GOVERNANA

CORPORATIVA NA
SEGURANA SOCIAL
Mrio Cumoleh
ENAD, Junho de 2014

SUMRIO
Mdulo I: Gesto de Riscos
Mdulo II: Controlos Internos

Mdulo I
Gesto de Riscos (GR)

Introduo

Motivaes da Gesto de Riscos

Bases para a Gesto de Riscos

Benefcios da Gesto de Riscos

Principais Factores de Risco

Fluxo do Processo de Gesto de Riscos

Estabelecimento do Contexto

Identificao

Anlise

Medio

Tratamento

Monitoramento e Crtica

Mdulo I
Introduo
RISCO
possibilidade de um evento afectar positiva ou negativamente
os seus objectivos ou o ambiente no qual est inserido

Caractersticas
O RISCO para o qual se planeia prevenir dever ser:
Futuro
Incerto

Possvel
Independer da vontade de uma parte
Levar a uma perda mensurvel

Mdulo I
Motivaes da Gesto de Riscos
INCERTEZA

AMEAAS

Porqu
adptar
a
gesto
de
riscos?

OBJECTIV
OS

OPORTUNIDA
DES
Importncia da implementao da gesto de risco como
forma de mitigar os factores (causas) de risco inerentes

 A GR motiva as organizaes a agirem

proactivamente em vez de reactivamente.

A GR requer olhar para

frente
A GR algo inerente
Actividade humana

Seja a andar de bicicleta, a gerir um negcio, ,

lidar clientes, definir prioridades de trabalho,
compra de novos sistemas e equipamentos,
etc.

A GR envolve tanto
ameaas quanto
oportunidades

Gerir riscos significa identificar oportunidades e

utiliz-las para melhorar o desempenho, bem
como implementar aces para evitar ou
reduzir as possibilidades de que algo saia
errado.

Mdulo I
Bases para a Gesto de Riscos

A GR requer
responsabilidade na
tomada de decises

A alta direco responsvel pela responsvel

pela gesto de riscos na organizao e pela
definio das responsabilidades e autoridades
daqueles que tm que actuar diariamente.

A GR requer
comunicao

A organizao ter de interagir com as partes

interessadas internas e externas, , para
garantir que os riscos pertinentes sejas
considerados.

A GR requer um
raciocnio equilibrado

Deve-se encontrar um equilbrio entre o susto

para evitar as ameaas ou ampliar as
oportunidades e os benefcios a serem obtidos.

Mdulo I
Bases para a Gesto de Riscos

 A comunicao traz organizao informaes

sobre como as partes interessadas reagiro
novas polticas, produtos ou decises, e
permite s partes interessadas compreender
por que determinadas aces foram tomadas.

Melhoria das Relaes

com as partes
interessadas
Reduo de Surpresas

Controlo de eventos adversos atravs da

identificao e da tomada de decises para
minimizar e reduzir seus efeitos.
Mesmo quando tais eventos no podem ser
prevenidos, a organizao pode atingir um
grau de fexibilidade atravs do planeamento e
preparao.

Economia e Eficincia

Direcionando-se recursos, protegendo-se

activos e evitando-se erros de quem gere
custos.

Mdulo I
Benefcios da Gesto de Riscos

Melhoria da Reputao

Investidores, credores, fornecedores, clientes

so cada vez mais atrados para as
organizaes que reconhecem na organizao
um satisfatrio processo de GR.

Bem-estar pessoal

Melhoria da sade e bem-estar das pessoas

que a praticam e de outras pessoas.

A GR fornece informaes e anlises mais

precisas para a tomada de decises
estratgicas, tais como em grandes
investimentos, fuses, aquisies, etc.

Melhoria das
Informaes para
Tomada de Decises

Mdulo I
Benefcios da Gesto de Riscos

Mdulo I
Principais Factores de Riscos

Reforma

Concesso de penses por

velhice para alm dos
prazos
previstos
nas
tbuas utilizadas, ou seja,
tbuas no aderentes.
O risco considerado
estrutural, uma vez que a
no aderncia da tbua
por um perodo prolongado
gera
o
desequilbrio
actuarial do plano/sistema.

Contribuie
s em atraso

A inadimplncia pode, em
casos extremos, levar
insolvncia dos planos ou
do sistema.

