SESIN 17 Noviembre 2008

Recuperacin Anticipada
Decreto Legislativo Nro.973
Reintegro Tributario
Art.48 del D.S.N 055-99-EF,TUO de la
Ley del IGV e ISC,Numeral 1 Literal c) del
art. 11 del Reglamento de la Ley del
IGV,D.S.N029-94-EF,modificado por
D.S.N 128-2004
Ley de Amazonia
Ley N27037 Promocin de la Inversin
en la Amazonia y Capitulo XI del D.Leg N
821-Ley del IGV sustituido por el D.Leg
N942 Beneficio de Reintegro Tributario
2

RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV

DECRETO LEGISLATIVO N 973
MBITO DE APLICACIN:
En el artculo 2 del Decreto Legislativo N 973 (en adelante la norma) se
precisa que el Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del IGV, se
aplica a:
1) Se aplica a las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de
capital nuevos, bienes intermedios nuevos, servicios y contratos de
construccin, realizados en la etapa preproductiva, a ser empleados
por los beneficiarios del Rgimen directamente para la ejecucin de los
proyectos previstos en los Contratos de Inversin respectivos y que se
destinen a la realizacin de operaciones gravadas con el IGV o a
exportaciones.
TRATAMIENTO PARA EL CASO DE ADQUISICIONES COMUNES:
En el artculo antes sealado tambin se ha dispuesto que en el caso de
adquisiciones comunes (destinadas conjuntamente a la realizacin de
operaciones gravadas y no gravadas con el IGV) los beneficiarios elegir
alguna de las siguientes opciones:
4

RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV

DECRETO LEGISLATIVO N 973
1) Asumir que el 50% de las adquisiciones comunes estn destinadas a
operaciones gravadas.
2) Recuperar el IGV que gravo las adquisiciones va crdito fiscal una vez
iniciadas las operaciones productivas aplicando el sistema de prorrata.
SUJETOS QUE PUEDEN ACOGERSE AL RGIMEN:
El artculo 3 de la norma establece que podrn acogerse al rgimen,
las personas naturales o jurdicas que realicen inversiones en cualquier
sector de la actividad econmica que genere renta de tercera categora.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RGIMEN:
El artculo antes citado dispone que debern cumplirse con los siguientes
requisitos:
a) suscribir un contrato de inversin con el Estado a partir de la vigencia
de la norma, para la realizacin de inversiones en cualquier sector de la
actividad econmica que genere renta de tercera categora.
b) contar con un proyecto que requiera de una etapa preproductiva igual
o mayor a dos aos.
c) monto mnimo de los compromisos de inversin: 5 millones de dlares
de los Estados Unidos de Amrica.

RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV

DECRETO LEGISLATIVO N 973
APROBACIN DEL ACOGIMIENTO:
El artculo antes citado dispone que mediante Resolucin Suprema
refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas y el titular del sector
correspondiente se aprobar a las personas naturales o jurdicas que
califiquen para el goce del Rgimen, as como los bienes, servicios y
contratos de construccin que otorgarn la Recuperacin Anticipada del
IGV, para cada contrato.
CONTRATOS DE INVERSIN:
En el artculo 4 de la norma se establece que los contratos de inversin
sern suscritos con el Sector correspondiente y la Agencia de Promocin
de la Inversin Privada PROINVERSION.
Este contrato se caracteriza por ser uno de adhesin.
ETAPA PREPRODUCTIVA:
En el artculo 5 de la norma se define que por etapa preproductiva debe
entenderse al perodo anterior al inicio de operaciones productivas.
El inicio de las operaciones productivas implica la explotacin del proyecto.
6

RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV

DECRETO LEGISLATIVO N 973

1) Primera exportacin de un bien o servicio

EXPLOTACIN DEL PROYECTO

2) Primera transferencia de un bien o servicio gravado

con IGV, que resulten de dicha explotacin
3) Percepcin de cualquier ingreso gravado con el IGV
que constituya el sistema de recuperacin de las
inversiones en el proyecto, incluidos los gastos o
costos de operacin o el mantenimiento efectuado.

RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV

DECRETO LEGISLATIVO N 973

ETAPA PREPRODUCTIVA:
Adicionalmente en el artculo 5 de la norma se precisa que:
a) El inicio de operaciones productivas se considerar respecto del proyecto
materia del Contrato de Inversin suscrito.
b) El inicio de explotacin de una etapa, tramo o similar, no impide el acceso
al Rgimen respecto a las etapas, tramos o similares posteriores siempre
que se encuentren en etapas preproductivas.
c) Iniciadas las operaciones productivas se entender concluido el Rgimen
por el proyecto, etapa, tramo o similar, segn corresponda.
IMPROCEDENCIA DEL RGIMEN:
No procede el Rgimen en los siguientes casos:
a) proyectos que se encuentran en etapas productivas.
b) proyectos por los cuales ya se hubiera suscrito un Contrato de Inversin.
c) cuando no se cumpla con los requisitos y condiciones que establece la
norma.
8

RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV

DECRETO LEGISLATIVO N 973
BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN:
Los comprobantes
de7pago
sirvenestablece
para: que:
El artculo
de la norma
Los bienes,
servicios yde
contratos
1. Acreditar a)la
realizacin
unade construccin cuya adquisicin dar
a la recuperacin
del IGV, sern aprobados por cada
operacin lugar
comercial,
los anticipada
montos
pagados
ycontrato
losde inversin.
impuestos
que
b) Los bienes debern estar comprendidos en las subpartidas nacionales
correspondan.
que corresponden a la Clasificacin segn Uso o Destino Econmico
2. Demostrar(CUODE).
la propiedad de un bien.
c) Los reclamo
bienes, servicios
y contratos
3. Efectuar algn
o cambio
en elde construccin cuya adquisicin dar
lugar
al Rgimen, son
aquellos adquiridos a partir de la fecha de suscripcin
caso de algn
desperfecto
o deterioro.
del Contrato de Inversin.
4. Como acreditacin
del acumplimiento
d) Corresponder
la SUNAT el control y fiscalizacin de los bienes,
de obligaciones
formales
impuestas
por por los cuales se solicite el Rgimen.
servicios
y contratos
de construccin
la legislacinMONTOS
tributaria.
DEVUELTOS INDEBIDAMENTE:
En el artculo 8 de la norma se precisa que los beneficiarios que gocen
indebidamente del Rgimen, debern restituir el IGV devuelto, en la forma
que se establezca en el reglamento, siendo de aplicacin la TIM vigente.
9

RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV

PORQU
SON
IMPORTANTES
DECRETO
LEGISLATIVO
N 973

LOS COMPROBANTES
DE
PAGO?
DEL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES:
En el artculo 9 de la norma se establece que:
a) Las personas naturales o jurdicas que suscriban ms de un contrato
Porque ayudan
aejecuten
evitar
la por etapas, tramos o similares, para
de inversin,o
la inversin
evasin tributaria.
efectos del Rgimen debern contabilizar sus operaciones en cuentas
independientes por cada contrato, etapa, tramo o similar, de ser el caso,
Cuando conforme
que establezca
se a loemite
unel reglamento.
b) SUNAT
podr establecerhay
controles adicionales para facilitar la
comprobante
entonces
identificacin de las inversiones de cada etapa, tramo o similar.
una pruebaDEde
la transaccin
LA FORMA
DE DEVOLUCIN DEL IGV Y DE SU COMPENSACIN
CON DEUDAS
y sta se
anotaTRIBUTARIAS:
en los
el artculo 10 de la norma se establece el mecanismo de devolucin del
registros yEn
libros
contables.
IGV por aplicacin del Rgimen:
En
consecuencia,
seNegociables.
a) A travs de Notas de Crdito
tuviera deudas tributarias exigibles, la SUNAT podr
declararnEn caso el beneficiario
ingresos
retener la totalidad o parte de las Notas de Crdito Negociables a efecto de
correctos cancelar
y se las
pagarn
los
referidas deudas.
impuestos respectivos.
10

Las personas que no

entregan comprobante
de pago, pagan menos
Impuesto a la Renta del
que les corresponde y
se quedan con el IGV
pagado
por
el
comprador.
11

SUNAT

QU ES EL REI NTEGRO
TRI BUTARI O?

Si el vendedor
no emite el
devolucin
19% I GV de
comprobante
SUNATde pago respectivo, no
las Compras
al comerciante
habr rastro de la operacin o
transaccin realizada, pues se carecer
de un documento que la acredite. Lmite

18% Ventas
Al no haber prueba de la transaccin,
No gravadas

Bienes:
Apndice D.Ley 21503
y liberados PECO

En

S/ .

no ser anotada en los registros y libros

contables.
Por
consiguiente,
los- Cheques no Negociables,
de Crdito Negociables,
ingresos obtenidos por el vendedor en-- Notas
Abono en cta.cte o ahorros.
dichas operaciones no sern declarados
peridicamente y se declarar
ingresos
El RT deben
cumplir las normas del
IGV,
menores a los realesCrdito
y no Fiscal
pagar
o en lo que corresponda.
pagarArt.48
un D.S.N
tributo
menor
alDELque
le
055-99-EF
TUO LEY
I GV, modif.D.Leg.N
942
Num.1, 6, 7.5 del Art.11 D.S.N 128-2004-EF.
corresponde.
2

12

SUNAT
Base Legal:

La situacin es ms grave an.

