CONTABILIDAD FINANCIERA:

ANLISIS Y ENFOQUE DE
GESTIN

UN ENFOQUE CIENTFICO
CIENCIA:
Conocimiento cierto de las cosas por sus principios y causas
(Diccionario).
El mtodo para desarrollar la ciencia es la investigacin cientfica.
Sin investigacin no hay desarrollo de la ciencia.
La ciencia estudia un aspecto de la realidad para determinar sus
propiedades y explicar su comportamiento dentro del contexto en
el cual se desenvuelve.
REQUISITOS PARA QUE UN ASPECTO DEL
CONOCIMIENTO SE CONSIDERE COMO CIENCIA:
Un aspecto del conocimiento es considerado como ciencia
siempre y cuando rena los siguientes requisitos:
Objetivo
Contenido
Metodologa
Lenguaje tcnico

LA CONTABILIDAD
ES CIENCIA PORQUE TIENE
OBJETIVO: Estudia de la variacin patrimonial de un ente econmico (negocio) para
saber la situacin financiera y econmica a una fecha determinada para la toma de
decisiones.
CONTENIDO: Es el fundamento doctrinario que sustenta la consistencia de la
variacin patrimonial. Esta dado por los postulados, principios contables, normas
contables y prcticas contables.
METODOLOGA: Es el camino ms directo para llegar a la verdad del conocimiento. El
mtodo que utiliza es la tenedura del libro y tiene 3 fases:

LENGUAJE TCNICO: Esta dado por el Plan de Cuentas; en nuestro pas el P.C.G.E.
a partir del ao 2011)
ENTRADA
PROCESO
SALIDA
Documentos
fuente

Registro en
libros
contables

Formulacin
de los
EE FF

LA CONTABILIDAD COMO
SISTEMA DE INFORMACIN
La Contabilidad produce informacin indispensable
para la administracin y el desarrollo del sistema
econmico.
El fenmeno econmico es sumamente complejo y
todava distamos de haber llegado a establecer un
mtodo de medicin que lo cuantifique a entera
satisfaccin. Se toma el criterio de razonabilidad
La Contabilidad usa el criterio de equidad para
capitalizar la informacin y que sea til para los
diferentes intereses representados.

CARACTERSTICAS DE LA
INFORMACIN

OPORTUNIDAD

UTILIDAD

CONTABILIDAD

RELEVANCIA

CONFIABILIDAD

LOS
PRINCIPIOS
Y SU
INCIDENCIA
EN LA
CONTABILIDAD

GENERALIDADES

Los Principios Contables se refieren a

reglas, conceptos y prcticas contables
vinculadas al campo de la Contabilidad.

Los usuarios han aceptado la necesidad

de la existencia de un conjunto de
reglas.

La Contabilidad se refiere al control y la

administracin del patrimonio en el
tiempo; por lo tanto, los principios y las
normas contables debern establecer
reglas para la valuacin del activo y el
pasivo.

DEFINICIN DE PRINCIPIO

Todo principio es el punto de partida y

fundamento de un proceso cualquiera.

POLCARE opina que principio no es ms que

una ley emprica, sustrada al control de la
experiencia
mediante
oportunas
convenciones que han sido aceptadas.

El principio se constituye en una gua que

debe suponerse como verdadera para
sostener la validez lgica de un argumento
cualquiera.

Son proposiciones con la pretensin que se

dan por aceptados y se relacionan con
observaciones y experiencias tan evidentes
que no es posible que sean refutadas.

CLASIFICACIN DE LOS
PRINCIPIOS CONTABLES
Hay varias clasificaciones; sin embargo, en la
corriente estructuralista los principios se agrupan
as:
a) Estructura esttica:
Ente, empresa en marcha, bienes econmicos,
perodo y exposicin.
b) Estructura dinmica:
Partida doble, valuacin al costo, realizacin,
moneda
comn
denominador,
uniformidad,
importancia relativa y devengado.
c) Estructura racional:
Equidad y prudencia.

 EQUIDAD

Enunciado
Principio fundamental que debe
orientar la accin del profesional
contable en todo momento y se anuncia
as: La equidad entre intereses
opuestos debe ser una preocupacin
constante en contabilidad, puesto que
los que sirven de, o utilizan los datos
contables pueden encontrarse ante el
hecho de que los intereses particulares
se hallen en conflicto.
De esto se desprende que los Estados
Financieros deben prepararse de tal
modo que reflejen, con equidad, los
distintos intereses, en juego en una
empresa dada.
Interpretacin
El contador tiene que ser un rbitro
imparcial equitativo entre la empresa
donde trabaja y para con el Estado, no
debe parcializarse por los intereses que
le conviene; de lo contrario crear
conflictos y no informar la situacin
real de la empresa.