Factores
de
Riscos

Mdulo I
Principais Factores de Riscos
Taxa de
juros

Factores
de
Riscos

Necessidade
de
reviso
dos
critrios sob pena
de subestima das
provises tcnicas

Litgios
de
ordem
laboral, tributria e
previdenciria
Contingn
Provisionar
cias
tais
judiciais
contigncias
para
evitar
impactos
severos
Falhas
operacionais
que
podem
comprometer
a
Operacion
segurana,
a
al
disponibilidade e a
integridade de dados
e de resultados.

Mdulo I
Principais Factores de Riscos

Contrapar
te

Factores
de
Riscos

Mercado

Dficit

Incerteza quanto ao
recebimento do valor
integral do crdito
concedido. nos preos
Flutuaes
e na rentabilidade dos
activos,
podendo
provocar perdas ou
ganhos devidos a
variaes
relacionadas
a
parmetros como a
taxa de juros, taxa de
cmbio, preos das
aces.
Vrios
factores podem
estimular
um
desequilbrio, gerando
dficits que, uma vez
no
equacionados,
podem comprometer
a solvncia do plano.

Mdulo I
Processo de Gesto de Riscos

Comunicao
Comunicao e
e
Consulta

Estabelecimento de
Contexto
Identificao
Anlise
Medio
Tratamento

Monitoramento e Crtica
Crtica

Fluxo do Processo

Mdulo I
Processo de Gesto de Riscos
ESTABELECIMENTO DO CONTEXTO

Objectiv
o
Conhecime
nto do
negcio e
seu

ambiente
Definio
dos

parmetros
bsicos;

Escopo do
processo
restante de
gesto de
riscos

Principa
is
fontes
Paneament
o
estratgico
Estatutos e
regulament
os
Avaliao
actuarial
Poltica de
investiment
os

Aces
Definir
contexto
interno
pontos
fortes e
fracos;
Definir
contexto
externo
ameaas e
oportunida
des

Activid
Sugest
Sugest
ades
es de
es
paralel
tcnica
formulr
as
s
ios
Desenvolve Matriz
Plano de
r canal de
SWOT
Comunica
comunica (FOFA)
o 5W 2H.
o com
(O que?
agentes
Porqu?
envolvidos
Onde?
Quando?
Por quem?
Como?
Quanto?)
Formulrio
Resumo de
Contexto.

Mdulo I
Processo de Gesto de Riscos
IDENTIFICAO DE RISCOS (Definir Lista Abrangente dos Riscos)

Objectiv
o
Identifica
o dos riscos
que podem
afectar
objectivos e
metas;
Identifica
o de da
fonte,
evento,
causa e
efeitos
Classifica
o das
categorias
de riscos

Principa
is
fontes
Conhecime
nto das
pessoaschave;
Experincia
de
entidades
congneres
.

Aces
Prever o
que,
quando,
onde, como
e porque
pode
acontecer.

Activid
ades
paralel
as
Desenvolve
r o canal de
comunica
o com

agentes
envolvidos;
e
Realizar
anlise
crtica dos
riscos
identificado
s
Formalizar
documenta

Sugest
Sugest
es de
es
tcnica
formul
s
rios
Brainstormi Plano de
ng
Comunica
o 5W 2H.
Entrevistas
(O que?
Check-lists
Porqu?
Onde?
Quando?
Por quem?
Como?
Quanto?)
Formulrio
Processo de
gesto de
riscos

Mdulo I
Processo de Gesto de Riscos
IDENTIFICAO DE RISCOS
Objectivos
estratgicos
da
entidade
(ex.:
mercado e actuarial)
Processos
organizacionais,
envolvendo
arrecadao,
Riscos
aplicao de recursos,
Operacion
administrao
e
ais e
concesso
Legais
Observncia
de
dispositivos legais e
jurisprudncias
Risco
de Clculo das
aplicveis.
provises;
Risco de Pressupostos
actuariais
Risco
Risco de reserva;
Actuarial
Risco de base de
dados

Riscos
Estratgic
os

Categoria
de
Riscos

Mdulo I
Processo de Gesto de Riscos
IDENTIFICAO DE RISCOS

Categoria
de
Riscos

Riscos de
Contrapar
te

Risco de crdito
Risco
de
concentrao
Risco de degradao
de garantias

Risco de
Mercado

Risco de taxa de juros

e cmbio
Risco
de
concentrao
sectorial

Risco de sistema
Risco
infraestrutura
Risco
Risco
Operacion
indisponibilidade
al
inadequao
pessoal
Risco de erro

de
de
/
de
ou

Mdulo I
Processo de Gesto de Riscos
ANLISE E MEDIO DE RISCOS (Definir as Prioridades e Opes de
Tratamento)
Objectiv
o
Fornecer
informae
s sobre os
riscos a
tratar
Estratgia
de
tratamento
de riscos a
doptar
Tabela de
graduao
que define
o grau de
tolerncia
aceite pela
entidade