Art. 48se
delapropia
D.S.N del
055-99-EF,
Porque
IGV que TUO de la Ley del I GV e
Numeralle1ha
Literal
c) del art. 11 del Reglamento de
elI SC,
comprador
pagado.
la Ley del I GV, D.S. N 029-94-EF, modificado por D.S.
128-2004.
AlNno
existir comprobante de

pago,
no hay documento que
Definicin
pruebe que el comprador pag
entender
porlo
Reintegro
elSeIGV
y, por
tanto, tributario:
el
vendedor
ya no lo cuyo
entrega
al
Es el beneficio
importe
es equivalente al
fisco,
sino que
considera
un la adquisicin de los
impuesto
que lo
hubiera
gravado
ingreso
adicional.
bienes a que
se refiere el articulo 48 del Decreto.
313

SUNAT

Base Legal:

Todos los ciudadanos podemos

luchar
contra
la
evasin,
exigiendo comprobantes de pago.
Con este slo hecho estamos
contribuyendo
a que el el
Estado
Que modifica
D.S.N 055-99tenga mayores recursos para
EF servicios
TUO dedelasalud,
Ley del I GV.
financiar los
educacin,
seguridad Tributario
y justicia
Reintegro
para la
que debe brindar.
Regin Selva
La
exigencia
de
los
comprobantes
de pago
por parte
vigente
desde
03-02-2004
de los compradores es una
obligacin formal establecida por
el Cdigo Tributario.

D.Leg.N 942/ 20-12-2003

414

SUNAT

Base Legal:
- D.S.N 128-2004-EF/ 10-09-04,
Normas Reglamentarias del
Reintegro Tributario para la
Regin Selva
vigente desde el 01-10-2004

515

SUNAT

Base Legal:
- Res.de Sup.N 224-2004/ SUNAT
del 29-09-2004 (* )
Aprueban Normas
Complementarias del Reintegro
Tributario para la Regin Selva
vigente desde el 01-10-2004
(* ) La R.S. N 249-2005/ SUNAT modific a la mencionada resolucin en sus artculos 1, 4, 6 y 8.
6

16

SUNAT
CAMBIOS EN REINTEGRO TRIBUTARIO
ASEGURAN EL BENEFICIO PARA
BUENOS CONTRIBUYENTES
Nuevas medidas permitirn una mejor
verificacin de las devoluciones de impuestos
solicitadas en la regin Selva.
Para optimizar el beneficio Reintegro Tributario de la
Regin Selva, la SUNAT dispuso una serie de modificaciones que
garantizarn un mejor control de las devoluciones de impuestos
que se efectan en los departamentos de Loreto, Ucayali, San
Martn, Amazonas y Madre de Dios.

7 17

CUL ERA EL TERRI TORI O

COMPRENDI DO EN EL
BENEFI CI O DEL RT?

SUNAT

TUMBES
JAEN

TALARA

LORETO

AMAZONAS

PIURA
SAN MARTIN

LAMBAYEQUE

CAJAMARCA

ERA LA REGIN
SELVA

PACASMAYO
LA LIBERTAD
CHIMBOTE

HUARAZ HUANUCO
PASCO

UCAYALI

TARMA
JUNIN

HUACHO
LIMA
CAETE

MADRE DE
DIOS

HUANCAVELICA
ANDAHUAYLAS
ABANCAY
AYACUCHO

CUSCO

ICA

Art.45 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV,

modificado por D.Leg.N 942.

AREQUIPA
CAMANA
MOLLENDO
MOQUEGUA
ILO

QUILLABAMBA

JULIACA

PUNO
SICUANI
TACNA

818

CUL SER EL TERRI TORI O

COMPRENDI DO EN EL
BENEFI CI O DEL RT?

SUNAT

TUMBES
JAEN

TALARA

LORETO

AMAZONAS

PIURA
SAN MARTIN

LAMBAYEQUE

CAJAMARCA

SER LA REGIN
SELVA

PACASMAYO
LA LIBERTAD
CHIMBOTE

HUARAZ HUANUCO
PASCO

HUACHO
LIMA
CAETE

UCAYALI

TARMA
JUNIN

Segn el Art. 2 de la Ley N 28575 se excluye al

Departamento de San Martn. Vigencia a partir del
ICA
07/ 07/ 05.

MADRE DE
DIOS

HUANCAVELICA
ANDAHUAYLAS
ABANCAY
AYACUCHO

CUSCO
AREQUIPA

CAMANA

Segn el Art. 6 del D.Leg. N 978 se excluyen a los

Departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y
a la provincia del Alto Amazonas del Dpto. de Loreto.
Vigencia a partir del 01/ 08/ 07.

MOLLENDO
MOQUEGUA
ILO

QUILLABAMBA

JULIACA

PUNO
SICUANI
TACNA

19

SUNAT
CUL ES EL FLUJ O COMERCI AL QUE D
DERECHO AL REI NTEGRO TRI BUTARI O?
COMERCI ANTES
de la Regin Selva

FACTURA

-Emitida segn
CONSI GNANDO Reglamento C/ P
EL 19%
DE I GV

COMPRAN

- APNDI CE DEL
D.LEY 21503
PARA SU
CONSUMO EN - LI BERADOS
EN EL PECO
LA REGI ON

BI ENES

SUJETOS AFECTOS
DEL RESTO DEL PAS

VENDEN

PROVEEDORES
de fuera de la
Regin Selva

Art.48 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, MODI F.D.LEG.N 942
incisos a), e) del Num.1 del Art.11 D.S.N 128-2004-EF.

