COSTOS Y PRESUPUESTOS

TECNOLOGA EN DISEO GRFICO

INSTITUCIN UNIVERSITARIA PASCUAL BRAVO
DOCENTE: CARLOS ALBERTO LOPERA QUIROZ

c.lopera@pascualbravo.edu.co
Cel. 3015494104

UNIDAD 1.

CONCEPTOS
BSICOS DE
COSTOS Y
PRESUPUESTOS

CONCEPTOS BSICOS COSTOS Y PRESUPUESTOS

COSTOS EN
DISEO GRFICO

LEGISLACIN LABORAL

EMPRESAS Y
TIPOS DE EMPRESAS

CONCEPTOS BSICOS DE COSTOS Y

PRESUPUESTOS
Cuando me contratan para realizar un
diseo:

Determinar los costos y gastos

Determinar quin soy (PN PJ). Impuestos
Determinar la utilidad que me voy a ganar.
Determinar el precio de venta que voy a
cobrar

CONCEPTOS BSICOS DE
CONTABILIDAD
Lacontabilidades

latcnicaque se
encarga de estudiar, medir y analizar el
patrimonio, situacin econmica y
financiera
de
una
agencia
u
organizacin, con el fin de facilitar la
toma de decisiones en el seno de la
misma y el control externo, presentando
la informacin, previamente registrada,
de manerasistemticay til para las
distintas partes interesadas.

CONTABILIDAD DE COSTOS
La contabilidad de costos es un sistema de informacin que sirve
para:

- Predeterminar - Controlar
- Registrar

- Analizar

- Acumular

- Informar

- Distribuir

- Interpretar

C. de produccin
C. de distribucin
C. de administracin
C. de financiamiento

PRESUPUESTO
Es un plan de accin dirigido a cumplir una

meta prevista, expresada en valores y

trminos financieros que deben cumplirse
en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas. Es el presupuesto
de desarrollo anual de las agencias o
instituciones cuyos planes y programas se
formulan por el trmino de un ao

ESTADOS FINANCIEROS
Toda agencia o negocio independiente al realizar y llevar
su contabilidad utiliza mnimamente dos estados
financieros:

El Balance General
El Estado de Resultados o El Estado de Prdidas y
Ganancias

EL BALANCE GENERAL

Es

un resumen de todo lo que tiene la

empresa (agencia), de lo que debe, de lo que
le deben y de lo que realmente le pertenece a
los propietarios, a una fecha determinada. Es
la historia econmica de la empresa.
Lo
componen tres cuentas:

Activo, Pasivo y Patrimonio

BALANCE GENERAL
AGENCIA PASCUAL BRAVO S.A.
DICIEMBRE 31 201X
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar
Caja - Bancos
Inventarios
ACTIVO FIJO
Muebles y Enseres
Propiedad, Maquinaria y Equipo
Vehculos Edificio - Terrenos
OTROS ACTIVOS

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Cuentas pagar Empleados
Obligaciones Financieras
PASIVO L. P.
Obligaciones Financieras

PATRIMONIO
Capital Social
Utilidades

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

EJERCICIOS BALANCE GENERAL

1. Si mi Agencia de Diseo presenta un Balance General en donde la suma de

mis Pasivos + Patrimonio es igual a $7.500.000. Cunto sern mis activos?

2. Si en mi agencia mis Activos son de $6.000.000, y mi Patrimonio es de

$3.500.000, cunto sern mis pasivos?

3. Hugo, Paco y Luis forman una agencia con un Capital Social de $6.500.000.

Las compras y gastos iniciales fueron:

$4.000.000 en la compra de
computadores, $1.500.000 en la compra de licencias de software y
$3.000.000 en escritorios y muebles para la agencia. Estas compras y
gastos las realizaron gracias al capital inicial y a un prstamo que realizaron
en el banco a 1 ao. De cunto fue el valor del prstamo? Ese prstamo
del Banco es un activo o un pasivo? Qu tipo de activo y/o pasivo fue el
valor de ese prstamo?

