M O D ELO S D E D EP R EC IA C IO N

6.1 Term in olog a d e la

D ep reciacin

D EP R EC IA C IO N
Cuando se busca la mejor
alternativa econmicamente
hablando, slo se consideran los
flujos de efectivo que se generarn
en su ejecucin, al juzgar los
impuestos sobre los ingresos como
un elemento del costo en que se
incurre en un flujo de efectivo
considerable.

Es conveniente tomar en cuenta ambos

conceptos al preparar y analizar los aspectos
de un proyecto, ya que pueden cambiar la
decisin que se tome respecto a las opciones
que se estn evaluando.

La depreciacin de los activos fijos por s misma no genera

flujos de efectivo, pero al reducir el pago de impuestos sobre
los ingresos esperados del proyecto, s afecta las razones
econmicas del mismo.

La depreciacin representa un mtodo contable que permite

una deduccin anual de los ingresos por impuestos sobre la
renta a pagar por la empresa.

Servir de apoyo en la operacin productiva de la

empresa, ser un activo fijo.

Para que un
activo pueda
depreciarse
debe cumplir
los siguientes
requisitos:

Ser un bien que se desgaste, se descomponga, se

deteriore o se vuelva obsoleto por avances
tecnolgicos.

Se debe calcular su vida econmicamente til, que

siempre ser mayor de un ao.

Ser tangible.

Como aclaracin: los bienes tangibles se deprecian y los bienes intangibles que sirven de
apoyo para la operacin de la empresa se amortizan (los activos diferidos).

Trm in os com n m en te u tilizad os

en d ep reciacin .

Costo
Inicial

Es el costo colocado del activo

que incluye el precio de
compra, los impuestos, las
comisiones de entrega e
instalacin y otros costos
directos depreciables, en los
cuales se incurre a fin de
preparar el activo para su uso
a punto, es decir, dejar el
optimas condiciones para el
trabajo que va ha realizar.

Valor en
libros

Valor de
Mercad
o

. Representa el valor restante, no

depreciado en los libros de
contabilidad de un activo, despus
de que el monto total de cargos
de depreciacin a la fecha han
sido restados del valor inicial del
activo, el valor en libros (VLt), se
presenta al final del periodo de
depreciacin que generalmente es
al final de ao, segn normas de
la compaa.

Es la cantidad estimada
permitida, si un activo
fuera vendido en el
mercado abierto.

Es la vida restante(n) del activo o la

vida til en aos, para fines de
depreciacin y del impuesto sobre la
renta.
Este valor puede ser diferente de la
vida productiva estimada debido a
que las leyes gubernamentales
mexicanas regulan los periodos de
recuperacin y depreciacin
permisibles.

Es la fraccin
del costo inicial
que se elimina
por
depreciacin
cada ao.

Periodo de
recuperaci
on

Propiedad
Particular

Tasa de
depreciaci
on

Es el valor en libros del

activo o el valor
estimado en el mercado
al final de la vida til del
activo.

Propiedad
Real

Valor de
Salvament
o

Es uno de los dos tipos

de propiedad para los
cuales se permite la
depreciacin, est
constituido por las
posiciones tangibles de
una empresa, como
maquinaria productiva,
equipos de oficina,
conmutadores, muebles
de oficina, etc., es
decir, el activo fijo.
Incluye todos los
edificios, terrenos y
mejoras a stos y
tipos similares de
propiedad, bodegas,
naves industriales,
oficinas,
estacionamientos, etc.

6 .2 D ep reciacin p or
el m tod o d e la ln ea
recta.

Cuando utilizamos el mtodo de lnea recta, el costo del activo o valor

de adquisicin se resta al valor de salvamento y se divide entre el
nmero de periodos contables de vida til que se le calculan al activo
por medio de la siguiente expresin.

6.1

D = P VS /
n

Donde:
D = Depreciacin de un activo.
P = Costo inicial de activo
VS = Valor de salvamento estimado.
n = nmero de periodos de vida til.

Dado que el activo se deprecia la misma cantidad cada ao, el valor en libros
despus de ( t ) aos de servicio, ( VLt ), ser igual al costo inicial ( P ) menos la
depreciacin ( D ) multiplicada por el nmero de periodos de depreciacin ( t ), de
acuerdo a la siguiente expresin.