10

20

SUNAT
A QUI N SE DEFI NE COMERCI ANTE
DE LA REGI ON PARA EL R.T.?
COMERCI ANTE
con derecho RT

Persona
Natural

Persona
J urdica

Compra vende
BI ENES

Sin transformar
o modificar

COMPRA

VENDE

HARI NA

HARI NA

COMPRA

VENDE

HARI NA

PAN

Art.48 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, MODI F.D.LEG.N 942
incisos a) y e) del Num.1 del Art.11 D.S.N 128-2004-EF.
inciso f) del Art. 1 Definiciones de la Res.de Sup.N 224-2004/ SUNAT

1121

SUNAT
A QUI ENES SE DEFI NEN SUJ ETOS

AFECTOS DEL RESTO DEL PA S?

PROVEEDORES

NO TI ENEN DOMI CI LI O
FI SCAL EN LA REGI ON

PERU

VENDEN BI ENES DESDE

FUERA DE LA REGI ON
CONTENI DOS EN EL
APNDI CE D.LEY 21503

Sujetos afectos al I GV

ESPECI FI CADOS Y
LI BERADOS EN EL PECO

Amazona

Y SON TRASLADADOS
DESDE FUERA DE LA REGI ON
Comerciante
Regin Selva
Art.48 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, MODI F.D.LEG.N 942
inciso b) del Num.1 del Art.11 D.S.N 128-2004-EF.

1222

SUNAT

CULES SON LOS REQUI SI TOS QUE DEBE

CUMPLI R EL COMERCI ANTE PARA EL GOCE DEL RT?
REQUI SI TOS:

COMERCI ANTE

Domicilio Fiscal
Administracin
Contabilidad/ docum.
>= 75% Ventas
Persona Natural

Persona J urdica

Constituidas e
I nscritas RRPP

En la Regin
Selva

Estar inscrito Reg. SUNAT

como Beneficiario
Efectuar y pagar
Retenciones

Agentes Retencin

Requisitos Art.46 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modif.D.Leg.N 942.
Numeral
1. Definiciones
del Art.11
D.S.N 128-2004-EF.
Art.
8 num.1 del
Reglamento
de Comprobantes de Pago
Numeral 1. Definiciones del Art.1 y Art. 2 Res.de Sup. N 224-2004/ SUNAT.

1323

CMO DEBE EFECTUAR EL REGI STRO

DE SUS

OPERACI ONES PARA EL RT.?

A) Contabilizar sus adquisiciones clasificndolas en destinadas a solicitar
Reintegro, en una subcuenta denominada IGV -Reintegro Tributario
dentro de la cuenta Tributos por pagar, y las dems operaciones, de
acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del Artculo 6. (se refiere a
sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas.)
B) Llevar un Registro de Inventario Permanente Valorizado, cuando sus
ingresos brutos durante el ao calendario anterior hayan sido mayores a
mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) del ao en
curso. En caso los referidos ingresos hayan sido menores o iguales al
citado monto o de haber iniciado operaciones en el transcurso del ao, el
comerciante deber llevar un Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas

Numeral 5 del Art.11 D.S.N 128-2004-EF

14

24

CMO DEBE EFECTUAR EL REGI STRO

DE SUS

OPERACI ONES PARA EL RT.?

REGISTRO DE COMPRAS
N COMP. PROVEEDOR
001-25600 EL FRUTAL SA

BASE IMPONIBLE
ADQ.CON RT. OTRAS ADQ.

10,000

001-33333 EL VENDEDOR SRL

10,000

IGV
TOTAL
IGV RT
IGV COSTO

1,900
2,000
2,000

1,900

LIBRO DIARIO
DEBE
ASIENTO CONTABLE
12,000
60
COMPRAS
380
64
TRIBUTOS
40
TRIBUTOS POR PAGAR
1,900
40 ..GV - REINTEGRO TRIBUTARIO
42
PROVEEDORES
Art. 8 num.5 del Reglamento de Comprobantes de pago.

11,900
380 2,380
380 14,280
HABER

14,280
15

25

SUNAT
QU SE DEFI NE OPERACI ONES
EN LA REGI ON SELVA PARA EFECTOS DEL RT?
VENTA DE
BI ENES

Resto del pas

SERVI CI OS

Resto del pas

Amazona

Amazona

<= 25%

>=75%

en la Regin Selva para ser

consumidos en la misma

<= 25%

Consumido o empleado
ntegramente

100%
en la Regin Selva

Requisitos, inciso c) Art.46 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modif.D.Leg.942
inciso d) del Num.1 y Numeral 2 del Art.11 D.S.N 128-2004-EF.

1626

SUNAT
1

CMO SE DETERMINAN LAS

OPERACIONES EN LA REGIN?

COMERCI ANTE

INICIA OP.?

SI

DURANTE 3
PRI MEROS MESES

NO
100% VENTAS
AO ANTERI OR

DETERMI NA EL %
DE OPERACI ONES

EN EL AO CALENDARI O
SI GUI ENTE

>=75% en
la REGI ON?

