SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

TRIBUTOS
Tributos Son las prestaciones en dinero que el Estado,
en ejercicio de su poder exige con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines.
Tambin tributo: es el objeto de la obligacin tributaria.
Los tributos se clasifican en: impuesto, tasa,
Contribuciones especiales.
a) Impuestos. Constituyen una prestacin pecuniaria
obtenida por el
Estado.
) forma coactiva (forzosa)
) pagada por los particulares
) con carcter definitivo (sin devolucin),
) sin una contrapartida determinada
) destinada a la atencin de los gastos pblicos
y a la intervencin del Estado en la economa.
La concepcin clsica con respecto al impuesto se
asienta en dos criterios bsicos: rendimiento e
igualdad. El rendimiento los impuestos deben dar
origen a la cantidad de recursos necesarios para que
funcione el Estado.
La igualdad en la distribucin de las cargas
pblicas debe ser tal que quienes aportan lo hagan
en funcin de sus posibilidades econmicas

Sistema Tributario Dominicano

Las contribuciones que los ciudadanos y

ciudadanas deben pagar al Estado en dinero,
es decir los
impuestos, representan una de las
fuentes ms importantes para el presupuesto
nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios,
que junto a los ingresos no tributarios y los
extraordinarios,
le permitirn al Estado obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, para lo que el pas debe
contar con ciudadanos responsables, honestos y
solidarios.
mbito Tributario

Poltica
Tributari
a

Sistema
Tributari
o

Administracin
Tributaria

Contribuyente
s

Concepto de tributo
Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar las ciudadanas y los ciudadanos
para contribuir con el Estado en el sostenimiento del gasto pblico.

Clasificacin de los Tributos

TRIBUTOS

IMPUESTO
S

CONTRIBUCIONE
S ESPECIALES

TASA
S

Objeto de los tributos

Traspasar recursos
del sector privado
al Estado o sector
pblico.

Teoras que
explican el
objeto de los
tributos

Teora de
los
servicios
pblicos

Teora de
la relacin
de
sujecin

Teora de
la
necesidad
social

Teora
del
seguro

TRIBUTOS
El impuesto se convierte en un instrumento por el cual
el Estado interviene en la vida social y econmica
Hay diferentes vas de intervencin:
1. Desde el punto de vista global: Aumentando la
tributacin se frena o disminuye el nivel de la
actividad econmica. Una disminucin en la
imposicin contribuye a una expansin de la actividad
econmica.
2. Intervencin por discriminacin: La
discriminacin impositiva acta cuando se grava a uno
y se desgrava a otros; ya sean sectores, regiones
econmicas o personas; es decir, se da un trato
diferente.
3. Intervencin por amputacin: Implica cortar o
cercenar una parte de la riqueza o del ingreso de las
persona. Se ejerce cuando se aplican impuestos
importantes sobre el patrimonio o sobre el
capital.
4. Intervencin por distribucin: Opera a travs del
cobro de impuestos a unos y a su vez entregrselo a
otros. Un ejemplo de este mecanismo viene dado por el
sistema de la seguridad social de reparto, que grava a
los que trabajan y con el producido se le paga a
los que no trabajan, es decir a los pasivos
(jubilados y pensionados).

TRIBUTOS
Los Impuestos pueden ser directos e indirectos.
1. Impuestos directos: Son aquellos que apunta
directamente a una manifestacin de capacidad
contributiva y que en trminos generales no se
traslada. ejemplo: Impuesto a las ganancias.
2. Impuestos Indirectos: Son aquellos que apuntan
en forma indirecta o mediata a una manifestacin de
la capacidad contributiva y que, en trminos
generales, se trasladan.
b) Las Tasas
son prestaciones obligatorias, no facultativas,
establecidas por la ley. En consecuencia, son tributos
exigidos por el Estado, destinados a compensar
determinados servicios divisibles, cuyos costos son
prorrateables entre los usuarios de los servicios
Se diferencia del impuesto en que este ltimo
financia servicios pblicos indivisibles, y las tasas se
refieren a servicios pblicos divisibles.
A su vez se diferencia de la "Contribucin especial"
porque esta ltima, encierra la idea de un beneficio
especial