VLt = P (t) (D)

6.2

EJEM P L
O
Se supone que se adquiere un automvil en $150,000 y estimamos que su valor de
salvamento dentro de cinco aos ser de $30,000, se quiere saber cmo se deprecia a
travs de los aos y cul es su depreciacin acumulada correspondiente.
Solucin:
Se aplica la expresin (6.1), para
determinar el valor de la
depreciacin.

D = $150,000 - $30,000 / 5
D = $120,000 / 5
D = $24,000

Para el valor en libros, se aplica la expresin (6.2),

para cada ao de depreciacin, en este caso lo
haremos en forma de tabla.

t aos
1
2
3
4
5

VLt = P t( D )
VL1 = $150,000 1( $24,000 ) =
$126,000
VL2 = $150,000 2( $24,000 ) =
$102,000
VL3 = $150,000 3( $24,000 ) =
$78,000
VL4 = $150,000 4( $24,000 ) =
$54,000

$150,000 - $24,000 =
$150,000 - $48,000 =
$150,000 - $72,000 =
$150,000 - $96,000 =

En base a los valores

obtenidos en la tabla, al
graficar se obtiene una
recta, como resultado de
unir los puntos de los
valores en libros en cada
periodo.

Este mtodo es el ms fcil de aplicar para depreciar los activos, por

su simplicidad, al final de la unidad se darn problemas para que sean
resueltos.

6.3 DEPRECIACIN POR

EL MTODO DE SUMA
DE DGITOS

El mtodo de suma de dgitos (SDA), es una

tcnica clsica de depreciacin mediante la
cual, gran parte del valor del activo se
amortiza en el primer tercio de su vida til.
Esta tcnica no incorpora disposiciones
legales para bienes inmuebles, pero es a
menudo utilizada en los anlisis
econmicos, para depreciacin acelerada
de inversiones de capital y en la
depreciacin de cuentas en activos
mltiples

Calcular inicialmente la suma de los dgitos de los

aos, desde (1 hasta n), el nmero obtenido
representa la suma de los dgitos de los aos.
n = nmero de aos
depreciables restantes

6.3
S = suma de los
dgitos de los aos
1 hasta n.

El costo de la depreciacin para cualquier ao dado se

obtiene:

Dt = (Aos depreciables restantes / suma de los dgitos

de los aos) (P VS)

El costo de la depreciacin se determina por medio de la expresin

siguiente

6.4
Donde:
S = suma de los dgitos de los aos 1 hasta n.
t = nmero de ao de depreciacin.
n = nmero de aos depreciables restantes.
P = costo inicial del activo.
VS = valor de salvamento.

El calculo del factor, se determina por medio de la siguiente expresin que

representa tambin, (los aos depreciables restantes entre la suma de los
dgitos de los aos) de la expresin (6.4).

6.5

Ahora bien el valor en libros para cualquier ao dado puede calcularse sin
necesidad de hacer clculos para determinar la depreciacin ao tras ao,
esto se logra con la siguiente expresin:

6.6

EJEMPLO.
Se supone que se adquiere un automvil en $150,000 y estimamos que su
valor de salvamente dentro de cinco aos ser de $30,000, se quiere saber
como se deprecia a travs de los aos y cul es su depreciacin anual y
acumulada correspondiente, por mtodo de suma de dgitos.

Solucin.
Aplicando la expresin (6.3), para determinar el factor de la suma de dgitos de
los aos tenemos:
S = 5(5 + 1) / 2 = 5(6) / 2
S = 30 / 2 = 15
S = 15

Tambin se puede determinar este factor, por medio de la suma de todos los
dgitos de los aos de la vida la vida til, de la siguiente manera:
S = 1+2+3+4+5 = 15
S = 15

Para determinar el valor del factor (n / S) de los aos que restan de la vida til del
activo se determina por la expresin (6.5)

Para (t = 1) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 1 + 1) / 15 = 5 / 15 = 0.3333
Para (t = 2) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 2 + 1) / 15 = 4 / 15 = 0.2666
Para (t = 3) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 3 + 1) / 15 = 3 / 15 = 0.2000
Para (t = 4) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 4 + 1) / 15 = 2 / 15 = 0.1333
Para (t =5) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 5 + 1) / 15 = 1 / 15 = 0.0666

Para calcular la depreciacin de cada ao tenemos.

