Seminario Actualizado

ROL DE LA CONTRALORIA Y
RESPONSABILIDAD EN LA
GESTIN PBLICA
(Aplicacin de las Normas
Generales de Control
Gubernamental)
Expositora: Solange Prez Montero
www.cepeg.pe

2015
1

ROL DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL
Y DE LA CONTRALORA
GENERAL DE LA
REPBLICA

Normas SNC
Constituci
n Poltica
del Per

Art. 82 CGR legalidad de la

ejecucin del Presupuesto, de las
operaciones de la deuda y de los
actos
Ley Orgnica de la
SNC: mbito, organizacin,
CGR, Ley N 27785
atribuciones y funcionamiento
Tcnica y desempeo cgNormas Generales Control
Gubernamental antes (NAGU) resultados
de calidad eficientes oportunos
y tiles
Manuales de Auditora Financiera Cumplimiento,
Desempeo antes (MAGU),

DEFINICIN DEL SNC (LEY 27785, Art. 12)

Es el:

CONJUNTO
RGANOS
DE
CONTROL NORMAS

MTODOS

PROCEDIMIENTOS

Estructurados e integrados funcionalmente,

Destinados a:

CONDUCIR y DESARROLLAR
El ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Comprende:

Todas las actividades y acciones en los campos:

Administrativo, presupuestal, operativo y financiero
De:

*Las entidades, y,
*Del personal que presta servicios en ella.

Artculo 3.- ENTIDADES SUJETAS AL SNC

El Gobierno Central, sus entidades y rganos

autnomos, que bajo cualquier denominacin
formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las
Fuerzas Armadas y la Polica Nacional y sus
respectivas instituciones.

Los

Gobiernos Regionales y Locales e

Instituciones y empresas pertenecientes a los
mismos, por los bienes materia de su
participacin accionaria.

 Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del

Poder Judicial y del Ministerio Pblico.

 Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin

Poltica del Estado y por Ley e instituciones de derecho
pblico.

Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las

entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin provenientes de contratos de
privatizacin.

Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste participa en
el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y
bienes materia de esa participacin.

10

Las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales por los

recursos y bienes del Estado que perciban o administren.

11

rganos del Sistema Nacional de

Control
El Sistema Nacional
de Control, est conformado
por :

LA CONTRALORA
GENERAL

Es el ente tcnico rector del Sistema cuya misin es dirigir y

supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental,
orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestin de las entidades, la promocin de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as
como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin
en el control social.
12

rganos del Sistema Nacional de

Control
RGANO DE
AUDITORA
INTERNA
OCI

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del

Artculo 3 de la presente Ley, as como las empresas en las
que el Estado tenga una participacin accionaria total o
mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de Auditora
Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura
de la entidad, el cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la
entidad.
13

rganos del Sistema Nacional de

Control
SOCIEDADES DE
AUDITORA
Son las personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin
de labores de control posterior externo, que son designadas por la
Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas
por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las
mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as
como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados.
14

NAGU (aplicables hasta entrada vigencia

NGCG)
Prlogo

Normas Generales de Control

Gubernamental (vigentes ao 2015)
Introduccin

I.

Introduccin

I.

II.

Marco Conceptual

1. Auditoria Gubernamental

II. Normas
Profesional

2. Tipos de Auditora Gubernamental

III. Normas de Gestin de la Calidad

III. Normas de Auditora Gubernamental

IV. Normas comunes a los Servicios

de Control

Marco Conceptual
de

Desempeo

3. Normas Generales (Auditor: cualidades,

V. Normas de Servicios de Control
calificaciones y calidad del trabajo)
Previo
4. Normas relativas a la Planificacin de la
VI. Normas de Servicios de Control
Auditora Gubernamental
Simultneo
5. Normas relativas a la Ejecucin de la
VII.Normas de Servicios de Control
Auditora Gubernamental
Posterior
6. Normas relativas al Informe de Auditora
Glosario de Trminos
Gubernamental
Resolucin de Contralora General N 162-95CG publicada el 26.09.95
Resolucin de Contralora General N
273-2014-CG, publicada el 13.05.14

15

NORMAS GENERALES DE CONTROL

GUBERNAMENTAL VS NAGUS
NAGU
Son
de
cumplimiento
obligatorio
y
aplicacin
indispensable para efectuar
auditoras
gubernamentales
(Ahora servicio de control
posterior):
- Auditores de la CGR
- Profesionales de la CGR
- Auditores de los OCI
- Auditores de las Sociedades
de Auditora designadas por
la CGR.
- Profesionales
y/o
especialistas que participen
en el proceso de
la
auditora gubernamental.

NGCG
Son de observancia obligatoria para
la
realizacin
del
control
gubernamental (interno y externo:
previo, simultneo y posterior)
- rganos del SNC: CGR, OCI y
SOA.
- Personal del SNC: Trabajadores
que bajo cualquier forma o
modalidad contractual desarrollan
servicios de control o servicios
relacionados,
independientemente de su cargo
o nivel jerrquico.
- Expertos que participen en el
desarrollo
del
control
gubernamental
16

NORMAS GENERALES DE CONTROL

GUBERNAMENTAL VS NAGUS
NAGU
La auditora gubernamental
(Ahora: servicio de control
posterior) se clasifica:

- Externa
es
realizada
directamente por la CGR,
OCI en otras entidades del
Sistema y SOA.
- Interna es ejercida por los
OCI de las propias entidades
sujetas al SNC.