Principa
is
fontes

Aces

Dados
estatsticas
(anlise
quantitativa
)
Sensibilidad
e (anlise
qualitativa)

Identificar
controlos
existentes
Determinar
probabilidad
e
Determinar
consequnci
as
Realizar
prvia
avaliao de
riscos

Actividade
s
paralelas

Desenvolve
r o canal de
comunica
o com
agentes
envolvidos
Realizar
anlise
crtica dos
riscos
identificado
s
Formalizar
documenta
o dos
riscos
analisados

Sugestes
de
tcnicas

Sugestes
formulrios

Plano de
Diagrama
de CausaComunica
Efeito)
o 5W 2H.
(Determina
(O que?
o da
Porqu?
causa,
Onde?
efeito e
Quando?
risco de
Por quem?
cada tipo
Como?
de falha)
Quanto?)
Formulrio
Processo de
Gesto de
Riscos.

Mdulo I
Processo de Gesto de Riscos
TRATAMENTO DE RISCOS

A ocorrncia desta etapa est diretamente relacionada com o xito

obtido nas precedentes etapas de Identificao, Anlise e Medio.
Dificilmente, um risco mal identificado ou indevidamente analisado e
medido ter, como resposta, um tratamento adequado do ponto de
vista de custo e benefcio.
Diante de um risco inerente o tomador de decises tem duas opes
bsicas de tratamento:
evitar o risco (Ex. evitar um fornecedor ou prestador de servio
desconhecido; ou

Mitigar : adoptar aces cedo para reduzir a

probabilidade de uma ocorrncia ou de um
aceitar o risco; impacto no projeto. mais eficaz do que tentar
reparar as conseqncias depois de ocorrido.; ou
transferir.
Reter

Mdulo I
Processo de Gesto de Riscos
TRATAMENTO DE RISCOS
Nota:

Estar atento aos resultados obtidos em cada etapa do modelo de

gesto fundamental, pois geralmente j trazem fortes indcios da
resposta ao risco mais aplicvel, conforme comparativo a seguir:

Mdulo I
Processo de Gesto de Riscos
MONITORAMENTO E CRTICA

Esta etapa ocorre concomitantemente com as demais ao longo

de todo o processo, seguindo o dinamismo da gesto de risco,
com a inteno de verificar se:
as hipteses relacionadas com os riscos continuam
vlidas;
as hipteses em que a avaliao de risco baseou-se,
desde o estabelecimento de contexto, permanecem
vlidos;
os resultados esperados esto a ser alcanados;
os resultados da avaliao de risco esto em linha com a
experincia real;
as tcnicas de avaliao de risco esto a ser devidamente
aplicadas
os tratamentos de risco mantm-se eficazes.

Mdulo II
CONTROLOS INTERNOS

Dever Fiducirio e sua infuncia nas prticas de

governana, gesto e controlo da Segurana
Social

Princpios da Governana Corporativa

Prticas de Governana Corporativa

Governana Corporativa Princpios da OCDE

Controlos Internos - Categorias

Mdulo II
Conceito de Governana Corporativa

Sistema pelo qual as organizaes

so
dirigidas,
monitorizadas
e
incentivadas,
envolvendo
os
relacionamentos entre Accionistas,
Conselho
de
Administrao,
Direces e rgos de Controlo.

Mdulo II
Dever Fiducirio, Governana, Gesto e
Controle da Segurana Social
a Relao de confiana e lealdade entre accionistas
e administradores
Distino de objectivos accionistas e
administradores.
Principal Risco Confito de Agncia.

Inexistncia do contrato perfeito

Inexistncia do agente perfeito

Maioritrios versus minoritrios.

Mdulo II
Abrangncia da Governana
Corporativa

Transparncia

Obrigao de informar
Desejo de disponibilizar para as partes
interessadas as informaes que sejam de seu
interesse e no apenas aquelas impostas por
leis ou regulamentos.