Para calcular la depreciacin del ao (1) aplicando la expresin (6.4) tenemos:

D1 = ($150,000 $30,000) {(5 1 +1) / (15)}
D1 = ($120,000) (0.3333)
D1 = $40,000
Para calcular la depreciacin del ao (2) tenemos:
D2 = ($150,000 $30,000) {(5 2 +1) / (15)}
D2 = ($120,000) (0.2666)
D2 = $32,000
Para calcular la depreciacin del ao (3) tenemos:
D3 = ($150,000 $30,000) {(5 3 +1) / (15)}
D3 = ($120,000) (0.2000)
D3 = $24,000
Para calcular la depreciacin del ao (4) tenemos:
D4 = ($150,000 $30,000) {(5 4 +1) / (15)}
D4 = ($120,000) (0.1333)
D4 = $16,000
Para calcular la depreciacin del ao (5) tenemos:
D5 = ($150,000 $30,000) {(5 5 +1) / (15)}
D5 = ($120,000) (0.0666)

Para determinar el valor en libros, se

determina por la expresin (6.6)
VL1 = $150,000 {1(5 1/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL1 = $150,000 (0.3333) ($120,000)
VL1 = $150,000 $40,000
VL1 = $110,000
VL2 = $150,000 {2(5 2/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL2 = $150,000 (0.6000) ($120,000)
VL2 = $150,000 ($72,000)
VL2 = $78,000
VL3 = $150,000 {3(5 3/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL3 = $150,000 (0.8000) ($120,000)
VL3 = $150,000 ($96,000)
VL3 = $54,000
VL4 = $150,000 {4(5 4/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL4 = $150,000 (0.9334) ($120,000)
VL4 = $150,000 ($112,000)
VL4 = $38,000
VL5 = $150,000 {5(5 5/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL5 = $150,000 (1) ($120,000)
VL5 = $150,000 ($120,000)
VL5 = $30,000

La siguiente tabla demuestra el

concentrado de los clculos
determinados anteriormente

Ao

Valor en
libros.
Aos

Factor.
t/s

0
1
2
3
4
5

$150,000
$110,000
$78,000
$54,000
$38,000
$30,000

5/15 =
0.3333
4/15 =
0.2666
3/15 =
0.2000
2/15 =
0.1333
1/15 =
0.0666

Dt.
Depreciacin Depreciacin
Acumulada.
.
Nada.
$40,000
$32,000
$24,000
$16,000
$8,000

Nada
$40,000
$72,000
$96,000
$112,000
$120,000

.3 DEPRECIACIN POR E
MTODO DE SALDO
DECRECIENTE

En el mtodo se supone que la depreciacin para cualquier ao depende de un

porcentaje fijo que en este libro llamaremos factor, que se aplica al valor en libros que
el activo tenga al inicio del periodo, es decir, el valor en libros con que el activo
termine el periodo anterior, para lo cual se determina la siguiente expresin que nos
permite determinar la depreciacin por este mtodo considerando que en cada ao el
costo de la depreciacin es mayor en el primer ao y decrece en cada ao sucesivo.

Donde:
Dt = Depreciacin en el periodo de vida del activo.
VLt = Valor en libros al final del periodo anterior.

El factor se determina de acuerdo a la siguiente

expresin.

Donde:
VS = Valor de salvamento.
P = Costo inicial del activo.
1/n = Exponente en funcin del nmero de periodos de
vida til del
activo.

EJEMPLO.
Se supone que se adquiere un automvil en $150,000 y estimamos que su valor de
salvamente dentro de cinco aos ser de $30,000, se quiere saber como se deprecia
a travs de los aos y cul es su depreciacin acumulada correspondiente,
utilizando el mtodo de depreciacin de saldo decreciente.

Solucin.
Aplicando la expresin (6.8), para determinar el factor (F) tenemos:
F = 1 ($30,000 / $150,000)1/5
F = 1 0.7247797
F = 0.2752203

Para el primer ao, la depreciacin sera.

D1 = $150,000 (0.2752203) = $41,283.05
El valor en libros al final del primer ao.
VL1 = $150,000 - $41,283.05 = $108,716.95
Con este valor de libros se calculara la depreciacin del activo para el segundo ao.
Para el segundo ao, la depreciacin sera.
D2 = $108,716.95 (0.2752203) = $29,921.12
El valor en libros al final del segundo ao.
VL2 = $108,716.95 - $29,921.12 = $78,795.83
Ao
t

Valor en
libros.
VLt

Factor.
F = 1 (VS/P)1/n

Dt.
Depreciacin.