 ENTE

Enunciado
Los estados financieros se
refieren siempre a un ente,
donde el elemento subjetivo
o propietario es
considerado como tercero.
El concepto de ente es
distinto el de persona ya
que una misma persona
puede producir estados
financieros de varios entes
de su propiedad.
Interpretacin
El contador lleva las
cuentas del negocio, no de
los dueos, el capital
aportado pertenece a la
empresa y solo las
utilidades o perdidas lo
modifican; no as los retiros
de efectivo o su
equivalencia para los
gastos personales del
dueo (intereses ajenos al
mismo).

BIENES ECONMICOS

Enunciado
Los Estados Financieros se
refieren siempre a bienes
econmicos, es decir, bienes
materiales e inmateriales
que posean valor econmico
y por ende susceptibles de
ser valuados en trminos
monetarios.

Interpretacin
Se entiende por bienes
econmicos a los derechos
de propiedad tangible e
intangible de la empresa
para realizar sus
operaciones transaccionales.
En el lenguaje contable se
titulan "Activos".

MONEDA COMN DENOMINADOR

Enunciado:
Los Estados Financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se
empieza para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin
que permita agruparlos y comparados fcilmente. Este recurso consiste en
elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como comn denominador, la moneda que tiene
curso legal en el pas, en el que funciona el ente. En el Per, de conformidad
con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional.

Interpretacin:
La moneda se considera como VALORIMETRO, solo todos
los acontecimientos econmicos se registran en los libros
de contabilidad en trminos monetarios. Los sucesos aun
cuando ellos le fueran de gran importancia, no pueden ser
valorizados en moneda, menos pueden registrarse.
Comparaciones:
Decimos moneda comn denominador slo aquellos
hechos que pueden ser expresados en trminos
monetarios.
El concepto de moneda comn denominador impone una
limitacin al alcance del informe contable. Ejemplo:
La contabilidad no anota el estado de salud del dueo de la
empresa.
No informa que una huelga est por estallar.

 EMPRESA

EN MARCHA

Enunciado
Salvo indicacin expresa en contrario, se
entienden que los Estados Financieros
pertenecen a una "empresa en marcha",
considerndose de que el concepto que
informa la mencionada expresin se
refiere a todo organismo econmico cuya
existencia temporal tiene plena vigencia y
proyeccin.

Interpretacin
El concepto de empresa en marcha
significa continuidad; a menos que
exista buena evidencia en contrario;
en contabilidad se asume que el
negocio continuara operando.

VALUACIN

AL COSTO

Enunciado: El valor de costo adquisicin o produccin constituye el criterio principal y

bsico de valuacin, que condicione la formulacin de los estados financieros llamados
de situacin, en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha",
razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y
criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin
de otro criterio, debe prevalecer el costo-adquisicin o produccin como concepto
bsico de valuacin.

Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la

moneda comn denominador con su secuela de
correctivos que inciden o modifican las cifras
monetarias de los costos de determinados bienes,
no constituyen asimismo, alteraciones al principio
expresado, sino que, en sustancia, constituyen
simples ajustes a la expresin numeraria de los
respectivos costos.
Interpretacin: Las cosas de valor derechos de
propiedad tangible o intangible de una empresa se
conoce con el nombre de activos. Es un concepto
fundamental de la contabilidad en que los activos
se registren al precio que se pago por adquirirlos,
cuyo concepto se relaciona con el de continuidad
de la empresa.
Si la persona que esta leyendo los informes
contables sabe que los activos estn a precio de
costo, puede hacer a estos los ajustes que crea
necesarios para que reflejen valores actuales.

 PERODO

Enunciado
En la "empresa en marcha" es
necesario medir el resultado de la
gestin de tiempo en tiempo, ya sea
para satisfacer razones de
administracin legales, fiscales o para
cumplir con compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y
otra se llama perodo. Para los efectos
del Plan Contable General, este
perodo es de doce meses y recibe el
nombre de Ejercicio.
Interpretacin
Llamado tambin como:
- Perodo contable
- Ejercicio contable y/o
- Ejercicio econmico
La necesidad de conocer los resultados
de operacin y la situacin econmica
y financiera de la entidad, que tiene
una existencia continua obliga a dividir
su vida en perodos convencionales.
La finalidad de este tiempo es para
conocer el resultado y verificar los
cambios habidos en los doce meses (1
Enero al 31 de Diciembre).