Equidade

Tratamento justo a todos os scios e demais

partes interessadas (stakeholders)
Atitudes ou polticas discriminatrias, sob
qualquer pretexto, so totalmente inaceitveis.

Prestao de
Contas

Prestar contas de sua actuao, assumindo

integralmente as conseqncias de seus actos
e omisses.

Responsabilidade
Corporativa

Zelar pela sustentabilidade das organizaes,

visando a sua longevidade, incorporando
consideraes de ordem social e ambiental na
definio dos negcios e operaes.

Mdulo II
Princpios da Governana Corporativa

Prticas de
Auditoria
Independente

Independncia profissional e da qualidade

tcnica das demonstraes financeiras da
organizao e da qualidade de seus controles
internos.

Prticas do
Conselho Fiscal

Efectiva actuao dos membros deste rgo no

processo de prestao de contas, com nfase
na capacitao tcnica e acesso irrestrito
informaes.

Prticas de
Conduta e Conflitos
de Interesses

Tomadas de deciso sem infuncia de

interesses confitantes com os da prpria
organizao.

Mdulo II
Prticas de Governaa Corporativa

Mdulo II
Governana Corporativa - Princpios
da OCDE
A Organizao para Cooperao e Desenvolvimento
Econmico OCDE, rgo intergovernamental que
congrega
os
30
pases
industrializados
mais
desenvolvidos, e que est associado difuso dos
princpios da boa governana no mundo, estabeleceu os
seguintes princpios:
A Governana Corporativa deve proteger os direitos
dos accionistas (proprietrios).

A estrutura da governana deve assegurar o igual

tratamento a todos os accionistas (proprietrios).

Mdulo II
Governana Corporativa - Princpios
da OCDE

A estrutura da governana deve reconhecer direitos

legalmente consagrados a outras partes interessadas
na criao de riquezas.

A Governana Corporativa dever assegurar a

divulgao oportuna e precisa de todos os factos
relevantes referentes empresa.

A Governana Corporativa dever definir as

responsabilidades
dos
conselhos,
envolvendo
orientao, fiscalizao e prestao de contas.

Mdulo II
Governana Corporativa Conselho
Guardio
Monitoramento

Proposio
Estratgia de
negcios
Modelos
operacionais
Polticas

Homologao
Anlise das
proposies
Escolhas / ajustes
Aprovao

Avaliao do
desempenho
Definio de
recompensas

Definio de
Conselho
de
Conselho de punies
Administra
Administra
oo
Decises
Decisesde
de
controlo
controlo

Direces
Direces
Executivas
Executivas
Decises
Decisesde
de
gesto
gesto

Implementao
Execuo das
decises
Gerao de
informaes

Mdulo II
Governana Corporativa Conselho
Guardio

O modelo conceitual apresentado separa as etapas do

processo decisrio em decises de controlo (conselho de
administrao) e decises de gesto (Direces
executivas).

O dia-a-dia das operaes deve ser confiado direco

executiva, ao passo que o faro, a viso, a lgica
empresarial e os riscos inerentes so os dos proprietrios,
representados pelos seus guardies, o conselho de
administrao.

Trata-se de uma estrutura tpica de PDCA (Planear,

Executar, Controlar, Agir), presente nos modelos de
planeamento estratgico.

 Definio do risco
A definio do portflio
Os impactos no ALM.

Manuteno
do
equilbrio
entre
activos e passivos.
A importncia do Asset Liability
Mactching ALM (GAP).
A estratgia de alocao dos activos.

Perfil dos
investimentos
Caracterstica das
obrigaes

Mdulo II
Factores de infuncia na gesto

Mdulo II
Controlos Internos
CATEGORIA DE CONTROLOS INTERNOS

Preventivo
s

Antecipam-se
da operao,
segurana de
e prevenindo
de falhas.

realizao
garantindo a
sua execuo
a ocorrncia

Controlos
Internos

Detectores

Destinam-se

posterior
verificao do cumprimento
das operaes, permitindo a
deteco de falhas.

Mdulo II
Controlos Internos
AMBIENTES DE CONTROLO

Autorizao

Segregao
de funes

Comunicao

Ambientes
de Controlo

Registro

Monitoramento

Mdulo II
Controlos Internos
Ambiente de Aprovao - as
aprovadas ou autorizadas por
compatveis com o volume da
vlidas do ponto de vista jurdico e

operaes devem ser

ocupantes de cargos
transao, tornando-as
gerencial.