NGCG
El
control
gubernamental
se
clasifica:
En funcin de quien lo ejerce:
- Control Externo, lo ejerce la CGR
u otro rgano del Sistema por
encargo o designacin de esta.
- Control
Interno,
es
responsabilidad
de
las
autoridades,
funcionarios
y
servidores de las entidades.
Tambin es ejercido por los OCI
(simultneo y posterior).
En funcin del momento de su
ejercicio:
- Control previo
17
- Control simultneo

NORMAS GENERALES DE CONTROL

GUBERNAMENTAL VS NAGUS
NAGU
Regula el desarrollo de control
gubernamental a travs de la
auditora gubernamental, por
parte de los rganos del SNC.

Clasifica la auditora
gubernamental en:

Auditora financiera.
Auditora de desempeo.
Exmenes especiales

NGCG
Introduce el trmino: servicios de
control que constituyen un conjunto
de procesos cuyos productos tienen
como propsito dar una respuesta
satisfactoria a las necesidades de
control
gubernamental
que
corresponde atender al SNC.
Clasifica los servicios de control a
travs del cual los rganos del SNC
desarrollan el control gubernamental
en:

Servicios de control previo:

Servicios de control simultneo:
Servicios de control posterior
18

NORMAS GENERALES DE CONTROL

GUBERNAMENTAL VS NAGUS
NAGU 1. NORMAS GENERALES
Relacionadas
con
las
cualidades y calificaciones del
auditor y la calidad de su
trabajo, se aplican tambin
para la ejecucin del trabajo y
la preparacin del informe
resultante de la auditoria.

El auditor gubernamental debe

desarrollar
sus
actividades
profesionales de acuerdo a los
correspondientes Cdigos de
tica Profesional. (NAGU 1.40)

II. NORMAS DE DESEMPEO

PROFESIONAL
En el ejercicio de los servicios de
control y relacionados, el personal
del
Sistema
debe
guiar
su
desempeo profesional por las
Normas de Desempeo Profesional,
teniendo en cuenta los requisitos
establecidos en las disposiciones
normativas
vigentes.
El
comportamiento tico del personal
se regir de acuerdo a los
correspondientes Cdigos de tica
profesionales y de la funcin pblica,
as como la normativa emitida por la
Contralora.
19

NORMAS GENERALES DE CONTROL

GUBERNAMENTAL VS NAGUS
NAGU 1.60

III.NORMAS DE GESTIN DE LA
CALIDAD
La Contralora establece y mantiene
un sistema de gestin de la
calidad, con la finalidad de observar
los requisitos y especificaciones
establecidos como estndares en
la normativa especfica, as como
cumplir los requerimientos de los
clientes del control gubernamental.

Los rganos conformantes del

SNC y las SOA designadas
deben establecer y mantener
un
adecuado
sistema
de
control de calidad.
Este sistema debe ofrecer
seguridad razonable que la
Auditora
se
ejecuta
en
concordancia con las NAGU, el
MAGU y las Guas de Auditora. El control de calidad debe ser
En: NAGU 1.60
ejecutado en forma oportuna por las
unidades orgnicas de la CGR, los
OCI y las SOA como parte inherente
a su gestin
El aseguramiento de la calidad es
20
realizado de manera
selectiva por

Atribuciones del Sistema

Formular
recomendaciones

Efectuar
supervisin, vigilancia
y verificacin de la gestin
y utilizacin de bienes
del Estado

Impulsar
modernizacin
y mejoramiento de
gestin pblica

Propugnar capacitacin
de funcionarios
21

Atribuciones del Sistema

Emitir informes con

sustento tcnico y legal.

Exigir a funcionarios
y servidores pblicos
responsabilidad por sus
Actos.

Brindar apoyo
tcnico al
Procurador Pblico
22

Atribuciones de la Contralora

a) Acceso a registros,
documentos e informacin

d) Disponer inicio
de acciones legales.

f) Presentar informe de
la Cuenta General.
Art.22 Ley N 27785

b) Ordenar acciones
de control

c) Supervisar
cumplimiento de
recomendaciones.

e) Normar y velar por

implantacin de OAIs

g) Absolver consultas y
emitir pronunciamientos.
23

Atribuciones de la Contralora

h) Aprobar Plan Nacional

de Control

i) Efectuar
acciones de
control ambiental
y patrimonio
cultural.

j) Emitir opinin previa

sobre adquisiciones
secretas.

k) Autorizacin previa
de presupuestos
adicionales de obra.

l) Informar previamente sobre

operaciones, fianzas,
avales y otras garantas
que otorgue el Estado.

ll) Designar a las

Sociedades de Auditora.

m) Requerir apoyo y/o

destaque de funcionarios.
24

Atribuciones de la Contralora
n) Recibir y atender
denuncias y sugerencias.

p) Recibir y fiscalizar
declaraciones juradas de
ingresos y de
bienes y rentas.

r) Citar y tomar
declaraciones a
personas

) Promover
participacin
ciudadana,

o) Participar en
procesos judiciales.

q) Verificar cumplimiento de
prohibiciones e
incompatibilidades
de funcionarios pblicos.