NO
SI N DERECHO A
REI NT.TRI BUTARI O

SI

CON DERECHO A
REI NT.TRI BUTARI O

Requisitos, inciso c) Art.46 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modif.D.Leg.942
inciso d) del Num.1 y Numeral 2 del Art.11 D.S.N 128-2004-EF.

1727

REGI STRO DE
BENEFI CI ARI OS DEL RT?
QU ES EL

Es uno de los requisitos bsicos

para obtener ste beneficio.
Las compras o adquisiciones que se realicen
debern ser posteriores a la inscripcin en el
Registro de Beneficiarios de Reintegro Tributario,
es considerada como requisito constitutivo del
mismo; es decir, si las compras son realizadas
antes de la inscripcin, stas no sern vlidas para
efectos de solicitar el Reintegro Tributario.
Requisitos, inciso d) Art.46 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modif.D.Leg.942
Art.2 de la Res.de Sup.N 224-2004/ SUNAT.

1828

REGI STRO DE
BENEFI CI ARI OS DEL RT?
QU ES EL

Los comerciantes que hubieran obtenido Reintegro Tributario por

adquisiciones realizadas a partir del 03.02.2004, debern regularizar su
inscripcin en dicho registro, hasta el 14 de octubre 2004.
Para dicha inscripcin debern cumplir con los siguientes requisitos:
Tener su domicilio fiscal en la Regin, el cual debe constar en el RUC.
No tener la condicin de domicilio fiscal No Hallado o No Habido de
acuerdo a las normas vigentes.
No se encuentre su nmero de RUC con baja de inscripcin o
suspensin temporal de actividades.
El trmite es personal y deber ser efectuado por el comerciante o su
representante legal.

Requisitos, inciso d) Art.46 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modif.D.Leg.942
Art.2 de la Res.de Sup.N 224-2004/ SUNAT.

1929

SUNAT
EN QU CASOS LA SUNAT PODR SOLI CI TAR

GARANT AS PARA EL RT?

SUNAT

SOLI CI TAR

CARTA FI ANZA
CUANDO EL
COMERCI ANTE

HUBIERA
INCURRIDO

EN ALGUNO DE LOS SUPUESTOS

A QUE REFI ERE EL ART.56 DEL
CODI GO TRI BUTARI O

TENGA

PERFI L DE RI ESGO DE
I NCUMPLI MI ENTO TRI BUTARI O
(Denuncia Penal)

Art.47 del D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modif.D.Leg.N 942
Art. 3 y 4 de la R.S. N 224-2004/ SUNAT, modif. Por R.S. N 249-2005/ SUNAT

2030

SUNAT

CULES SON LOS SUPUESTOS A QUE SE

REFI ERE EL ART.56 DEL CODI GO TRI BUTARI O?

Presente DDJ J , comunicaciones o documentos falsos, o adulterados

que reduzcan la base imponible.
Ocultar activos, bienes, ingresos, rentas, pasivos, gastos o egresos;
o consigne activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, falsos.
Realizar actos fraudulentos en la contabilidad, Destruir o ocultar los
libros y registros contables, o los documentos
SUPUESTOS EN QUE
relacionados con la tributacin,
I NCURRA EL COMERCI ANTE
No pagar retenciones o percepciones de tributos.
No exhibir o no presentar los libros y registros contables y/ o
documentos
Obtener exoneraciones, reintegros, devoluciones de tributos,
simulando hechos.
Utilizar el engao, astucia, ardid, actos fraudulentos para CARTA FI ANZA
dejar de pagar la deuda tributaria,
Pasar a la condicin NO HABI DO.
Haber demostrado conducta de constante
incumplimiento
COMERCI
ANTE
de compromiso de pago.

SUNAT

Art.47 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modifi.D.leg.N 942

Art.3 y 4 Res.de S. N 224-2004/ SUNAT.

2131

SUNAT

SE PODR RENUNCI AR
AL REI NTEGRO TRI BUTARI O?
COMERCI ANTE
con derecho RT

PODR

RENUNCI AR
AL R.T.

Si habiendo
Renunciado
solicita RT y
es devuelto

SI
Comunica a
SUNAT

desde 1er da del

mes de presentado
el escrito, el
R.T. ser
Costo o Gasto

DEBER

Restituir el RT + las
sanciones C.T.
Penltimo y ltimo prrafo Art.48 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modif.D.leg.N 942
Art.5 Res.de S. N 224-2004/ SUNAT.
22

32

SUNAT
CUL ES LMITE DE LA

SOLICITUD MENSUAL DEL RT?

EL 18% VENTAS NO GRAVADAS!!!!

y Cmo se calcula este lmite?