0
1
2
3
4
5

$150,000
$150,000
$108,716.95
$78,795.84
$57,109.62
$41,391.89

0.2752203
0.2752203
0.2752203
0.2752203
0.2752203

0
$41,283.05
$29,921.11
$21,686.21
$15,717.73
$11,391.89

Depreciacin
Acumulada.

0
$41,238.05
$71,204.16
$92,890.37
$108,608.11
$120,000

Valor en
libros.
Al final del
ao
$150,000
$108,716.95
$78,795.84
$57,109.62
$41,391.89
$30,000

6. 5 MTODO DE DEPRECIACIN
mtodo
se fundamenta
SALDOEste
DOBLE
DECRECIENTE
en base al mtodo de lnea
recta (LR), en donde se
estima
que
la
mxima
depreciacin obtenida es el
100%, en el caso del saldo
doble decreciente por sus
siglas
seria
denominado
(SDD), se considera que el
mximo
porcentaje
de
depreciacin es del 200%, es
de|cir, el doble de la tasa en
lnea recta.

 Por lo tanto si un activo tiene una vida til

de 10 aos, la tasa de depreciacin en lnea

recta seria (1/n = 1/10), en el caso del
(SDD) que se considera el doble de la lnea
recta (LR), seria de una tasa uniforme del
(2/n = 2/10), en base a esto se puede
determinar una expresin que indique esta
condicin de la tasa de depreciacin de
(SDD), de la manera siguiente.

td = 2/n
Donde:
td = tasa de depreciacin para SDD.
2 = significa que es el doble del

porcentaje de la tasa de LR.

n = es el numero de periodos de la
vida til de un activo.

 Para

determinar
el costo de la
depreciacin para cada periodo (t), se
determina por la siguiente expresin.
dt = (td) P( 1 dt)t-1
Donde:
Dt = depreciacin del activo por SDD.
P = costo inicial
td = tasa de depreciacin para SDD.
t = el periodo de vida del activo al ser

depreciado.

 Cuando

se
utiliza
este
mtodo,
es
recomendable considerar que el valor de
salvamento esperado (VS), no se debe de
restar del costo inicial del activo al calcular el
costo de la depreciacin, pues de lo contrario
aumentara la tasa con la cual se esta
amortizando, aunque el (VS) no sea
considerado en los clculos de depreciacin,
tambin hay que considerar que cuando se
deprecia un activo, no se puede depreciar por
debajo de su (VS).

 El valor en libros representa el valor del

activo en un periodo determinado

despus de haber sido depreciado,
hasta llegar al valor de salvamento, el
cual puede ocurrir antes, es decir no se
hace cero, la expresin que nos
permite determinar este valor en libros
del activo es:
VLt = P (1 - td)t

 Donde:
VLt = valor en libros del activo

esperado.
P = costo inicial del activo
td = tasa de depreciacin para SDD.
t = el periodo de vida del activo al

ser depreciado.

 El valor en libros de salvamento no

se hace cero, entonces tenemos que

considerar un valor implcito del
valor en libros de salvamento
despus de (n) aos, el cual se
puede calcular por medio de la
siguiente expresin:
VLn = P (1 - td)n

 Donde:
VLn = valor en libros implcito del

activo.
P = costo inicial del activo
td = tasa de depreciacin para SDD.
n = el periodo de vida del activo al

ser depreciado.

 Este valor en libros implcito del

(VLn), si fuera menor que el (VLt)

esperado, se considerara que el
activo puede ser depreciado
totalmente antes del periodo de su
vida til esperada (n), esto significa
que despus de que se alcanza el
(VLn) valor en libros implcito del
activo,
ningn
cargo
por
depreciacin se puede efectuar.

EJEM PLO .
Se

supone que se adquiere un

automvil en $150,000 y estimamos
que su valor de salvamente dentro
de cinco aos ser de $30,000, se
quiere saber como se deprecia a
travs de los aos y cul es su
depreciacin
acumulada
correspondiente,
utilizando
el
mtodo de depreciacin de saldo
decreciente.