Controles associados ao Ambiente Aprovao:

estatutos e regulamentos;

regimes de alada e competncia;

procuraes;

senhas electrnicas;

logs de acesso;

requisies; etc.

Mdulo II
Controlos Internos
Ambiente de Comunicao - o modus operandi e as responsabilidades de
aprovao devem ser comunicados a todo o quadro funcional, de modo a
estarem permanentemente a par do que a Entidade espera deles e de como
devem actuar.
Controles associados ao Ambiente Comunicao:

regulamentos;

polticas (comunicao, RH, etc);

regimentos internos (conselhos, comits, diretoria);

manuais de processos;

instrues de trabalho;

documentao de sistema;

actas de reunies;

circulares e formulrios de comunicao interna;

intranet e correio eletrnico;

treinamentos; etc

Mdulo II
Controlos Internos
Ambiente Segregao de Funes - as delegaes de atribuies
e de autoridade devem ser segregadas de modo a no gerar
confitos de interesses e a facilitar supervises subsequentes no
fuxo operacional.
Controles associados ao Ambiente Segregao de Funes:

cdigo de tica e conduta;

polticas prevendo segregao entre gestor, administrador e

depositrio;

polticas prevendo segregao das funes de cadastro,

concesso do benefcio, emisso da folha e pagamento;

polticas prevendo segregao das funes de compra,

contas a pagar, tesouraria e registro contabilstico;

Mdulo II
Controlos Internos
Ambiente Registo - todas as operaes devem ser integral e
tempestivamente registradas, de forma transparente e conciliada.
Controles associados ao Ambiente Registro:

sistemas integrados e parametrizados;

planificao contabilstica padronizada e estruturada;

histricos de operaes transparentes;

rotinas automticas de verificao de consistncias;

rotina de conciliao permanente;

cronograma de fechamento de relatrios; etc;

Mdulo II
Controlos Internos
Ambiente Monitoramento - o cumprimento do que foi definido,
aprovado, comunicado e a adequao do que foi registrado deve ser
verificado sistematicamente.
Controles associados ao Ambiente Monitoramento:

auditorias / inspees internas;

auditorias / inspees externas;

actuao de compliance;

Conciliaes permanentes;

confrontos entre o orado x realizado;

actuao de conselheiros fiscais.

Mdulo II
Controlos Internos
MACRO PROCESSOS:
SISTEMA DE SEGURANA SOCIAL

Aumentar
ARRECAD
AR
receitas

Garantir a adequada e
segura gesto e controlo
financeiro do Fundo
GERIR
Investir o fundo
excedente

Garantir
direitos e
controlar o
PAGAR
pagamento
das
prestaes

Mdulo II
Controlos Internos
EXEMPLO DE PROCESSOS CRTICOS

Arrecadao
Realizar a manuteno do cadastro (incluir, alterar,
excluir).
Impactos das falhas:
Na concesso de benefcios.
No clculo das reservas (regime de capitalizao).
No ALM (regime de capitalizao).
Na propenso a fraudes.

Mdulo II
Controlos Internos
EXEMPLO DE PROCESSOS CRTICOS

Arrecadao
Fraude e evaso contributiva.
Impactos das falhas:
Na apurao do dficit / supervit (solvncia).

Efectuar o clculo das reservas tcnicas.

Impactos das falhas:
Na apurao do dficit / supervit (solvncia).

Mdulo II
Controlos Internos
EXEMPLO DE PROCESSOS CRTICOS

Gesto
Efectuar o clculo dos activos e passivos
Impactos das falhas:
No clculo da contribuio do participante (planos
CD).
No clculo das reservas (regime de capitalizao).
Na apurao do dficit / supervit (solvncia).

Mdulo II
Controlos Internos
EXEMPLO DE PROCESSOS CRTICOS

Gesto
Apurar a rentabilidade dos investimentos.
Impactos das falhas:
No clculo da contribuio do participante (planos
CD).
No clculo das reservas (regime de capitalizao).
Na apurao do dficit / supervit (solvncia).

Mdulo II
Controlos Internos
EXEMPLO DE PROCESSOS CRTICOS

Gesto
Selecionar gestores de carteiras de investimentos
Impactos das falhas:
Na rentabilidade.
No clculo das reservas (regime de capitalizao).
Na apurao do dficit / supervit (solvncia).