Compras con
derecho a RT:
S/. 10,000
Ventas No
Gravadas
9,000

19% IGV
RT:
S/.1,900
LIMITE
18%
1,620

Factura:
S/. 11,900
SOLIC.
F4949
1,620

EXCESO

300

Segundo prrafo Art.48 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modif.D.Leg.N 942
Numeral 6 del Art.11 del D.S.N 128-2004/ SUNAT.
CONTINUA
2333

SUNAT

EL EXCESO MENSUAL
CONSTITUIR UN SALDO POR RT

VIENE

Ventas No
Gravadas
9,000

LIMITE
18%
1,620

SOLIC.
F4949

SOLIC.
F4949
1,620

SIGUIENTES
HASTA AGOTARLO

EXCESO

300

SALDO
RT

Segundo prrafo Art.48 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modif.D.Leg.N 942
Numeral 6 del Art.11 del D.S.N 128-2004/ SUNAT.
2434

SUNAT

CUNDO NO PROCEDE
EL REINTEGRO TRIBUTARIO?:

Cuando el
Comerciante
Adquisiciones
Anteriores al
cumplimiento

Bienes similares
o sustitutos

SUNAT
Emite Res. I nt.

NO CUMPLA

Requisitos Art.46

Producidos
en la Regin
Constancia de
Capacidad Productiva y
Cobertura de Consumo

Lo establecido en la Ley,
su Reglamento y Normas
Complementarias.

Incisos: a), b) y d)

Cubran necesidades
de consumo

Sector Produccin

Art.49 D.S.N 055-99-EF TUO LEY DEL I GV, modif.D.leg.N 942

Num.8 del Art.11 D.S.N 128-2004-EF.

2535

SUNAT

EFECTOS DE LAS DETRACCIONES

EN EL REINTEGRO TRIBUTARIO

En la solicitud de de R.T y en caso de operaciones en la cual opere el

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(SPOT), se incluirn los documentos que acrediten el depsito
en el Banco de la Nacin de la detraccin efectuada.
(prrafo ii, del inciso a)numeral 7 del Art.11 del D.S.N 128-2004-EF)
BIENES AFECTOS A LAS DETRACCIONES:
Carnes y despojos comestibles 10%, Maz amarillo duro 10%,
Azcar 10%, Harina de Pescado 9%, OTROS BIENES.
El importe no detrado constituye infraccin tributaria, y se multa
con el 100% del importe no depositado al comprador y proveedor.
(D.Leg.917, modificado por el D.Leg. 940; Res.de Sup.183-2004/SUNAT)
26 36

SUNAT

EFECTOS DE LA BANCARIZACION
EN EL REINTEGRO TRIBUTARIO

Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar

MEDIOS DE PAGO, no darn derecho a deducir gastos, costos o
crditos; a efectuar compensaciones ni ha solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, REINTEGROS TRIBUTARIOS, recuperacin
anticipada, restitucin de Derechos arancelarios.
(primer prrafo del Art.8 de la Ley 28194).
De ser aplicable la Ley 28194, en la solicitud de RT, deber indicarse
el tipo de medio de pago, numero de documento del referido medio y/o
cdigo que identifique la operacin y la empresa del Sistema Financiero
que emita el documento o en la que se efecta la operacin.
(Aplicable a compras por S/ 5,000 o US$ 1,500 hasta el 31/12/07)
(prrafo iii, del inciso a) numeral 7 del Art.11 del D.S.N 128-2004-EF)
27

37

Principales modificaciones
segn el DS 128-2004-EF

Definicin de Sujetos afectos del resto del pas se

entender por dichos sujetos a aquellos que no tienen domicilio
fiscal en la Regin, que venden fuera de la Regin Selva y
que trasladan los bienes desde fuera de la Regin
Registro de inventario permanente valorizado, en caso
los ingresos brutos del comerciante sean superiores a
las 1500 UI T y un Registro de I nventario permanente en
unidades para el resto
Para determinar el lmite para el monto de reintegro (18% de
las ventas no gravadas) debe identificar al adquiriente,
siempre que la operacin sea superior a 10% de la UI T.
(Se modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago)

2838

Principales modificaciones
segn el DS 128-2004-EF

2 conceptos asociados al beneficio:

Visacin : (Puntos de Control Obligatorios)

Verificacin: Bienes ingresaron a la Regin Selva

Presentacin de las solicitudes se indica que ser por cada
perodo mensual, luego de producido el ingreso de los
bienes y de la presentacin de la declaracin del I GV.
Una vez que se solicite el reintegro de un determinado
mes, no se podr presentar otra solicitud por el mismo
mes o meses anteriores.
Plazo para resolver la solicitud es de 45 das hbiles o 6
meses en caso se detecten indicios de evasin.
Constancia de Capacidad Productiva a cargo del Ministerio de la
Produccin.
2939

Principales modificaciones seg

segn
n
Res.de Sup. N
N 224
224-2004/
-2004/ SUNAT,
249-2005/
135-2007/
249
-2005/ SUNAT y 135
-2007/ SUNAT
Registro de Benficiarios de Reintegro Tributario. aquellos que
obtuvieron devoluciones por adquisiciones efectuadas a partir
de la vigencia del Decreto Legislativo, tienen 10 das hbiles a
partir de la vigencia de la Resolucin de Superintendencia para
dar por cumplido con el requisito. Dicho registro se efectuar
en el padrn RUC.
Carta fianza. El criterio para determinar que un comerciante
tiene un perfil de riesgo de incumplimiento tributario ser que
tuviera sentencia condenatoria por delito tributario o aduanero,
que se encontrara vigente.
Formulario 1647 que reemplaza el formulario 4700. Dicho
formulario tiene carcter de declaracin y debe ser presentado
por el comerciante con una anticipacin no menor a 8 horas a la
fecha de ingreso de los bienes a la Regin (Sunat Virtual).
30