Clasificacin de los impuestos en Repblica

Dominicana
IMPUESTOS

INTERNOS

DIRECTOS

ISR
IPI
Activ
os

EXTERNOS

INDIRECTOS

ITBIS
ISC
TSS

COMERCIO EXTERIOR

Importacin
Exportacin

Organizacin de la Administracin Tributaria

La administracin de los tributos internos y la aplicacin de las normas y leyes tributarias compete
a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), institucin con personalidad jurdica propia,
autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica, y patrimonio propio.
La DGII junto con la Direccin General de Aduanas (DGA) conforma la Administracin Tributaria,
bajo la tutela y supervigilancia del Ministerio de Hacienda.

Concepto de contribuyente
Se consideran contribuyentes las personas fsicas y jurdicas, obligadas al pago de los tributos
establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de manera directa o indirecta.
Responsable de la obligacin tributaria es quien sin tener el carcter de contribuyente, debe
cumplir las obligaciones atribuidas a ste, por disposicin expresa de las leyes y normas tributarias.

Tipos de contribuyente
CONTRIBUYENTES

PERSONAS FISICAS

Aquellas que desarrollan

una actividad, profesin u
oficio de independiente,
manera
que
generan obligaciones tributarias.

PERSONAS JURIDICAS

Conformadas por la asociacin

de
varias personas en un
organismo o una sociedad, que
se identifican
con una razn
social con
facultades para
contraer
obligaciones civiles y
comerciales.

Supermercado

Quines pagan impuestos?

Personas Fsicas
Consultores (as)
Profesionales liberales
Personas que de manera independiente
ejercen
una profesin
o actividad
econmica
que genera obligaciones
tributarias

Mdicos (as)
Abogados (as)
Contadores (as)
Maestros (as)
Artistas

Otros
Oficios Independientes.
Personas que ofrecen servicios que
requieren conocimientos tcnicos o
habilidad m anual y que generan
obligaciones tributarias

Pintores (as)
Mecnicos (as)
Ebanistas
Albailes
Electricistas
Costureros (as)
Otros

Negocios de nico Dueo

Se refiere a establecimiento comercial o
industrial propiedad de una Persona Fsica,
que se dedique a la venta o produccin de
bienes y servicios, exceptuando las
actividades profesionales y de oficios

Colmados
Tiendas de repuestos
Salones de belleza
Heladeras
Cafeteras
Otros

Personas Jurdicas
Formadas por asociaciones de varias personas en un organismo o en una sociedad,
con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales

Sociedades con Personalidad Jurdica

Sociedades Irregulares

Sociedades Annimas
Sociedad Annima Simplificada
Sociedades de Responsabilidad
Limitada
Sociedades en Nombre Colectivo
Sociedades en Comandita
Simple Sociedades en
Comandita por Acciones
Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL)
Sociedades Accidentales o en
Participacin
Sociedades Creadas de
Hecho Sociedades
Extranjeras

TRIBUTOS
c) Contribuciones Especiales.
Constituyen un grupo de tributo cuya caracterstica
principal es que implica una compensacin, que viene
dada por una ventaja o beneficio presente o futuro,
derivado de la realizacin de obras pblicas o de
actividades especiales del Estado, y que benefician a
algunos individuos.
Nuestro sistema tributario se encuentra formado por:
Impuesto a la ganancia
Impuesto al valor agregado
Impuesto a los bienes personales
Impuestos a los combustibles
Impuestos especficos a determinados consumos
Impuestos de sellos
Impuestos aduaneros
Presin tributaria: "Es la relacin entre impuesto y el
Producto Bruto Interno. Con esto se Intenta medir la
proporcin de la recaudacin impositiva sobre la
cantidad de bienes y servicios producidos por la
economa, dentro del termino de un ao".
"Hoy en da, la presin Fiscal por cada $100 se
lleva casi la mitad.