EJERCICIOS BALANCE GENERAL

1. Agnes, Edith y Margo han creado la agencia de diseo y publicidad

llamada Gru.
Para crearla aportaron un Capital Social de
$12.000.000, realizaron un prstamo en un banco de $2.500.000 a un
ao, y otro prstamo a tres aos por valor de $3.500.000. Realizaron
las siguientes compras: Computadores por valor de $6.000.000,
licencias de software por valor de $4.000.000, muebles y escritorios
por valor de $2.500.000. Compraron materiales para realizar su
trabajo por valor de $1.500.000. El resto del dinero lo depositaron en
el banco para cumplir con las obligaciones posteriores de la agencia.
Prepare el Balance General de esta nueva agencia.

EL ESTADO DE RESULTADOS O EL
ESTADO DE PYG
Es un estado financiero que muestra la situacin de la
empresa en trminos de ingresos y egresos durante
un perodo determinado.
La diferencia entre los ingresos y los egresos son las
ganancias o prdidas segn el caso.

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Ventas (P.V. x Unidades) / Diseos $XXXX
- Costo de Ventas
Materiales ($XXX)
MO ($XXX)
CIF ($XXX)
Utilidad Bruta $XXXXX
- EGRESOS
Gastos de Administracin y Ventas ($XXX)
Gastos
Fijos ($XXX)
Otros Gastos (Del Perodo) ($XXX)
Utilidad Operativa $XXXXX
- Gastos Financieros
($XXX)
Utilidad Antes de Impuestos $XXXX
Impuestos ($XXX)
Utilidad Neta
$XXXX

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O

PYG
INGRESOS

Son las cantidades de dinero

que
recibe
una
agencia,
empresa,
persona
u
organizacin por la venta de
sus productos y servicios.
Los ingresos se generan de la
multiplicacin de los precios
de venta por la cantidad de las
unidades vendidas.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O

PYG
COSTOS Y COSTO DE VENTAS
COSTO: Es el valor monetario de los de los consumos de
factores para la realizacin de una actividad econmica,
destinada a la produccin de un bien o un servicio.
COSTO DE VENTAS: El costo de venta es el costo en que se
incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio.
Tambin lo podemos determinar como el valor en que se ha
incurrido para producir o comprar un bien que se vende.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O

PYG
EJEMPLO
Cuando se hace una venta, por ejemplo de $100.000,
todo no es utilidad para el vendedor, puesto que para
poder vender ese valor, debi haberse comprado un
bien, para lo cual indudablemente hubo necesidad de
incurrir en un costo, costo que se conoce como costo
de venta. Quizs el vendedor compro una camisa en
$60.000 y luego la vendi en $100.000, por lo que su
costo de venta viene a ser los $60.000, pues debi
incurrir en un costo de $60.000 para poder hacer una
venta de $100.000.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O

PYG
ELEMENTOS DEL COSTO DE VENTAS
Si mi agencia, empresa u organizacin, adems de
comercializar (comprar y vender) tambin produce, entonces
podemos dividir el Costo de Ventas en subcuentas:

Mano de Obra
Materiales
Costos Indirectos de Fabricacin

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O

PYG
Mano de Obra:

Es el recurso humano que se emplea

directamente en la elaboracin de un producto, bien o
servicio.

Materiales:

Son los elementos que utilizamos directamente

en la realizacin o produccin de un bien.

Costos

Indirectos de Fabricacin: Son los costos que no

tienen relacin directa con la elaboracin de un producto o
un servicio pero que son consumidos durante el proceso
productivo.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O

PYG
EGRESOS
GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS
Son los gastos del personal que apoya las actividades de la empresa,
adems de los gastos en los que incurre la empresa para poder
distribuir, mercadear y realizar todo el proceso de ventas.
Son gastos de administracin y ventas:
Salarios Administrativos, Seguridad Social, Gastos Gerenciales, Salarios
de Vendedores, Comisiones, Gastos de Distribucin del Producto,
Servicios Pblicos, Depreciaciones, Arrendamientos.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O

PYG
GASTOS FIJOS
Son los gastos que en su magnitud permanecen constantes,
son los gastos que teniendo o no trabajo tenemos que pagar.
Ejemplo: Arrendamiento, Nmina, Seguros, Depreciaciones,
Impuestos.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O

PYG
GASTOS VARIABLES
Estos gastos estn directamente ligados al costo de ventas, ya
que dependen del volumen de produccin, o son costos que
siendo fijos, varan por diversos motivos que no podemos
controlar.

