MARCO CONCEPTUAL PARA LA

PREPARACIN Y
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

NOMBRE:
COLQUE CATACORA
ZAMIRA
UNIDAD DIDACTICA: PLANEAMIENTO DE
AUDITORIA

INTRODUCCION
Los estados financieros se deben preparar y presentar, tal como lo seala el art.
223 de la Ley General de Sociedades, "de conformidad con las disposiciones
legales y con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per".
Los PCGA constituyen la doctrina y al mtodo del conocimiento cientfico de la
contabilidad.
Segn el Artculo 1 de la Resolucin N 013-98-EF/93.01, publicada el 23-0798,del Consejo Normativo de Contabilidad se precisa que los PCGA al que se
refiere el Artculo 223 comprende, substancialmente, a las (NICs), oficializadas
mediante Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad, y las normas
establecidas por Organismos de Supervisin y Control para las entidades de su
rea siempre que se encuentren dentro del Marco Terico en que se apoyan las
Normas
Internacionales
de
Contabilidad.

DEFINICIO
N

Para un empresario es de
vital
importancia
tomar
decisiones a la velocidad
con que evoluciona la
economa para no quedar
rezagado, en consecuencia
la informacin financiera
debe ser de calidad para
cumplir con su objetivo.

El Marco Conceptual es un
conjunto
de
principios,
normas
y
practicas
relacionados
con
la
preparacin y presentacin
de los estados financieros

ALCANCE DEL MARCO

CONCEPTUAL
El Marco Conceptual abarca las siguientes partes:
El objetivo de los Estados Financieros
Las caractersticas cualitativas que determinan
utilidad de la informacin de los Estados Financieros

la

La definicin, reconocimiento y medicin de

elementos que constituyen los Estados Financieros

los

Los conceptos de capital y de mantenimiento de capital

OBJETIVO DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
El objetivo de los EEFF es proporcionar informacin financiera
sobre la empresa que sea til a los inversionistas, prestamistas y
otros acreedores existentes para tomar decisiones sobre el
suministro de recursos que posee la entidad.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
Son fundamentales para asegurar que la informacin financiera se adapte a las
necesidades de los usuarios y pueda ser usada en el proceso de la toma de
decisiones. Las cuatro caractersticas principales son:

COMPRENSIBILI
DAD

RELEVANCIA

FIABILIDAD

COMPARABILID
AD

La
informacin
debe
ser
fcilmente
comprensible
para los usuarios,
partiendo de la
base
de
que
estos tienen un
conocimiento
razonable de la
economa
as
como
de
su
contabilidad y la
voluntad
de
estudiar
la

La informacin
contenida
es
relevante en la
medida en que
influye
en
la
toma
de
decisiones de las
personas que la
utilizan

La informacin
es fiable cuando
es
completa,
neutral y esta
libre de error
material.
En consecuencia
los
usuarios
pueden confiar
en que es la
imagen fiel de lo
que
pretende
representar

La informacin
debe permitir a
los
usuarios
hacer
comparaciones
con
otras
entidades,
periodos
y
contra
ella
misma
en
aspectos
especficos.

POSTULADOS CONTABLES
Para lograr que la informacin de las organizaciones econmicas
cumplan con las caractersticas enunciadas , los encargados de
preparar y verificar esta informacin tiene como marco de
referencia 2 postulados bsicos:
Segn esta base los efectos de
las transacciones y dems
sucesos se reconocen cuando
DEVENGADO
DEVENGADO
ocurren (y no cuando se recibe
o paga dinero)
Los EEFF se preparan sobre la base
de que la entidad esta en
funcionamiento y continuara sus
actividades de operacin dentro
del futuro previsible, por lo tanto
se asume que no hay necesidad de
liquidar la empresa.

EMPRESA
EMPRESA EN
EN
MARCHA
MARCHA

LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF

ACTIVO

Es un recurso que controla la empresa como

resultado de sucesos pasados cuyos beneficios
econmicos futuros se espera que fluyan a la
empresa.

PASIVO

Representa una obligacin de la empresa la cual

puede generar por efecto de su liquidacin que la
empresa entregue recursos con el objeto de
satisfacer los reclamos de terceros.

PATRIMONI Es la parte residual de los activos de la entidad una

O
vez deducidos todos sus pasivos
INGRESOS

Provienen del curso de las actividades ordinarias de

la empresa tales como: ventas, honorarios,
intereses, dividendos y rentas.

GASTOS

Son activos que se han usado o consumido en la

empresa con el fin de obtener ingresos.

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF

Se denomina reconocimiento al proceso de incorporacin, en el
Estado de Situacin Financiera o en el estado de resultados, una
partida que cumpla la definicin de elemento correspondiente,
adems de satisfacer los criterios para su reconocimiento, una
partida deber reconocerse, slo cuando:
Es probable que cualquier beneficio econmico futuro, asociado
con la partida en particular, fluya hacia o de la empresa, y
La partida tiene un costo o valor que puede ser medido de
manera confiable

MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS

EEFF

Es el proceso de determinacin del importe monetario de los elementos

para incorporarlos en el Estado de Situacin Financiera y en el Estado de
Resultados Integrales.
Los activos se registran por el importe pagado
por ellos en el momento de su adquisicin, los
COSTO
pasivos se miden por el importe monetario de
HISTORICO
los productos recibidos al momento de
contraer la obligacin.
Los activos se miden por le importe de
efectivo que debera pagarse si se adquiere
en la actualidad. Los pasivos se miden por el
importe sin descontar el efectivo que se
precisara para liquidar el pasivo en el
momento presente.