s) Dictar disposiciones
para articular control
con planes y
programas nacionales.
25

Atribuciones de la Contralora

t) Emitir disposiciones para

u) Establecer proced.
para rendicin de
ctas. por fondos,
bienes y gestin.

implementar acciones
contra la corrupcin

x) Control del
desempeo de
ejecucin presupuestal

z) Celebrar convenios de
cooperacin
institucional.

v) Asumir defensa
del personal de la
institucin incurso
en acciones legales

w) Establecer procedimiento
de control de donaciones
del exterior.

y) Regular el ejercicio de
control previo, previsto
en la Ley.
26

Artculo 24 Carcter y revisin de

oficio de los Informes de Control
Los informes de control emitidos por el Sistema
constituyen actos de administracin interna de
los rganos conformantes de ste y pueden ser
revisados de oficio por la Contralora General,
quien podr disponer su reformulacin, cuando
su elaboracin no se haya sujetado a la
normativa de control, dando las instrucciones
precisas para superar las deficiencias, sin
perjuicio
de la adopcin de las medidas
correctivas que corresponden.
27

ORGANIZACIN DE LA CONTRALORA
GENERAL
Designado
por el
Congreso a
propuesta
del
Ejecutivo

removido
solo por el
Congreso
de la
Repblica

Artculo 26.-

Designacin
de Contralor

perodo de
siete aos

est
prohibido
de ejercer
actividad
pblica o
privada,
excepto
docencia
28

ORGANIZACIN DE LA CONTRALORA
GENERAL

REQUISITOS
a) Ser
peruano
de
nacimient
o.

Artculo 28.-

b) Gozar
del pleno
ejercicio
de los
derechos
civiles.

c) Tener al
tiempo de
la
designaci
n, no
menos de
40 aos
de edad.

d) Tener
ttulo
profesional
universitari
o y estar
habilitado
por el
colegio
profesional
correspondi
ente.

e) Tener
un
ejercicio
profesiona
l no
menor a
10 aos.

29

f) Tener
conducta
intachable
y
reconocid
a
solvencia
e
idoneidad
moral.

DESCONCENTRACIN DE LA
CONTRALORA GENERAL

30

Artculo 32 Facultades del

Contralor General

i)

Requerir los documentos que

sustenten los informes de los
rganos de auditora interna o
sociedades de auditora designadas,
los cuales estn en la obligacin de
guardar por un perodo de 10 aos,
bajo responsabilidad.
31

CONTROL DE LAS FUERZAS

ARMADAS Y POLICA NACIONAL
Sin perjuicio de las Inspectoras Generales del
Ejrcito, Marina de Guerra, Fuerza Area, y de la
Polica
Nacional,
cuyas
competencias
se
circunscriben a asuntos netamente castrenses y
disciplinarios, dichas Instituciones contarn dentro
de su estructura organizativa con un rgano de
Auditora
Interna
encargado
de
efectuar
exclusivamente
el
control
de
la
gestin
administrativa, econmica y financiera de los
recursos y bienes del Estado asignados, de
conformidad
Artculo con las normas del Sistema Nacional
de Control.
32

Designacin y funciones de las Jefaturas de

los rganos de Auditora Interna de las
Fuerzas Armadas y Polica Nacional

Artculo 40.La designacin y separacin definitiva

de los Jefes de los rganos de
Auditora Interna de las Fuerzas
Armadas y Polica Nacional del Per se
efecta conforme a lo previsto en el
artculo 19.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley n 28557,
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 28 de junio de 2005.
33

Artculo 41 Facultada
Sancionadora de la
Contralora General

En
cumplimiento
de
su
misin
y
atribuciones, la Contralora General tiene la
facultad de aplicar directamente sanciones
por la comisin de infracciones que
hubieren cometido las entidades sujetas a
control, sus funcionarios y servidores
pblicos, las sociedades de auditora y las
personas jurdicas y naturales que manejen
recursos y bienes del Estado o a quienes
hayan requerido informacin o su presencia
34

Artculo 42 Infracciones
f) La omisin en la presentacin de la informacin
solicitada o su ejecucin en deficiente o
inoportuna, segn el requerimiento efectuado.
h) Cuando las personas naturales o jurdicas
privadas que mantengan relaciones con
entidades sujetas al Sistema, no acudan a un
requerimiento o no proporcionen informacin y
documentacin a los representantes de la CGR
a efecto de permitir la verificacin de
operaciones y transacciones efectuadas con la
entidad auditada, con excepciones de aquellas
cuya relacin se derive de operaciones
propias
35

DISPOSICIONES FINALES
Cuarta.- Reserva tributaria y secreto bancario
La Contralora General de la Repblica formular
ante el juez competente, el pedido de levantamiento
de la reserva tributaria y del secreto bancario.

El juez con resolucin motivada, siempre que se

refiera al caso investigado, resuelve el pedido
formulado, en un plazo no mayor a los 15 das de
formulada la solicitud; bajo responsabilidad.

36

CONTROL
GUBERNAMENTAL
NORMATIVA,
CONCEPTO, EJERCICIO Y
MODALIDADES

37

Control Gubernamental
Artculo 6 - Ley 27785,
Numeral 1.10,
Normas
Generales
de
Control
Gubernamental de 13 de mayo de 2014.
() Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los
actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de
los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin.