LA CONSTITUCION

1.5 La Constitucin
A veces llamada tambincarta magna) es la
normasuprema, escrita o no, de unEstado de
derechosoberano u organizacin, establecida o
aceptada para regirlo.
La constitucin fija los lmites y define las relaciones
entre los poderes del Estado (poderes que, en los pases
occidentales modernos,
se definen comopoder legislativo,ejecutivoyjudicial) y
de estos con sus ciudadanos, estableciendo as las
bases para su gobierno y para la organizacin de las
instituciones en que tales poderes se asientan. Este
documento busca garantizar al pueblo sus derechos y
libertades.
1.6 Ley 11-92
La Ley 11-92 que instituye el Cdigo Tributario dela
RepblicaDominicanafue promulgada el 29 de abril de
1992 y publicada el 16 de mayo del ano 1992. Esta ley
consta de 412 artculos, 11 captulos y 5 ttulos.

LA CONSTITUCION

1.5 La Constitucin
A veces llamada tambincarta magna) es la
normasuprema, escrita o no, de unEstado de
derechosoberano u organizacin, establecida o
aceptada para regirlo.
La constitucin fija los lmites y define las relaciones
entre los poderes del Estado (poderes que, en los pases
occidentales modernos,
se definen comopoder legislativo,ejecutivoyjudicial) y
de estos con sus ciudadanos, estableciendo as las
bases para su gobierno y para la organizacin de las
instituciones en que tales poderes se asientan. Este
documento busca garantizar al pueblo sus derechos y
libertades.
1.6 Ley 11-92
La Ley 11-92 que instituye el Cdigo Tributario dela
RepblicaDominicanafue promulgada el 29 de abril de
1992 y publicada el 16 de mayo del ano 1992. Esta ley
consta de 412 artculos, 11 captulos y 5 ttulos.

LEY 11-92

El Titulo I
establece las disposiciones generales aplicables a todos
lostributosinternos nacionales y a las relaciones
jurdicas emergentes de ellos
Los Ttulos II, III y IV
corresponden al Impuesto sobre la Renta, al Impuesto
sobre Transferencias deBienesIndustrializados
yServiciosy al Impuesto Selectivo deConsumo,
respectivamente
Cada Ttulo subsiguiente corresponde a cada uno de
losimpuestosque son incorporados al presente Cdigo
en la medida que avance elprocesode la Reforma
Tributaria. Con su creacin y puesta en vigencia el 1ero
de junio de ese ao, se trat de corregir las deficiencias
legales y administrativas de la Ley No.5911 al modificar
el Impuesto sobre la Renta, se derog la Ley No.74 del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS), para ampliar la base disponible de este
impuesto y aumentar la tasa.

Principales leyes tributarias dominicanas

Ley 11-92 que crea el Cdigo Tributario Dominicano que establece el proceso legal y
administrativo del sistema tributario que se aplica en el pas relacionado con los impuestos
internos.
Su estructura consta de cinco ttulos con sus captulos y artculos, en los que se definen los
lineamien- tos generales, los procedimientos administrativos y jurdicos, as como los principales
impuestos que integran el sistema tributario nacional.

Estructura del Cdigo Tributario

Captulos

Estructura general del Cdigo Tributario Dominicano

Ttulo I
Ttulo II
Ttulo III
Ttulo IV
Ttulo V

Normas e impuestos establecidos

Sobre las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias,

sanciones,
aplicables a todos los tributos internos nacionales, la
administracin y relaciones jurdicas que se derivan de los mismos
El Impuesto sobre la Renta (ISR)
El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
El Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Sobre los Activos

Principales leyes que modifican y complementan el Cdigo

Tributario
Leyes Tributarias
Ley166-97quecreala
actualDireccinGeneral
deImpuestosInternos
(DGII)

Procedimientos que establecen

El artculo 1 de esta ley crea la DGII, integrando en ella la Direccin General de Impuesto
Sobre la Renta y la Direccin General de Rentas Internas. Otorga a la DGII la facultad de
recaudar todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el territorio
nacional. En su artculo 4 se define la estructura administrativa y tributaria con la que debe
funcionar esta institucin.
Esta ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los que
mencionaremos los siguientes:

Art. 248 referido al pago de recargos por mora.