 DEVENGADO

Enunciado
Las variaciones
patrimoniales que se deben
considerar para establecer el
resultado econmico son las
que corresponde a un
ejercicio sin entrar a
distinguir si se han cobrado
o pagado durante dicho
perodo.
Interpretacin
En la prctica contable el
principio devengado se
refiere a los derechos y
obligaciones que habrn de
vencer en fecha normal del
ejercicio y/o posterior al
cierre del ejercicio
econmico (ingresos, costosgastos diferidos que tienen
que ser regularizados al
cierre del perodo, teniendo
en cuenta el tiempo ya sea a
corto o largo plazo).

 OBJETIVIDAD

Enunciado
Los cambios en el activo,
pasivo y en la expresin
contable del patrimonio neto,
se deben reconocer
formalmente en los registros
contables tan pronto como sea
posible medirlos objetivamente
y expresar esa medida en
trminos monetarios.
Interpretacin
Las modificaciones en el
inventario se deben reconocer
y registrar tal cual es la
operacin en los libros de
contabilidad, para medirlos
objetivamente en trminos
monetarios.

REALIZACIN

Enunciado
Los resultados econmicos slo se
deben computar cuando sean
realizados, o sea cuando la operacin
que los origina queda perfeccionada
desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operacin. Se debe
establecer con carcter general que el
concepto "realizado" participa el
concepto de "devengado".
Interpretacin
La realizacin ocurre cuando las
mercancas o los servicios se
suministran a los clientes a cambio de
efectivo o de algn otro valor. Para los
servicios, el ingreso se reconoce en el
perodo en el que se presta.
Tratndose de productos tangibles, el
ingreso no se reconoce cuando se
recibe el pedido del cliente, un cuando
se firma un contrato, ni cuando las
mercancas se manufacturan, sino
cuando los artculos se embarcan o se
expiden al cliente.

 PRUDENCIA

Enunciado
Significa que cuando se deba elegir entre dos
valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el mas bajo, o
bien que una operacin se contabilice de tal
modo que la participacin del propietario sea
menor, este principio general se puede
expresar tambin diciendo: "contabilizar todos
los gastos cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando ya se hayan realizado".
La exageracin en la aplicacin de este
principio no es conveniente si resulta en
detrimento de la presentacin razonable de la
situacin financiera del resultado de las
operaciones.
Interpretacin
Tambin llamado criterio conservador.
La regla de actuar sobre bases conservadoras
significa que en los casos en que el contador
tiene a la mano dos o varios caminos
razonables a seguir, adoptar aquel mediante
el cual pueda mostrar la cita menor de dos
valores de activo relativos a una partida
determinada. Esta norma es especialmente
importante porque puede modificar el
concepto contable del valor.
Para ilustrar este punto consideramos que el
valor de los inventarios de: una empresa
(mercaderas, materiales, etc.), se puede
registrar no a su costo, cosa que seria de
esperar de acuerdo con el principio general
del valor, sino a su costo actual de mercado, si
este es menor que aquel.

UNIFORMIDAD
Enunciado
Los principios generales, cuando fueren
aplicables y las normas particulares -principios de
valuacin- utilizados para formular los estados
financieros de un determinado ente deben ser
aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.
Se debe sealar por medio de una nota
aclaratoria, el efecto en los Estados Financieros
de cualquier cambio de importancia en la
aplicacin de los principios generales y de las
normas particulares -principios de valuacin-.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no
debe conducir a mantener inalterables aquellos
principios generales cuando fuere aplicable o
normas particulares -principios de valuacin- que
las circunstancias aconsejan sean modificados.
Interpretacin
En la prctica existen diferentes maneras para
registrar un acontecimiento en la contabilidad. La
doctrina de la uniformidad, requiere que una vez
que la empresa ha decidido el uso de un mtodo,
deber manejar todas las subsecuentes
operaciones iguales en la misma forma y que
deben ser aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro.
Si una empresa, hace frecuentes cambios de
manejar en sus registros contables,
determinados tipos de operaciones, se le
dificultar en demasa la comparacin de las
cifras contables en un perodo con las de otro.

SIGNIFICACIN IMPORTANCIA RELATIVA

Enunciado
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y
normas particulares se debe necesariamente actuar con sentido
prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran
dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas
porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los limites de
lo que es y no es significativo consecuentemente, se debe aplicar el
mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de
acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como
el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de
las operaciones.