ALGUNOS TIPOS DE GASTOS

LOS

GASTOS DEL PERODO

peridicamente incurre la empresa.

son

gastos

en

los

que

GASTOS DE DISTRIBUCIN.

Son las erogaciones necesarias

para motivar al cliente a adquirir los productos y para colocarlos
en el sitio acordado para la venta. Ejemplo: Gastos de transporte.

LA DEPRECIACIN Es un gasto que permite el gobierno que

genera un beneficio tributario y se justifica en el desgaste de los
activos fijos depreciables.
Realmente no representa un
desembolso en dinero. Con este gasto se disminuye el monto de
los impuestos lo que le permite a la empresa ahorrar para reponer
el activo despus de que se ha gastado, el problema es que
normalmente se ahorro no se hace y se gasta en otras actividades.

INGRESOS Y EGRESOS NO
OPERACIONALES

Se

refiere a los ingresos y egresos generados

por actividades diferentes a las propias del
negocio.
Ejemplo:
La operacin de un
negocio
da
perdida,
pero
por
otras
inversiones da utilidad.

GASTOS FINANCIEROS E IMPUESTOS

Gastos

financieros:
Se refiere a los intereses de
financiacin.
Este es un elemento clave en la
evolucin del proyecto y de la gerencia. Dependen de
las decisiones que tome la administracin: cunto y
cmo financiar.

Impuestos:

Corresponden al desembolso de pago de

impuestos, este monto se calcula sobre la utilidad
antes de impuesto.

DIFERENCIA ENTRE COSTO Y GASTO

COSTO: Es el valor monetario de los de los consumos de
factores para la realizacin de una actividad econmica,
destinada a la produccin de un bien o un servicio.
EL GASTO es el conjunto de erogaciones destinadas a la
administracin, distribucin y venta del producto.

DETERMINACIN DEL PRECIO DE

VENTA
Para determinar el precio de venta de un producto es necesario conocer de
antemano el costo de ese producto y tener estipulado el porcentaje de utilidad
que deseo obtener sobre el producto que estoy vendiendo.
Para determinar el P.V. de un producto utilizaremos estos dos mtodos de clculo:

1. Determinar el precio de venta queriendo obtener una utilidad sobre el costo

del producto.

2. Determinar el precio de venta queriendo obtener una utilidad sobre el precio

de venta final.

DETERMINAR EL PRECIO DE VENTA

QUERIENDO OBTENER UNA UTILIDAD SOBRE
EL COSTO DEL PRODUCTO
En este caso utilizaremos la siguiente frmula:

PV = Costo + (% Utilidad
Deseado)
Ejemplo: Si me contratan para el diseo y elaboracin de 1000
tarjetas de presentacin personal, y yo despus de realizar el
diseo contrato una litografa y el costo de este tiraje es de
$95.000, cunto debo cobrar si deseo ganarme el 60% de costo
de este tiraje (60% de utilidad sobre el costo del producto)?

PV = Costo + (% Utilidad
Deseado)
PV = $95.000 + 60%
PV = $95.000 x 1,6
PV = $152.000

Porcentaje
significa por
cien, si divido
60 en 100 me
da: 0,6
En la
calculadora
convierto el
porcentaje en
un decimal y
le sumo 1

EJERCICIOS
La agencia PensArte ha sido contratada por una Fundacin para la
elaboracin de los siguientes elementos grficos:
1200 Agendas, 1200 Lapiceros, 1200 Memorias USB personalizadas,
1200 Mugs.
Usted cotiza en una reconocida litografa y estos son los costos para
cada uno de los productos: Agendas: $4.670 / Lapiceros: $485 /
Memorias USB: $17.430, Mugs: $940
La utilidad sobre el costo que usted desea es la siguiente: 56% en las
agendas, 47% en los lapiceros, 35% en las USB y 67% en los vasos.
Cunto cobrara Pensarte a la Fundacin por todos estos productos,
teniendo en cuenta que usted por el diseo cobrar $1.200.000 pesos?