Numeral 1.10, Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobadas por Res. de
Contralora General N 273-2014-CG de 13 de
mayo de 2014.
El control gubernamental es un proceso integral y permanente, que
tiene por finalidad contribuir a la mejora continua en la gestin de las
entidades; as como en el uso de bienes y recursos pblicos.

38

Servicios de Control
Numerales 1.15 y 1.16, I. MARCO
CONCEPTUAL, Normas Generales de
Control Gubernamental, aprobadas por
Res. de Contralora General N 2732014-CG de 13 de mayo de 2014.
Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos
cuyos productos tienen como propsito dar una respuesta
satisfactoria a la demanda de control gubernamental que
corresponde atender a la Contralora y a los rganos del Sistema.
Los servicios de control son desarrollados por la Contralora y los
rganos
de
Control
Institucional,
()
Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las
sociedades de auditora, cuando son designadas y contratadas
conforme a la normativa sobre la materia.

39

Tipos de Servicios de Control ejerce SNC

Servicios
de control
previo

Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores

servicios de supervisin.
Informar sobre las operaciones que en cualquier
forma comprometan el crdito o capacidad financiera
del Estado.
Opinar sobre las contrataciones con carcter de
secreto militar o de orden interno.
Otros establecidos por normativa expresa.

Servicios
de control
simultne
o

Accin simultnea.
Orientacin de oficio.
Visita de control.
Otros que se establezcan.

Servicios
de control
posterior

Auditora financiera.
Auditora de desempeo.
Auditora de cumplimiento.
Otras que se establezcan.

40

CONTROL PREVIO

41

 El
control
previo
es
de
naturaleza
excepcional: no se ejerce en todos los casos,
sino slo en aqullos contemplados dentro de
la normativa general (art. 22 lit. j, k y l, Ley
Orgnica del SNC y CGR) o especial (Ley N
29230).
Permite el pronunciamiento antes de la
adopcin de decisiones con altos niveles de
riesgos:

1.Operaciones de endeudamientos,
garantas y avales.
2.Presupuestos Adicionales de Obra y
mayores prestaciones de supervisin.
3.Contrataciones y Adquisiciones con
carcter de Secreto Militar.
42

PRESTACIN ADICIONAL DE OBRA:

Ejecucin
de
trabajos
complementarios
y/o
mayores
metrados no considerados en las
bases de la licitacin o en el contrato
respectivo,
y
que
resultan
indispensables
para
alcanzar
la
finalidad del contrato original.

PRESUPUESTO ADICIONAL DE OBRA

(PAO):
Es el mayor costo originado por la
ejecucin de prestaciones adicionales
de obra

PRESUPUESTO DEDUCTIVO DE OBRA:

Es el menor costo originado por la NO ejecucin de trabajos
contractuales. Es vinculante a un PAO cuando dichos trabajos
guardan relacin directa con trabajos adicionales 43
de dicho PAO.

Competencia para la aprobacin y/o autorizacin del PAO

Adicionales con Incidencias 15%

Entidad aprueba con resolucin
(previa a la ejecucin y pago)

- Titular de la Entidad
- Acuerdo de Directorio - Empresas

Adicionales con Incidencias > 15%

Entidad
aprueba
con
resolucin
(previa a la ejecucin y al pago, salvo los
casos de obras por situacin de
emergencia previa al pago)
CGR
autoriza
con
resolucin
(previa a la ejecucin y al pago, salvo
los casos de obras por situacin de
emergencia previa al pago)

- Titular de la Entidad
- Acuerdo de Directorio - Empresas

- Vicecontralor
- Contralor General

CGR no emite autorizacin para PAO > 15% previamente

ejecutados, salvo el caso de obras por situacin de emergencia,
cuya autorizacin es previa al pago.
44

Causales de procedencia de los PAO

Procede la autorizacin previa de los PAO, cuando las
prestaciones adicionales de obra se derivan de:

a) Situaciones
imprevisibles
posteriores a la suscripcin del
contrato.

b) Deficiencias
en
el
expediente tcnico de la
obra

Resolucin de Contralora N 196-2010-CG Directiva N 002-2010-CG/OEA

45
Control Previo Externo de las Prestaciones Adicionales de Obra

CONTROL SIMULTNEO

46

Mapa Conceptual

Directiva N 006-2014-CG/APROD "Ejercicio del Control Simultneo (reemplaza

a directiva de control preventivo)
47

CONTROL PREVENTIVO
Caractersticas

48

CONTROL PREVENTIVO
Caractersticas

49

EJEMPLOS
SUSTITUCIN DE LA INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO DE
LA INSTITUCIN EDUCATIVA N 88019 SAN MARTN DE PORRES
- CHIMBOTE - SANTA - ANCASH
RIESGOS COMUNICADOS

Se constat que los

trabajos de la obra no se
vienen
ejecutando.
Al
20.Jul.2007, presenta un
avance fsico real de
29.71%,
frente
a
un
avance programado de
64.86%.
El acero de refuerzo
colocado en el mdulo de
Aulas y en el mdulo
cisterna
+
tanque
elevado,
se
encuentra
oxidado,
al
haberse
expuesto a la intemperie
por mas de 4 meses; lo
que pone en riesgo la

VISTAS FOTOGRFICAS

Canaletas

50
Vista del estado actual del acero, ntese coloracin que

CONTROL POSTERIOR
AUDITORA
GUBERNAMENTAL

51

Servicios
Posterior

de

Control

Son aquellos que se realizan con el

objeto de efectuar la evaluacin de
los actos y resultados ejecutados
por las entidades en la gestin de
los bienes, recursos y operaciones
institucionales.