40

segn
Principales modificaciones seg
n
N 224
224-2004/
Res.de Sup. N
-2004/ SUNAT,
249-2005/
135-2007/
249
-2005/ SUNAT y 135
-2007/ SUNAT
Se precisa que la visacin se efectur en los puntos de control
obligatorios.
Se faculta a la SUNAT a establecer el lugar de verificacin,
debiendo presentar el comprobante de pago original as como
las guias originales.
Distincin de puntos de control obligatorio (visacin) y puntos
de verificacin obligatorios.
Modificacin del Reglamento de comprobantes de pago
respecto al adquiriente para Reintegro. (ventas superiores al
10% de la UIT deben identificar al adquiriente asi como los
bienes.

3141

BENEFICIOS
TRIBUTARIOS EN LA
AMAZONIA

42

BASE LEGAL
LEY N 27037 PROMOCIN DE LA
INVERSIN EN LA AMAZONIA
CAPTULO XI del D. Leg N 821- Ley del
IGV sustituido por el D. Leg N 942
BENEFICIO DE REINTEGRO TRIBUTARIO

Art. 17 num. 2.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago

43

LEY DE PROMOCION DE
LA INVERSION EN LA
AMAZONIA

44

AMAZONIA :
Loreto, Madre de Dios,Ucayali, Amazonas
y San Martn.
Adems de algunos distritos y provincias
de Ayacucho, Huanuco, Cuzco, Piura,
Junin, Pasco, Huancavelica, La libertad,
Puno, Cajamarca.

45

QUE CONTRIBUYENTES
PUEDEN ACOGERSE?
EMPRESAS:
PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES
CONYUGALES, SUCESIONES INDIVISAS Y
PERSONAS CONSIDERADAS JURDICAS
POR LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA,
GENERADORAS
DE
TERCERA
CATEGORA,
UBICADAS
EN
LA
AMAZONIA.

46

CULES SON LOS REQUISITOS

PARA GOZAR DE LOS BENEFICIOS?
Domicilio fiscal = sede central
Inscripcin en Registros Pblicos
70% activos fijos
100% produccin
47

DOMICILIO FISCAL, SEDE

CENTRAL: ADMINISTRACIN Y
CONTABILIDAD
ADMINISTRACIN: DONDE SE PUEDA
VERIFICAR EL CENTRO DE OPERACIONES Y
LABORES
CONTABILIDAD: DONDE SE ENCUENTREN
LOS LIBROS CONTABLES

48

INSCRIPCIN EN REGISTROS
PBLICOS
DEBE ESTAR INSCRITA EN LAS OFICINAS
REGISTRALES DE LA AMAZONIA.

49

ACTIVO FIJO
70% Dentro del Territorio de la
Amazona.
Dentro de dicho porcentaje, debe
encontrarse el 100% de los medios de
produccin.
Al 31 de Diciembre del ejercicio anterior
o a fin del primer mes (empresas
nuevas).
Valorizacin:
segn normas del
Impuesto a la Renta.
50

100% PRODUCCIN EN LA AMAZONA

POR QU 100%?

Para evitar:
Que los beneficios se apliquen a
actividades y lugares no previstos.
Competencia desleal.
Focos de elusin.
51

QU ES PRODUCCIN?
En empresas extractivas:
Los Productos obtenidos de su actividad
En servicios o contratos de construccin:
Los prestados o ejecutados en la Amazona.
En empresas constructoras:
Primera venta de inmuebles
52

CARACTERISTICAS DE LOS
REQUISITOS
Son concurrentes.
Deben mantenerse durante el goce de
los beneficios.

En caso contrario: perdida de beneficios a

partir del mes siguiente de ocurrido el
incumplimiento.
53

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA:
Tasas especiales: 0, 5 10%.
Crdito Tributario por reinversin (en s mismo).
Deduccin de la renta neta (inversin en 3ros).

IGV:

Exoneracin (operaciones en Amazona).

Crdito Fiscal Especial.
Importacin exonerada

ISC:

Exoneracin (combustibles).
Reintegro ISC.
54

LEY N 27037
ZONA 1

ZONA 2

LORETO
MADRE DE DIOS
UCAYALI: slo:
Atalaya

RESTO DE LA
AMAZONA

Purs
Coronel Portillo: slo
Iparia
Masisea

55

ACTIVIDADES BENEFICIADAS
(ART. 11 Num 11.1 de la Ley)

Agropecuaria
Acuicultura
Pesca
Turismo
Actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformacin y
comercializacin de productos primarios.
Transformacin forestal.
56

AGROPECUARIA
(Decreto Supremo N 147-81-AG)

Agricultura:
a) Cultivos de:

- cereales y granos
- tubrculos y races
- menestras
- hortalizas
- pastos
- frutales
- oleaginosas
- plantas industriales
- especias
b) Cultivos alimenticios de invernadero.
C) Floricultura.