DETERMINAR EL PRECIO DE VENTA

QUERIENDO OBTENER UNA UTILIDAD SOBRE
EL PRECIO DE VENTA FINAL
En este caso utilizaremos la siguiente frmula:
P.V. =

Costo
1 % Utilidad
Deseada
Si me contratan para el diseo y elaboracin de 1000 tarjetas
de presentacin personal, y yo despus de realizar el diseo
contrato una litografa y el costo de este tiraje es de $95.000,
cunto debo cobrar si deseo ganarme el 60% sobre el precio
de venta final?

P.V. =

$95.000
1 60%

P.V. =

$95.000
1 0,6

P.V. =

$95.000
0,4

P.V. = $237.500
Prueba: 237.500 100
95.000
X

= 40

Porcentaje
significa por
cien, si divido
60 en 100 me
da: 0,6

EJERCICIOS
La agencia PensArte ha sido contratada por una Fundacin para la
elaboracin de los siguientes elementos grficos:
1200 Agendas, 1200 Lapiceros, 1200 Memorias USB personalizadas,
1200 Mugs.
Cotiza en una reconocida litografa y estos son los costos para cada uno
de los productos: Agendas: $4.670 / Lapiceros: $485 / Memorias USB:
$17.430, Mugs: $940
La utilidad sobre el P.V. Final que PensArte desea es la siguiente: 56% en
las agendas, 47% en los lapiceros, 35% en las USB y 67% en los vasos.
Cunto cobrar Pensarte a la Fundacin por todos estos productos,
teniendo en cuenta que por el diseo cobrar $1.200.000 pesos?

EJERCICIO
La Agencia de Diseo Camalen present la siguiente
actividad durante el mes de enero de 2014:
Compras:

2.400 Agendas a $6.700 Cada una.

8.000 Tarjetas personales a $125.000 cada millar.

5.000 Mugs a $920 cada uno.
7.000 USB personalizadas a $14.670 cada uno.
Todos estos productos fueron vendidos obteniendo una utilidad
del 39% sobre el precio de venta.

Por diseos la agencia percibi ingresos por valor de $13.450.000.

Los gastos del mes de febrero fueron los siguientes:
Salarios $3.450.000 Intereses Prstamo $150.000
Arrendamiento

$2.340.000

Servicios Pblicos$1.200.500
Salario Vendedor $ 900.000
Determine la utilidad Bruta, la Utilidad Operativa, La UAII y la
Utilidad Neta de la Agencia durante el mes de febrero. Asuma que
pagan 34% de impuestos.

EJERCICIO 2
La agencia Liblula presenta la siguiente actividad durante el mes de marzo de
2014:
Realiz diseos por valor de $19.890.000, fruto de contratos en los cuales realiz las
siguientes compras:
15.000 Tarjetas de Presentacin $158.000 (Millar)
35.000 Volantes $123 Unidad
1.450 Camisetas $8.500 Unidad
2.800 Agendas $7.600 Unidad
8.700 Lapiceros $680 Cada Uno
1.500 Afiches $1.150 Cada uno

La poltica de la empresa es obtener un 34% de utilidad sobre el precio de venta

Los gastos en los que la empresa incurri fueron los siguientes:

Salario del Gerente $3.500.000
Salario de la Secretaria $1.250.000
Salario de los Diseadores $1.900.000 (3 diseadores)
Salario de los vendedores $950.000 (3 vendedores)
Arrendamiento de la Oficina

$3.200.000

Servicios pblicos de la oficina

$550.000

Gastos de Papelera y Cafetera $230.000

Telfonos Celulares $360.000
Cuota de un prstamo del banco$380.000
Inters del prstamo$34.568
Determine la utilidad Bruta, la Utilidad Operativa, La UAII y la Utilidad Neta de la
Agencia durante el mes de febrero. Asuma que pagan 34% de impuestos.