52

La Auditora Financiera
Es el examen a los estados financieros de las
entidades, que se practica para expresar una opinin
profesional e independiente sobre la razonabilidad
de los estados financieros, de acuerdo con el marco
de informacin financiera aplicable para la
preparacin
y
presentacin
de
informacin
financiera.
Incluye la auditora de los estados financieros y la
auditora de la informacin presupuestaria.

Finalidad:
Incrementar el grado de confianza de los usuarios de
los estados financieros.
53

La Auditora de Desempeo
Es un examen de la eficacia, eficiencia, economa y
calidad de la produccin y entrega de los bienes o
servicios que realizan las entidades con la finalidad
de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
Se orienta a la bsqueda de mejora continua en la
gestin pblica.
Su anlisis puede adquirir un carcter trasversal
dado que examina la entrega de bienes o prestacin
de servicios pblicos.

54

Auditora de Cumplimiento
Es un tipo de servicio de control posterior,
efectuado por CGR y OCIS.

Definicin

Es un examen objetivo, tcnico y profesional de

las
operaciones,
procesos
y
actividades
financieras, presupuestales y administrativas,
que tiene como propsito determinar SI las
entidades han observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en el ejercicio de la
funcin o la prestacin del servicio pblico y en
el uso y gestin de los recursos del Estado.

Numeral 6.1 Directiva 007-2014-CG/GCSII, AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobadas por Res. de

Contralora General N. 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.

55

55

Auditora de Cumplimiento

Finalidad

Fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de

cuentas y buen gobierno de las entidades,
mediante las recomendaciones incluidas en el
informe de auditora, que permitan optimizar sus
sistemas administrativos, de gestin y de
control interno.

Alcance

Comprende la revisin y evaluacin de una

muestra selectiva de las operaciones, procesos y
actividades de la entidad, as como de los actos
y resultados de la gestin pblica, respecto a la
captacin, uso y destino de los recursos y bienes
pblicos, por un perodo determinado.
Es de aplicacin obligatoria para el personal de
la Contralora y de los OCI, bajo cualquier
modalidad contractual.

Prrafos 7, 9 y 10 del MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobado por Res. de Contralora

General N. 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
56

56

Auditora de Cumplimiento

Determinar la conformidad en la aplicacin

de la normativa.

Objetivos

Determinar el nivel de confiabilidad de los

controles internos implementados por la
entidad, vinculados a la materia a examinar.

Prrafo 11 del MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobado por Res. de Contralora

General N. 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.

57

57

Auditora de Cumplimiento

La
seguridad
en la
auditora de
cumplimien
to:

Obliga a entender la materia a examinar y a

obtener evidencia suficiente y apropiada para
fundamentar la conclusin del auditor (informe
de auditora).
Ninguna auditora puede proporcionar una
seguridad absoluta sobre la condicin de la
materia examinada.

Prrafos 20 y 21 del MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobado por Res. de

Contralora General n. 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.

58

58

Proceso del Planeamiento y de la Auditora de

Cumplimiento
PLANEAMIENTO:

Carpeta de Servicio

PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:

PLANIFICACIN

Comprender la
entidad y la materia
a examinar

Acreditar e instalar
la comisin auditora

Aprobar el plan de
auditora definitivo

EJECUCIN

Definir la
muestra
de auditora

Aplicar los
procedimientos
de auditora,
obtener y
valorar
evidencias.

Identificar
las
deviaciones
de
cumplimiento

Elaborar y
comunicar las
desviaciones
de
cumplimiento.

Evaluar los
comentarios

Registrar
el cierre de la
ejecucin
(trabajo
de campo)

ELABORACIN DEL INFORME

Aprobar y remitir
el informe
de auditora

Elaborar el informe
De auditora

CIERRE DE AUDITORA

Evaluar el proceso
de auditora

Registrar el informe,
archivo de la
documentacin
y cierre de auditora

59

59

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA (CONTROL

INTERNO)
II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

No se garantiz la separacin de las funciones del Comit

Especial con la funcin de aprobacin del contrato; siendo
que el Contrato N 023-2011xxx (derivado de la
Adjudicacin Directa Selectiva N 005-2011xxx Adquisicin
de un equipo xxxxx) fue suscrito y aprobado por el
Presidente del Comit Especial que dirigi el referido
proceso de seleccin. se generan riesgos para la
objetividad e imparcialidad en los procesos de
contratacin.

las Normas de Control Interno aprobadas por Resolucin de

Contralora N 320-2006-CG, publicada el 3 de noviembre de 2006,
establecen lo siguiente:
3.2. Segregacin de funciones
La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo
60 en los
debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude

60

II. OBSERVACIN

Irregularidades en el otorgamiento de la buena pro, a favor del nico

postor, de la adjudicacin de menor cuanta n. 005-2014-XXXX
Contratacin de servicio de supervisin de obra para el proyecto
XXXX, al asignar a la propuesta tcnica, una mayor calificacin a la
que le corresponda, debiendo ser descalificada y declarado desierto el
proceso, incumpliendo lo dispuesto en los artculos n. os 25, 26 y 46
de la Ley de Contrataciones del Estado aprobado por Decreto
Legislativo n. 1017, artculos n.os 34, 43, 70 y 71 del Reglamento
de la Ley de Contrataciones del Estado y las bases administrativas
aprobadas por Resolucin Directoral XXXX
Generndose riesgos de afectar la calidad de la obra, al no demostrar,
el postor ganador, por la especialidad de arquitectura y la experiencia
acreditada, contar con la capacidad exigida para ejercer la supervisin
de la obra consistente en construcciones con material de concreto
armado, cuya inspeccin corresponde a ingenieros civiles, segn la
Norma E.060 Concreto armado del Reglamento Nacional de
Edificaciones.

Los hechos sealados se originaron por la falta de61diligencia en el 61

Identificacin de
Responsabilidades en la Gestin
Pblica y potestad sancionadora
de la Contralora General de la
Repblica

62

FUNCIONARIO PBLICO CARACTERSTICAS

Es una persona natural.
Tiene un vinculo jurdico con las
entidades.
Presta
servicios
o
ejerce
funciones de carcter reglado en
las entidades. .
Asume y ejerce la representacin del
Estado, incorporndose de manera
efectiva en su organizacin.
63

QU ENTENDEMOS POR RESPONSABILIDAD

DEL FUNCIONARIO PBLICO:
Es la consecuencia de las acciones u omisiones
imputables a los agentes pblicos, incurridas en el
ejercicio de sus funciones, que trasgreden algn
precepto que gua su gestin.
El termino RESPONSABILIDAD tiene su origen en el
latn respondere, que significa estar obligado.

RESPONDABILIDAD

RESPONSABILIDA
64
D

Accin de control
La accin de control, es la herramienta
esencial del Sistema Nacional de Control, por la
cual el personal tcnico de sus rganos
conformantes, mediante la aplicacin de normas,
procedimientos
y
principios,
efecta
la
verificacin y evaluacin objetiva y sistemtica de
los actos y resultados producidos por la entidad
en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.
Como consecuencia de las acciones de
control,
se
emitirn
los
informes
correspondientes,
los
mismos
que
se
formularn para el mejoramiento
de la
65

Ley 27785 - Art. 10.- Accin de

IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
(LOSNCCGR Ley N 27785)
Art. 15 Atribuciones del Sistema Nacional de Control:
[]
e): Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la
plena responsabilidad por sus actos en la funcin que
desempean,
identificando
el
tipo
de
responsabilidad incurrida, sea administrativa
funcional, civil o penal y recomendando la adopcin
de las acciones preventivas y correctivas necesarias
para su implementacin []

66

IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
La
identificacin
de
responsabilidad
es
una
consecuencia posible de la
evaluacin efectuada en la accin
de control, y comprende el
anlisis razonado de los hechos
constitutivos del dao o riesgo
expuesto, del deber incumplido y
de la relacin de causalidad con
el auditado.

67

IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES CRITERIOS

Identificacin del deber incumplido: La normativa expresa que
prohbe, impide o hace incompatible la conducta que se reprocha o
que exija el deber positivo que el auditado ha omitido .
Reserva: Prohibicin de revelar informacin o entregar
documentacin relacionada con la ejecucin del proceso integral de
control, que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al
Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.
Presuncin de licitud: Salvo prueba en contrario se debe reputar
que las autoridades, funcionarios y servidores de la entidades, han
actuado con arreglo a las normas legales y administrativas.
Relacin causal: vinculacin de causa adecuada entre la conducta
activa u omisiva que importe un incumplimiento de funciones u
obligaciones por el funcionario o servidor publico y el efecto daoso
o la configuracin del hecho previsto como sancionable.
68

Para
la
determinacin
de
responsabilidades
derivadas
la accin de control,
deberderivadas
brindarsedel
a
Artculo
11.-de
Responsabilidades
y sanciones
proceso de control
las personas comprendidas
en el procedimiento, la
pory Ley
29622)
oportunidad de (Modif.
conocer
hacer
sus comentarios o
aclaraciones
sobre
los
fundamentos
correspondientes que se hayan considerado, salvo
en los casos justificados sealados en las normas
reglamentarias.
()
La ejecucin de las sanciones por responsabilidad
administrativa funcional impuestas por la Contralora
General o el Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas son de obligatorio cumplimiento por
los titulares de las entidades, en un plazo mximo de
cuarenta y cinco (45) das calendario, bajo
responsabilidad del mismo.
69

Entida
d

Responsabilidades de implantar el Sistema de

Control Interno
Roles

Titular

Dictar polticas para la implementacin sistemtica del Control Interno.

Aprobar el plan Dar seguimiento a la aplicacin de las normas.
Disponer la implementacin de correctivos.
Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeo
institucional, a la rendicin de cuentas y a las prcticas de control.

