y pagar la retencin en la fuente que se practic, y a su vez, podr
descontar en su declaracin de renta, aquellas autorretenciones que se haya practicado en el respectivo
periodo.
Las cuentas que se deben utilizar son:
En el pasivo, la cuenta 236575 (Autorretenciones)
En el activo, la cuenta 135515 (Retencin en la fuente)

VEAMOS UN EJEMPLO:
El autorretenedor realiza una venta por $10.000.000 ms el 16% deIVA.
Tenemos entonces:

Se observa que a la cuenta de bancos ingresa el valor total de la operacin, puesto que la retencin en realidad no existi,
ya que el cliente le pag el 100% de lo facturado, puesto que no le poda retener valor alguno por tener el vendedor la
calidad de autorretenedor.
Si fuera una retencin en la fuente comn y corriente, el vendedor slo utilizara la cuenta 1355; la 2365 sera utilizada por el
comprador, quien actuara como agente de retencin, y el vendedor no recibira todo el dinero, sino que en el ejemplo, solo
recibira la suma de $11.250.000