Art. 288 dirigido a la aplicacin de sancin al contribuyente por la impugnacin a su
declaracin jurada de impuestos.
Ley 288-04 sobre Reforma Art. 296 se refiere a la aplicacin de la tasa de impuesto a las personas fsicas mediante
Fiscal
escala
progresiva.
Art. 309 dispone la retencin del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente por
concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el Estado
al contribuyente.
Art. 314 sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y los perodos para
pagarlo.
Art. 339 establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y servicios
prestados.
Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes
Industrializados
y Servicios (ITBIS).

Esta ley introduce modificaciones al Cdigo Tributario, entre las que destacamos:

Ley 557-05 Sobre

Reforma Tributaria

Artculo 19. Agrega al Cdigo Tributario el ttulo V Impuesto Sobre Activos que establece
impuesto anual sobre el activo de las personas jurdicas o fsicas con negocio de nico
dueo.
Artculo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En este sentido,
exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en bienes y servicios adquiridos
para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar reembolso o compensacin de dentro
de un plazo de seis (6) meses.
Esta ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los que
encuentran:

Ley 495-06 sobre

Rectificativa Fiscal

Ley 13-07 del Tribunal

Contencioso Tributario
y Administrativo

Art. 8
sobre los agentes de retencin o percepcin.
Art. 44 sobre los medios de almacenamiento electrnicos.
Art. 50 sobre la conservacin por un perodo de diez aos de los libros de contabilidad
registros especiales, o cualquier documento referido a las operaciones y actividades
del contribuyente.
Art. 55 sobre las notificaciones de la Administracin Tributaria.
Art. 56 sobre la posibilidad de que los contribuyentes hagan la solicitud de cdigos
identificacin y acceso (pin) a la DGII para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Art.139 sobre el Registro Contencioso Tributario, mediante el cual todo contribuyente puede
interponer un recurso ante el Tribunal Contencioso Tributario, contra las
resoluciones de Administracin Tributaria, en los casos, formas y plazos que el
Cdigo Tributario establece.
Prrafo II, art. 239, 241,243, 250 y 257 referidos a las defraudaciones y la imposicin de
sanciones correspondientes en cada caso.

Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y Administrativo la competencia de conocer de la

responsabilidad patrimonial del Estado, de sus organismos autnomos, del Distrito
Nacional, de los municipios que conforman la Provincia de Santo Domingo, as como de sus
funcionarios.

Ley 172-07 que Reduce

la Tasa del Impuesto
sobre la Renta

Esta Ley reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta a las personas fsicas y a las personas
jurdicas.
Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR para Personas

Ley 253-12 para el

Fortalecimiento de la
Capacidad Recaudatoria
del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el

Jurdicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2013; reducindose en el
ao 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Para Personas Fsicas, la escala salarial
permanecer igual hasta el 2015, y a partir del 2016 ajustada anualmente por la inflacin
acumulada.

Desarrollo Sostenible

Tambin establece una tasa del ITBIS de un 18% y una tasa reducida para productos como
derivados lcteos, caf, Grasas Animales o Vegetales Comestibles, azcares, cacao y chocolate de un 8% para el 2013, que ir aumentando en 11% en el 2014, 13% en 2015 y 16% en
2016.
Igualmente establece un Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, aplicado sobre la totalidad de los
bienes inmuebles propiedad de personas fsicas, y aumenta a RD$6,752,200.00; monto a partir

10

del cual se aplica el 1% de dicho impuesto.

Direccin General de Impuestos Internos (DGII)

La DGII es la institucin gubernamental encargada de la recaudacin y administracin de los

principales impuestos internos establecidos en el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. A
diferencia de los aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades econmicas de
produccin, compra y venta de productos y servicios que se realizan en territorio nacional. Los
principales impuestos internos son los siguientes:

Impuest
o

Qu
grava

Tas
a

- Las rentas de trabajo en relacin de

- 15%, 20% y 25% para

personas fsicas.

dependencia o ejercicio de profesin u

Impuesto sobre la Renta (ISR)

oficio liberal de las personas fsicas.