Funcion
arios

Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento

Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos
potenciales.
Proponer y ejecutar acciones sistemticas de mejora de los procesos
Aplicar las polticas de control interno, as como desarrollar las acciones
que le competen en el marco del plan de implementacin.
Monitorear la implementacin del control interno en sus respectivas
gerencias.
Motivar e integrar al personal en torno a la prctica cotidiana del
control interno

Servido Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misin y el

logro de los objetivos especficos encargados.
res
Proponer iniciativas de solucin a los problemas identificados.
Implementar
las recomendaciones relativas al control
interno
70
Fuente: Ley N27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica
preventivo de acuerdo a la funcin que cumple en la entidad.

IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES TIPOS

Penal
Civil
Administrativa
funcional

71

IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES TIPOS

Penal

Es aquella en que incurren los servidores o

funcionarios pblicos que, en ejercicio de sus
funciones, han efectuado un acto u omisin
tipificado como delito

Civil

Es aquella en que incurren los servidores y

funcionarios pblicos que, por accin u omisin, en el
ejercicio de sus funciones, ocasionan un dao
econmico a su Entidad o al Estado. Es necesario que
el dao econmico sea ocasionado incumpliendo el
funcionario o servidor pblico sus funciones, por dolo
o culpa, sea sta inexcusable o leve. La obligacin del
resarcimiento a la Entidad o al Estado es de carcter
contractual y solidaria, y la accin correspondiente
prescribe a los diez (10) aos de ocurridos los hechos
que generan el dao econmico
72

IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES TIPOS

Es aquella en que incurren los servidores

y funcionarios por:

ADMINISTR
ATIVA
FUNCIONAL

a) La contravencin al ordenamiento
jurdico administrativo y normas
internas de la entidad.
b) Por el desarrollo de una gestin
deficiente, para lo que se requiere la
existencia de mecanismos objetivos
o indicadores de medicin de
eficiencia.
73

INDEPENDENCIA DE RESPONSABILIDADES
LOSNCCGR - Ley N 27785
Artculo 49.- Independencia de responsabilidades
La
responsabilidad
administrativa
funcional
es
independiente de las responsabilidades penales o civiles
que pudieran establecerse por los mismos hechos, en
tanto los bienes jurdicos o intereses protegidos son
diferentes.

Los
procedimientos
para
la
exigencia
de
la
responsabilidad penal o civil no afectan la potestad para
procesar administrativamente y sancionar al funcionario
o
servidor
pblico
que
hubiera
incurrido
en
responsabilidad
administrativa
funcional,
salvo
74

xxxxxxxxxxxxxx, en su calidad de Tcnico de la Direccin de Contabilidad

del XXXXXX desde el 01 de diciembre de 1988 hasta la fecha, le asistira
presunta responsabilidad administrativa funcional por:
Por formalizar el gasto devengado del referido servicio de
consultora el da 26 de diciembre de 2013, por S/. 10,000.00, tal como
consta en el comprobante de pago n. 480, visado por la oficina de
Contabilidad y en el pantallazo del registro SIAF n 3886, no obstante a
que a esa fecha no se haba prestado el servicio, ni se contaba con
la conformidad (otorgada el 28 de enero de 2014), y no advertir,
observar y/o rechazar, evidenciando su funcin de revisin, incumpliendo
la Directiva n. 001-2007-EF/77.15 Directiva de Tesorera: Artculo 9
Formalizacin del Gasto Devengado, 9.1. Incumpliendo adems, la la
funcin comunicada, con memorando n. 42-DC-IGC-XXXXXX/09 del 05 de
octubre del 2009, de: 1. Es responsable de la ejecucin del gasto en la
fase del devengado en el SIAF, teniendo en consideracin el cumplimiento
de la normatividad vigente sobre el particular. 2. Antes de realizar la fase
de devengado debe revisar que la Orden de Compra y/o Servicio que
tramita la Oficina de Logstica cuente con la documentacin sustentatoria
pertinente (Contratos, requerimientos, conformidades, etc.) debidamente
suscritos por los responsables segn establece las disposiciones internas y
75
externas.

76

77

78

La potestad sancionadora de la
Contralora General de la Repblica
79

LEY N 29622
Amplia facultades
sancionadoras a CGR

CGR
determina
solo
responsabilidad
administrativa funcional y
sanciona cuando esta se
derive de los informes de
control emitidos por los
rganos del Sistema.
80

ESQUEMA ACTUAL DE
RESPONSABILIDADES Y
SANCIONES

Entidad
81

Infracciones
1. Incumplimiento
de
disposiciones
aplicables a la entidad.
2. Actuar u omitir contra principios y
prohibiciones ticas o de probidad.
3. Actos prohibidos.
4. Accin u omisin negligente o con
fines distintos al inters pblico.
82

Tipo de Sanciones
1. Inhabilitacin para el ejercicio de la
funcin pblica de uno (1) a cinco (5)
aos.
2. Suspensin temporal en el ejercicio
de las funciones, sin goce de
remuneraciones, no menor de treinta
(30) das calendario ni mayor de
83

Procedimiento para
sancionar

Constituido por dos instancias:

1ra. Instancia, constituida por:

rgano Instructor
rgano Sancionador
2da. Instancia, el Tribunal Superior de
Responsabilidades Administrativas, el
que resuelve las apelaciones y agota la
va administrativa.
84

Plazos de prescripcin
La facultad para la imposicin de la
sancin prescribe a los cuatro (4) aos
contados a partir del da en que la
infraccin se hubiera cometido o desde
que ces, si fuera una accin
continuada.
El procedimiento sancionador no podr
exceder los dos (2) aos desde que el
85