Mdulo II
Controlos Internos
EXEMPLO DE PROCESSOS CRTICOS

Gesto
Recrutar e selecionar pessoal
Risco de falhas operacionais decorrentes do desempenho de
profissionais no qualificados em actividades que requerem
grande especializao.

Mdulo II
Controlos Internos
EXEMPLO DE PROCESSOS CRTICOS

Gesto
Garantir integridade, disponibilidade e segurana dos
dados.
Risco de falhas operacionais que no assegure fiabilidade
dos dados, no garanta que estejam disponveis no
momento necessrio e que possibilite manipulao indevida
ou no aprovada.

Mdulo II
Controlos Internos
EXEMPLO DE PROCESSOS CRTICOS

Concesso
Apurar o valor do benefcio inicial
Impactos das falhas:
Na propenso fraude.
No clculo das reservas (regime de capitalizao).
Na apurao do dficit / supervit (solvncia).

Mdulo II
Controlos Internos
EXEMPLO DE PROCESSOS CRTICOS

Concesso
Efectuar o processamento da folha de pagamento.
Impactos das falhas:
Na propenso fraude.
Na apurao do dficit / supervit (solvncia).

Mdulo II
Controlos Internos
DIRECTRIZES

O que controlar
?

Como controlar
?

Mdulo II
Controlos Internos
1 DIRECTRIZ ADEQUAO

Percepo da equao bsica:

O que controlar
Riscos
?

Matriz
de
Risco

Controlos

Matriz
de
Controlo

Como controlar
Exposio
?

Medies

Mdulo II
Controlos Internos
2 DIRECTRIZ ATRIBUIES

CONTABILID
ADE

AUDITORIA
INTERNA

Fune
s/
reas
de CI

COMPLIANCE

CONTROL
OS
INTERNO
S

Mdulo II
Controlos Internos
2 DIRECTRIZ ATRIBUIES

Compete Contabilidade:
O que controlar
Como controlar
?
? e passivos da
atribuir criterioso valor aos activos
entidade, assegurando o adequado registro dos mesmos;

promover a custdia destes activos;

apurar e registar a rentabilidade dos investimentos;

apurar o valor da contribuio dos participantes (quando

aplicvel); e

coordenar e acompanhar a execuo oramental.

Mdulo II
Controles Internos
2 DIRECTRIZ ATRIBUIES
Compete ao Departamento de Controles Internos:

O que controlar
Como controlar

internos;
? coordenar o processo de disseminao da cultura de controles
?

definir padres de controle que permitam proteo do patrimnio, exactido e

fidedignidade dos dados contabilsticos e gerenciais;

avaliar, por meio de metodologias e padres pr-estabelecidos, a qualidade dos

instrumentos desses controles;

promover a eficcia dos processos, propiciando, ainda, um ambiente favorvel

ao adequado fuxo de informaes gesto;

coordenar o processo de identificao, avaliao e monitoramento dos riscos,

definindo e propondo metodologias de trabalho e de validao dos resultados; e

propor modelo de avaliao do risco com base na probabilidade de incidncia e

no impacto nos objectivos e metas traados.

Mdulo II
Controles Internos
2 DIRECTRIZ ATRIBUIES
Compete ao rgo de Compliance:

O que controlar
Como
controlar
monitorar o nvel de aderncia dos processos ao ambiente
normativo
interno
? e externo visando o amparo regulamentar para os actos
? praticados;

verificar a aderncia das decises, procedimentos e produtos s polticas e

directrizes da entidade, inclusive do ponto de vista do confito de interesses;

promover, junto s reas gestoras dos processos, a interpretao e anlise do

impacto da publicao de normativos internos e externos;

avaliar a adequao dos normativos internos s actividades de controle

aplicveis aos processos;

acompanhar a publicao de normativos, internos e externos, aplicveis ao

segmento da entidade; e

acompanhar o cumprimento da agenda de obrigaes da entidade.

Mdulo II
Controles Internos
2 DIRECTRIZ ATRIBUIES

Compete auditoria interna:

O que controlar
Como controlar
? examinar a integridade, adequao,
?
eficincia
efectividade do sistema de controles internos;

realizar testes com o objectivo de verificar falhas

operacionais;

examinar a integridade das informaes fsicas,

contabilsticas, financeiras e operacionais da entidade; e

examinar o cumprimento das normas e regulamentos

aplicveis ao segmento.

Muito obrigado!
Mrio Cumoleh
mario.cumoleha@gmail.com