- 28% para personas jurdicas

(Ttulo II del Cdigo

Tributario)

a partir del ejercicio fiscal del

- La renta, ingreso, utilidad o beneficio

ao 2014 y en 2015 ser

de un 27%.

obtenido de las personas jurdicas.

- Transferencia de bienes
industrializados nuevos o usados.
Impuesto sobre Transferencia

industrializados por cuenta propia o

Servicios (ITBIS)

ajena.
- La prestacin y locacin de servicios

Tributario)

gravados.
- Servicios de telecomunicaciones y de
seguros.
- Pagos a travs de cheques y
transferencias electrnicas.

Impuesto Selectivo al Consumo

(ISC)
(Ttulo IV del Cdigo

gravadas y/o servicios prestados.

- La importacin de bienes

de Bienes Industrializados y
(Ttulo III del Cdigo

- Un 18% sobre las transferencias

- Productos del
Alcohol.

Tributario)

Igualmente para el yogurt,

mantequilla, azcar, caf, grasas
animales o vegetales comestibles,
cacao y chocolate, se establece
una tasa de un 13% en 2015 y en
el 2016 ser de 16%.

- Telecomunicaciones y Televisin por

Cable: 10%
- Seguros en general: 16%
- 1.5 por mil (0.0015)
- Montos especficos en funcin de
la cantidad de litros de alcohol
absoluto.
- Ms 10% ad-valorem
- Cajetilla 20 unidades
cigarrillos, RD$50

- Productos del Tabaco.

- Cajetilla 10 unidades
cigarrillos RD$25
- Ms 20% ad-valorem

11

Impuesto sobre los Activos

(Ttulo V del Cdigo
Tributario)

Impuesto al Patrimonio
Inmobiliario (IPI)
(Leyes 18-88, 288-04 y 253-12)

Impuestos a Vehculos de Motor

(Ley 241-67)

Impuestos sobre Sucesiones y

Donaciones.
(Leyes 2569-50, 288-04, 173-07 y
253-12)

- El valor total de los activos que figuran en

el balance imponible del contribuyente
(con operaciones o no).

- El total de los inmuebles destinados a

viviendas y actividades comerciales de
personas fsicas cuyo valor, incluyendo
el del solar donde estn edificados, sea
superior a seis millones setecientos
cincuenta y dos mil doscientos pesos
(RD$6,752,200.00).
- Los solares urbanos no
edificados
propiedad de Personas Fsicas, cuyo
valor sea superior a seis millones
setencientos cincuenta y dos mil
doscientos pesos (RD$6,752,200.00).
- Registro Primera Placa
- Derecho a Circulacin (marbete)
- Transferencia de vehculos

- Toda transmisin de bienes muebles e

inmuebles por causa de muerte o
donacin, se encuentren stos dentro o
fuera del pas.

La tasa del impuesto ser del uno

por ciento (1%) anual, calculado
sobre el monto total de los activos
imponibles.

1% sobre el excedente de la
suma total de los bienes
inmobiliarios, siempre que sea
superior a seis millones setecientos
cincuenta y dos mil doscientos pesos
(RD$6,752,200.00).

- Registro: 17% sobre el valor CIF

(costo, seguro, flete) del vehculo.
- Los dems impuestos varan segn
ao de fabricacin.
- Sucesiones: 3% sobre la masa
sucesoral, luego de realizadas las
deducciones correspondientes.
- Donaciones: 27% del valor de la
donacin. (Este impuesto ser
equivalente a la tasa del Impuesto
sobre la Renta de personas
jurdicas que se encuentre vigente
al momento de la donacin).

Qu es una Administracin Local?

Las Administraciones Locales son unidades operativas que ofrecen los principales servicios para
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las y los contribuyentes de una
demarcacin geogrfica (una zona territorial o una provincia). Se encargan de: administrar y
cobrar los impuestos internos, mantener un registro actualizado, recibir las Declaraciones Juradas,
ofrecer asistencia a las y los contribuyentes en el llenado de las Declaraciones Juradas, inscribir a
las personas fsicas en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC), entre otras).

12