IMPUESTOS
Los impuestos se definen como los tributos obligatorios que
el Estado exige que paguen todas las personas naturales y
jurdicas. Estos pagos se pagan segn el monto y la forma en
que las leyes lo exijan. Son compromisos que todos debemos
cumplir.

Regula DIAN
Reglamenta Estatuto Tributario

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

SEGN EL TIPO DE CONTRIBUYENTE:
IMPUESTOS DIRECTOS
Son todas las obligaciones tributarias que se derivan directamente de la renta, el
ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurdicas, los cuales consultan la
capacidad de pago de stas. Son directos en la medida que recaen sobre la persona que
tiene el ingreso o el patrimonio gravado. Ejemplo: El impuesto sobre la renta y
complementarios. Quien declara es el que paga.
IMPUESTOS INDIRECTOS
Estos gravmenes no consultan la capacidad de pago del contribuyente. Se recaudan
de la produccin, la venta de bienes, la prestacin de servicios, las importaciones y el
consumo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas. Quien declara (responsable jurdico)
no es el mismo que paga el impuesto.

IMPUESTOS EN EL ESTADO DE
RESULTADOS
IMPUESTOS DE RENTA: Es el impuesto que se cobra sobre todos los
ingresos que obtiene un contribuyente en un ao, que sean
susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepcin, considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos. Representa el 25% del total de la UAI.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD: El CREE es un
impuesto que tiene como funcin aparente contribuir a la reduccin del
desempleo aliviando el costo del recurso humano asociado al pago de
los gravmenes parafiscales, particularmente en lo referido al ICBF y al
SENA. Representa el 9% del total de la UAI.

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

Segn su territorio se clasifican de la siguiente manera:
Impuestos Nacionales
Impuestos Departamentales
Impuestos Municipales

IMPUESTOS NACIONALES
Son los impuestos que ordena el poder ejecutivo para que el congreso
nacional someta a consideracin y los apruebe. Estos tributos solo se
hacen efectivos cuando hay una sancin presidencial y se publican en
un diario oficial.
Los impuestos del ordenamiento nacional son:

- Impuesto sobre la renta y complementarios.

- Impuesto al patrimonio
- Impuesto a las ventas (IVA)
- Impuesto de timbre nacional.
- Gravamen a los movimientos financieros

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Son los administrados por los departamentos.
tenemos:

Entre estos

- Impuesto al consumo de cerveza, licores, cigarrillos y tabaco.

- Impuesto al registro
- Impuesto al degello de ganado mayor.
- Impuesto a los vehculos

IMPUESTOS MUNICIPALES
Son administrados por el municipio que es la entidad territorial
fundamental de la divisin poltica, administrativa del estado, con
autonoma poltica, fiscal y administrativa dentro de los lmites
que seale la ley. Dentro de esta clasificacin se encuentran:

- Impuesto de Industria y Comercio

- Impuesto Predial
- Impuesto de vehculos
- Impuesto de azar y espectculos.
- Impuesto de delineacin urbana

IVA
Es un impuesto de carcter nacional y grava la prestacin de
servicios en Colombia y la venta e importacin de bienes en el
territorio nacional, siempre y cuando no sean excluidos por la
ley. La tarifa del IVA vara segn la clase de bienes o servicios,
siendo en general del 16%; ciertos bienes tienen tarifas
diferenciales y otros se encuentran excluidos del impuesto.

RETENCIN EN LA FUENTE
Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn
impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien
puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que
es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la
persona obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el
hecho econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es
el porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es
el valor o monto sujeto a retencin.
Algunos montos de la retencin en la fuente estn dados en UVT (Unidad
de Valor Tributario) que para el ao 2014 es de $27.485 o en pesos.

TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE

CONCEPTO

UVT

PESOS

Compras Generales (Declarantes)

27

742,00
0

2,5%

Compras Generales (No Declarantes)

27

742,00
0

3,5%

Arrendamientos de bienes inmuebles (Declarantes)

27

742,00
0

2,5%

Arrendamientos de bienes inmuebles (No Declarantes)

27

742,00
0

3,5%

Honorarios y Comisiones (Personas Jurdicas)

100%

11%

Honorarios y Comisiones personas naturales que

suscriban contratos o cuya sumatoria de los pagos o
abonos en cuenta superen los 3000 UVT

100%

11%

Honorarios y Comisiones (No Declarantes)

100%

10%

HONORARIOS
Se entiende por honorarios la remuneracin por servicios que
una Persona Natural (o Jurdica) presta a otra persona natural o
jurdica, en la cual predomina el factor intelectual sobre el
tcnico, material, manual o mecnico. Por lo general, este tipo
de servicios es prestado por personas con un titulo profesional,
o con una gran experiencia y habilidad en un rea especifica
de conocimiento. La realizacin de este tipo de servicios es
propia de una Profesin liberal.

COMISIONES
Esta figura es da gran aplicacin en las empresas
comercializadoras, que suelen pagar a sus empleados una
comisin por venta realizada, lo que de alguna forma asegura
el buen desempeo de sus vendedores, en la medida en que
su remuneracin depende de su desempeo.
El pago se puede pactar mediante un bsico mas comisiones,
o slo comisiones.

HONORARIOS O SERVICIOS?
El Concepto 060278 de junio 23 de 2000 precis:

-HONORARIOS. Son los ingresos percibidos en dineroo en especie en

desarrollo de una labor en donde el factor intelectual es determinante, y que
se ejecute sin subordinacin. Esta forma de pago es caracterstica en la
prestacin de servicios profesionales, tcnicos, etc., Tarifa de retencin 10%.
SERVICIOS. Son los ingresos que se recibe por la prestacin de un servicio, en
donde no predomina el ejercicio intelectual. Medir, pesar, colocar y remover
materiales, son ejemplos de este concepto. Tarifa de retencin 4%.

CUENTA DE COBRO

Es el documento por el cual se deja constancia del valor

adeudado por un tercero.
No es vlida como soporte
contable y mucho menos como soporte fiscal.
Las
empresas, al momento de realizar los pagos, deben realizar
un documento que se denomina documento equivalente a
factura.

 El nombre de la persona (N. o J.) deudora.

La leyenda DEBE A
El nombre de la persona a la que le deben
pagar la obligacin

El concepto de la deuda
El valor en nmeros
El valor en letras
Fecha de expedicin
Firma y cdula de quien la presenta.
Debe ir acompaada por el RUT.

EJERCICIO
Suponga que usted es una persona natural que ha sido contratada
por Michelin para el rediseo de su imagen corporativa y para
proveer el servicio de tarjetas personales y souvenires. Usted
presenta el siguiente cobro

CONCEPTO

VALOR

Diseo de Imagen Corporativa

$8.500.000

10000 Tarjetas de Presentacin

$1.250.000

300 Agendas

$1.950.000

a. Cunto es el valor del cobro a Michelin?. b. Cunto le pagar a usted Michelin?

En el ejercicio anterior, suponga que usted no es una persona

natural sino una persona jurdica.

Cunto

es el valor del cobro a Michelin?.

pagar a usted Michelin?

b.

Cunto le

1. Suponga que usted es una persona natural que ha sido contratada por Michelin
para el rediseo de su imagen corporativa y para proveer el servicio de tarjetas
personales y souvenires. Usted presenta el siguiente cobro

CONCEPTO

VALOR

Diseo de Imagen Corporativa

$8.500.000

5000 Tarjetas de Presentacin

$375.000

20 Agendas

$200.000

a. Cunto es el valor del cobro a Michelin? b. Cunto le pagar a usted Michelin?