57

 Ganadera:
a) Cra y explotacin de:
- bvidos
- ovinos
- porcinos
- caprinos
- equinos
- camlidos sudamericanos
- aves
- abejas y otros insectos tiles
- otros animales menores de granja.
b) Produccin de:
- carnes
- leche
- huevos
- lanas, fibras, pelos y plumas
- cueros y pieles.
C) Aprovechamiento de pastos naturales y praderas
permanentes

58

ACUICULTURA
-

Continental

Comprende el cultivo de especies

hidrobiolgicas, previamente autorizado,
en ros, lagos o pozas artificiales.

59

PESCA
-

Continental.

Comprende la extraccin de especies

hidrobiolgicas, previamente autorizada, en
aguas fluviales o lacustres.

60

ACTIVIDAD PRINCIPAL
Las actividades antes sealadas deben
generar el 80% de ingresos netos totales;
por separado o conjuntamente
Califica el sector.

61

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA:
Tasas especiales: 0, 5 10%.
Crdito Tributario por reinversin (en s mismo).
Deduccin de la renta neta (inversin en 3ros).

IGV:

Exoneracin (operaciones en Amazona).

Crdito Fiscal Especial.
Importacin exonerada

ISC:

Exoneracin (combustibles).
Reintegro ISC.
62

OPERACIONES EXONERADAS DEL

IGV:
1.

Venta de bienes en la Amazona para su

consumo en ella.

2.

Servicios que se presten en la Amazona.

3.

Contratos de construccin en la Amazona.

4.

Primera venta de inmuebles que realicen

los constructores de inmuebles en la
Amazona.
63

CREDITO FISCAL ESPECIAL

PARA DETERMINAR EL IGV QUE
CORRESPONDA A LA VENTA DE BIENES
GRAVADOS QUE SE EFECTUEN FUERA
DE LA AMAZONA.

SIEMPRE QUE DICHOS BIENES SEAN

PRODUCTO DE LAS ACT. SEALADAS EN
EL NUMERAL 11.1 DEL ART. 11 DE LA
LEY.
64

ACTIVIDADES BENEFICIADAS
(ART. 11 Num 11.1 de la Ley)

Agropecuaria
Acuicultura
Pesca
Turismo
Actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformacin y
comercializacin de productos primarios.
Transformacin forestal.
65

IGV - Crdito fiscal especial

IGV por venta de bienes: 40
IGV por servicios prestados: 150
IGV de compras (C.F):
(75)
DJ mensual:
Impuesto Bruto: 190
Crdito Fiscal:
(75)
CF Especial:
(20)
_______________________
IGV por pagar:
95
66

IMPORTACIN EXONERADA
De bienes del Arancel
Comn y del Apndice del
D.L. N 21503.
Ingreso por terminales de
la Amazona, a travs de
las Aduanas.
Ingreso por el Callao o
Paita: verificacin por la
aduana de destino en la
Amazona .
67

EXONERACIN DEL IGV E ISC

A LOS COMBUSTIBLES
V
E
N
D
E
D
O
R
E
S

LORETO

UCAYALI

MADRE DE DIOS

Venta de:
- petrleo y derivados
- gas natural y derivados
Para su consumo en:
- Loreto
- Ucayali
- Madre de Dios

68

REINTEGRO DEL ISC

LORETO
UCAYALI
AMAZONA (resto)

MADRE DE DIOS
(comprador)

RESTO DEL PAS

69

ACOGIMIENTO
Constitutivo
Con la presentacin de la
DJ del pago a cuenta
mensual del Impuesto a la
renta del perodo Enero
de cada ao (PDT 621)
Fuera de plazo, no hay
beneficio
70

ACOGIMIENTO
Para el goce de las
exoneraciones del IGV,
IEAN e IES las empresas
debern cumplir
nicamente con los
requisitos establecidos en
el Art. 2 (Dom. Fiscal,
Activos Fijos, Inscripcin y
Produccin en la Amazona)

71

FORMULARIOS
ACOGIMIENTO:
PRESENTACION DEL PDT Ns 621
(ACTIVIDADES BENEFICIADAS).

EXONERACIN DEL IMP. A LA

RENTA:
FORMULARIO 2119 SOLICITUD DE
INSCRIPCION O COMUNICACIN DE
AFECTACIN DE TRIBUTOS.

72

OTROS BENEFICIOS
Exoneracin del I.E.S.
Exoneracin del I.E.A.N.

73

LEY DE AMAZONIA
BENEFICIO GENERAL:
EXONERACIN EN IGV
(Art. 13 Num. 13.1 de la Ley)
EXONERACIN DE IES e IEAN
(Art. 15 de la Ley)

74