Modificacin Art. 11 Ley

27785
En el caso de responsabilidades de naturaleza penal,
el jefe del rgano de Auditora Interna comunicar
sobre las responsabilidades simultneamente al
procurador pblico para que este ltimo accione
cuando el titular de la entidad no haya cumplido con
actuar inmediatamente de tomado conocimiento de
dichas irregularidades.
La ejecucin de las sanciones por responsabilidad
administrativa funcional impuestas por la Contralora
General o el Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas son de obligatorio cumplimiento por
86
los titulares de las entidades, en un plazo
mximo de

POTESTAD SANCIONADORA DE LA
CGR
LEY N 29622

COMPETENCIA PERSONAL
Para servidores y funcionarios pblicos (definicin
bsica de la Ley N 27785) con prescindencia del
vnculo
laboral,
contractual,
estatutario,
administrativo, civil y rgimen.
Excepcin:
Autoridades elegidas por voto popular,
titulares de organismos constitucionales
con
autnomos
y
autoridades
prerrogativa de antejuicio.
87

MEDIDA PREVENTIVA
CONCEPTO
Comprende la separacin del cargo que ocupa la
persona procesada mientras dure el procedimiento
sancionador.
El procesado debe ser puesto a disposicin de la
Oficina de Personal o la que haga sus veces, para el
desarrollo
de
labores
compatibles
con
su
especialidad.
No puede realizar labores vinculadas con la materia
ni puede ocupar cargos de direccin,
investigada
Gravedad de los hechos imputados
administracin o ejecutivos.
Riesgo delPARA
CRITERIOS
SU IMPOSICIN
correcto
ejercicio de la administracin
pblica.
Principio de razonabilidad.
Hechos referidos a infracciones graves y muy
graves
Participacin relevante.
Nivel del cargo y funciones asignadas.
88

CASO DEFICIENCIAS EN LA EJECUCIN DE LA OBRA:

PERFORACIN Y EQUIPAMIENTO DE UN POZO TUBULAR
Supuestos de hecho

Deficiente
aprobacin
del
expediente
tcnico.
Originalmente se consider como modalidad de ejecucin
Llave en mano, sin considerarse el rubro tendido de
tubera. Posteriormente, la modalidad fue cambiada a
concurso oferta, transgrediendo lo establecido en la Ley de
Contrataciones del Estado, artculos 11 y 12.
La entidad pag S/. 40 000,00 por adelanto de saldo, sin
presentacin del acta de conformidad, como lo estableca
la clusula cuarta del contrato.
Se cancel un trabajo adicional por S/. 9 213,00, sin
evidenciar ejecucin, transgrediendo los artculos 29 y
133 del Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado.
Se pag el 100% del contrato, pese a que en las
valorizaciones se indic que se encontraba pendiente de
ejecucin el 23.20% de la obra.
Las pruebas de bombeo, estudios tcnicos (estudio de
suelos) no se realizaron incumpliendo lo establecido en el
expediente tcnico.
Inaccin de personal permiti que las cartas fianzas
otorgadas por el contratista vencieran antes de la entrega

Infracciones
segn
Reglamento

89

Calificacin

Luis Miguel XXXXX XXXXXX, en su calidad de asesor legal para la Alta

Direccin del XXXXXX desde el 07 de noviembre de 2011 al 10 de mayo
del 2012 y del 14 de mayo del 2012 hasta la fecha, le asistira presunta
responsabilidad administrativa funcional por :
Suscribir el 28 de enero del 2014 la CONFORMIDAD POR EL SERVICIO
DE: consultora para la elaboracin, capacitacin, diagnstico y proyecto
del Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo del Instituto XXXXXX
del Per, a favor del consultor abogado Martn, otorgando la
conformidad treinta (30) das antes que se inicie el servicio. Conformidad
que motiv que se pagara por un servicio irregular- desde su
requerimiento, prestacin, conformidad, devengado, girado y pagado - la
suma de S/.10,000.00 (diez mil y 00/100 nuevos soles).

90

En consecuencia, la conducta del seor Luis Miguel XXXXX XXXXXX, asesor legal
para la Alta Direccin, se asimila a la infraccin muy grave prevista en los artculos 6
literal k) y 7 literal b) del Reglamento de infracciones y sanciones para la
responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los
rganos del Sistema Nacional de Control, aprobado por el Decreto Supremo n 0232011-PCM publicado el 18 de marzo de 2011, que seala lo siguiente:
Artculo 6.- Infracciones por incumplimiento de las disposiciones que integran el
marco legal aplicable a las entidades y disposiciones internas relacionadas a la
actuacin funcional.
k) Usar los recursos pblicos sin la estricta observancia de las normas pertinentes o
influir de cualquier forma para su aplicacin irregular, ocasionando perjuicio al Estado.
Esta infraccin es considerada como grave. Si el perjuicio es econmico o se ha
generado grave afectacin al servicio pblico, la infraccin es muy grave.
Artculo 7.Infracciones contra el principio de veracidad
b) Faltar a la verdad o incurrir en cualquier forma de falsedad en los procedimientos en
que participe con ocasin de su funcin o cargo, generando perjuicio econmico para
el Estado o grave afectacin al servicio pblico. Esta infraccin91es considerada como
muy grave.