Interpretacin
En derecho existe una doctrina llamada "que los
tribunales no tomaran en cuenta asuntos triviales"
simultneamente el contador pasa por alto una gran
cantidad de hechos de poca importancia, que el trabajo
de registrarlos no justifica el valor de las ventajas que se
obtuviesen. Como ejemplo de estas trivialidades
mencionaremos el manejo contable de los lapiceros: Un
lapicero nuevo es un activo de la empresa, y cada vez
que se escriba con este lapicero una parte de ese activo
desaparece y la participacin correspondiente al
propietario del negocio decrece correlativamente.
Tericamente seria comprobar a diario el desgaste de
lapiceros y ajustar los registros a manera de mostrar el
valor remanente de activo, pero es costo de ese esfuerzo
seria gigantesco, sin lugar a dudas, y no es probable que
exista un contador que lo intentara. Desde luego se
adoptar el camino sencillo, aun cuando menos exacto.

 EXPOSICIN

Enunciado
Los Estados Financieros
deben contener toda la
informacin y
discriminacin bsica y
adicional que sea necesaria
para una adecuada
interpretacin de la
situacin financiera y de los
resultados econmicos del
ente a que se refieren.
Interpretacin
La informacin contable
representada en los
Estados Financieros debe
contener en forma clara y
comprensin todo lo
necesario para juzgar los
resultados de operacin y
la situacin de la empresa.

 PARTIDA

DOBLE

Enunciado
Los hechos econmicos y jurdicos
de la empresa, se expresan en
forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos
aspectos de cada acontecimiento
cambios en el activo y en el pasivo
(participaciones), que dan lugar a
la ecuacin contable.
Interpretacin
Se entiende por principio de
partida doble a una ecuacin
contable donde siempre se
empieza el Debe y el Haber debido
a un razonamiento lgico cuya
idea base es la matemtica.
El axioma fundamental de las
ecuaciones contempla.
"Si con cantidades iguales se
verifican, operaciones iguales, los
resultados sern iguales". Un
principio fundamental:
- No hay deudor sin acreedor
- Ni acreedor sin deudor

DINMICA DE LAS
CUENTAS
DINMICA:

Es el movimiento de una cuenta mediante el cual

se registra su incremento o disminucin como
consecuencia de las transacciones mercantiles.

CUENTA:

Es la agrupacin sistemtica de cada uno de los

elementos que conforman el patrimonio del
negocio. La denominacin de las cuentas debe
exteriorizar, con la mxima claridad, la naturaleza
de las partidas que se han de asentar en cada
registro.

ACTIVO
AUMENTA
Cuando se
carga

DISMINUYE
Cuando se
abona

PASIVO Y PATRIMONIO
DISMINUYE
Cuando se
carga

AUMENTA
Cuando se
abona

SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

GASTO

GANANCIA

AUMENTA
Cuando se
carga

DISMINUYE
Cuando se
abona

SALDO DEUDOR

COSTOS
AUMENTA
Cuando se
carga

DISMINUYE
Cuando se
abona

DISMINUYE
Cuando se
carga

AUMENTA
Cuando se
abona

SALDO ACREEDOR

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
DEFINICIN:

Es un sistema uniforme que agrupa las cuentas

de un ente econmico, de manera homognea
con el propsito de hacer ms accesible la
informacin contable y financiera.

ESTRUCTURA:

El P.C.G.E. como sistema de informacin esta agrupado

por elementos segn detalle:
Las cuentas del Balance comprenden:
ACTIVO
Elemento 1, 2 y 3
PASIVO
Elemento 4
PATRIMONIO NETO
Elemento 5
Las cuentas de gestin:
GASTOS
GANANCIAS

Elemento 6
Elemento 7

Las cuentas macroeconmicas:

INTERMEDIAS
Elemento 8
Las cuentas de explotacin:
COSTOS

Elemento 9

Las cuentas de orden

Elemento 0

DINMICA DE LOS
ELEMENTOS 6 Y 9
ASIENTO POR
NATURALEZA
CARGO
60/4011
62
63/4011
64
65/4011
66
67/4011
68
69

ABONO
42 4017 403- 41
4017- 42- 46
40 42 46
46 (*)
20 33
42 46 10
19 39
20 21

ASIENTO POR DESTINO

CARGO

ABONO

20 24 25 26 - 339

61 72

92
94
95
No tiene asiento de
No tiene asiento de
92 94 95
No tiene asiento de

79
destino
destino
79
Destino

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
LIBROS
PRINCIPALES:
Libro de
Inventarios y
Balances
Libro Caja
Libro Diario
Libro Mayor

LIBROS Y REGISTROS
AUXILIARES:
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro de Planillas de Sueldos y
Salarios
Libro de Retenciones
Registro de Control de Inventario
Registro del Rgimen de
Retenciones
Libro de Actas
Libro de Matrcula de Acciones
Libro Auxiliar de Control de
Activos Fijos.
Otros.