COSTO
CORRIENTE

MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS

EEFF
VALOR
REALIZABLE

Los activos se miden por el importe que se

recibira en su venta no forzada, los pasivos se
miden contablemente por el importe necesario
para liquidarlos en el curso normal de
operaciones.

Los activos se miden a valor presente

descontando las entradas de efectivo
netas esperadas en el curso normal de
operaciones, los pasivos se miden
descontando las salidas de efectivo netas
esperadas.

VALOR
PRESENTE

MANTENIMIENTO DEL CAPITAL

El concepto de mantenimiento de capital se relaciona con la manera
en que una entidad define el capital que quiere mantener. Proporciona
la conexin entre los conceptos de capital y los conceptos de
ganancia, porque proporciona el punto de referencia para medir esta
ltima; lo cual es un prerrequisito para distinguir entre lo que es
rendimiento sobre el capital de una entidad y lo que es recuperacin
del capital; solo las entradas de activos que excedan las cantidades
necesarias para mantener el capital pueden ser consideradas como
ganancia, y por tanto como rendimiento del capital. Por ello, la
ganancia es el importe residual que queda tras haber deducido de los
ingresos los gastos (incluyendo, en su caso, los correspondientes
ajustes para mantenimiento del capital). Si los gastos superan a los
ingresos, el importe residual es una prdida.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es un estado financiero
bsico que informa en una
fecha
determinada
la
situacin financiera de la
empresa y est estructurado
por el Activo, Pasivo y
Patrimonio. Es importante
tanto para los accionistas
(para saber si los recursos
estn bien utilizados), para el
Estado (es una manera de
conocer si los impuestos
estn siendo determinados
correctamente),
para
los
acreedores (para otorgar con
seguridad crditos con los
recursos
que
posee
la
compaa)
y
para
los

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

REQUISITOS
INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE

(a) propiedades, planta y equipo;

(b) propiedades de inversin;
(c) activos intangibles;
(d) activos financieros
e) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin;
(f) activos biolgicos;
(g) inventarios;
(h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(i) efectivo y equivalentes al efectivo;
(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los
activos incluidos en grupos de activos para su disposicin, que se
hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la
NIIF 5

SITUACIN FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
El Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados puede ser
definido como: un estado financiero que muestra la utilidad o prdida
que sufre el capital contable de la empresa como consecuencia de las
operaciones practicadas en un periodo determinado, mediante la
descripcin de los diferentes conceptos de ventas, ingresos, costos y
gastos que las mismas provocan.

ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES

Como mnimo, en el estado del resultado integral se incluirn partidas que

presenten los siguientes importes del perodo:
(a) ingresos ordinarios;
(b) gastos financieros;
(c) participacin en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin;
(d) impuesto sobre las ganancias;
(e) un nico importe que comprenda el total de (i) el resultado despus de
impuestos procedente de las actividades interrumpidas y (ii) el resultado
despus de impuestos que se haya reconocido por la medida a valor razonable
menos los costes de venta o por causa de la enajenacin o disposicin por
otra va de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la
actividad interrumpida; y
(f) resultado del ejercicio.

ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

NETO
La entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio neto que
mostrar:
(a) el resultado del ejercicio;
(b) cada una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, segn lo
requerido por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido
directamente en el patrimonio neto, as como el total de esas partidas;
(c) el total de los ingresos y gastos del ejercicio (calculado como la suma de
los apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el importe total
atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y
a los intereses minoritarios; y
(d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los
cambios en las polticas contables y en la correccin de errores, de acuerdo
con la NIC 8.
Un estado de cambios en el patrimonio neto que incluya slo esas partidas
recibir la denominacin de estado de ingresos y gastos reconocidos.

GLOSARIO
ACTIVO: Un recurso econmico presente controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados.
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
Aquellos activos financieros no derivados que se designan
especficamente como disponibles para la venta o que no son
clasificados como (a) prstamos y partidas
por cobrar (b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento o (c)
activos financieros contabilizados al valor razonable con cambios en
resultados
VALOR RAZONABLE: El importe por el cual puede intercambiarse
un activo o
cancelarse un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas que realizan una transaccin en condiciones de
independencia mutua.
CAPITALIZACION: Reconocimiento de un costo como parte del
importe en libros de un activo.
COSTO: El importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o
bien el valor razonable de la contraprestacin entregada para
comprar un activo en el momento de su adquisicin o construccin
VALOR EN USO: El valor actual de los flujos futuros estimados de
efectivo que se espera se deriven del uso continuado de un activo y

GLOSARIO
BAJA EN CUENTAS: La eliminacin de un activo o un pasivo total o
parcialmente
previamente reconocido del estado de situacin
financiera de una entidad.
DEPRECIACION: Distribucin sistemtica del importe depreciable de
un activo a lo largo de su vida til.
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES: Diferencias temporarias
entre el importe en libros de un activo o un pasivo y su base fiscal, que
dan lugar a cantidades que sern deducibles al determinar la ganancia
(prdida) fiscal de periodos futuros, cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES: Diferencias temporarias
que resultarn en cantidades imponibles al determinar la ganancia
(prdida) fiscal de periodos futuros, cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
IMPORTE EN LIBROS: El importe por el que se reconoce un activo,
una vez deducidas la depreciacin acumulada y las prdidas de valor
por deterioro acumuladas que le
correspondan.
PASIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS: Importes de impuestos a las
ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.