Solucin
Primero se determina el factor de

depreciacin SDD, por medio de la

expresin (6.9) de la siguiente forma:
td = 2/n = 2/5 = 0.4

td = 0.4

 Posteriormente el costo de la

depreciacin en cada periodo del

activo:

dt = (td) P (1 dt)t -1

Para elao t = 1
d1 = 0.4 ($150,000)( 1 0.4)1 -1
d1 = 0.4 ($150,000)(0.6)0
d1 = 0.4 ($150,000)(1)
d1 = 0.4 ($150,000)
d1 = $60,000

Para elao t = 2
d2 = 0.4 ($150,000)( 1 0.4)2 -1
d2 = 0.4 ($150,000)(0.6)1
d2 = 0.4 ($150,000)(0.6)
d2 = 0.4 ($90,000)
d2 = $36,000

Para elao t = 3
d3 = 0.4 ($150,000)( 1 0.4)3 -1
d3 = 0.4 ($150,000)(0.6)2
d3 = 0.4 ($150,000)(0.36)
d3 = 0.4 ($54,000)
d3 = $21,600

Para elao t = 4
d4 = 0.4 ($150,000)( 1 0.4)4 -1
d4 = 0.4 ($150,000)(0.6)3
d4 = 0.4 ($150,000)(0.216)
d4 = 0.4 ($32,400)
d4 = $12,960

Para elao t = 5
d5 = 0.4 ($150,000)( 1 0.4)5 -1
d5 = 0.4 ($150,000)(0.6)4
d5 = 0.4 ($150,000)(0.1296)
d5 = 0.4 ($19,440)
d5 = $7,776

 Ahora se tiene que calcular el valor

en libros (VLt), esperado del activo

para cada ao depreciado, de
acuerdo con la expresin
VLt = P (1 - td)t

Para t = 1
VL1 = $150,000(1 0.4)1
VL1 = $150,000 (0.6)1
VL1 = $150,000 (0.6)
VL1 = $90,000

Para t = 2
VL2 = $150,000(1 0.4)2
VL2 = $150,000 (0.6)2
VL2 = $150,000 (0.36)
VL2 = $54,000

Para t = 3
VL3 = $150,000(1 0.4)3
VL3 = $150,000 (0.6)3
VL3 = $150,000 (0.216)
VL3 = $32,400

Para t = 4
VL4 = $150,000(1 0.4)4
VL4 = $150,000 (0.6)4
VL4 = $150,000 (0.1296)
VL4 = $19,440

Para t = 5
VL5 = $150,000(1 0.4)5
VL5 = $150,000 (0.6)5
VL5 = $150,000 (0.07776)
VL5 = $11,664

 En este caso porque la vida del

activo es de 5 aos y el valor de

salvamento anticipado en el mismo
periodo es de $30,000, aqu se
demuestra
como
este
mtodo
deprecia ms rpidamente que los
anteriores mtodos.

6. 6 Mtodos de Agotamiento
El

agotamiento es la disminucin de los

recursos naturales como resultado de su
explotacin, los activos no se pueden agotar
sino nicamente depreciar, es decir, un
recurso natural no se puede depreciar, pues
no es posible volver a comprarlo, o
reemplazarlo por otro, por ello se dicen que
son recursos no renovables, no as los activos
fijos que si se puede renovar, en la actualidad
por los efectos de la globalizacin y por
desarrollar una cultura de alto consumismo
entre los pases.

Agotamiento por costo.

Los clculos de
la concesin
por agotamiento
son diferentes a
los
elaborados
en
la
depreciacin de
activos,
pues
estos no son
renovables.

Agotamiento por
porcentaje.

M todo de Agotam iento por Costo

1. El costo de la
propiedad a la cual se
le va a afectar.

Elementos a
considerar para
calcular el
agotamiento son

2. Estimacin del nmero

de unidades recuperables,
como ejemplo;(millones
de pies cbicos de gas
natural, miles de pies
cbicos de madera,
toneladas de mineral,
yardas cbicas de grava,
barriles de petrleo, etc.
3. Valor de recuperacin.

 Para

determinar el agotamiento del

producto natural, por medio de la
expresin
denominada
factor
de
agotamiento se basa en el nivel de
actividad o uso, es decir, el tiempo que
tarda para recuperarse y se determina
por medio de la siguiente expresin.

dt = Inversin inicial / Capacidad de

recursos

(6.13)

 Donde:

dt = Factor de agotamiento, para el

ao (t).
Inversin inicial = Es el costo del
producto natural.
Capacidad de recurso = Capacidad
total del recurso natural.

 As tambin es necesario determinar

el costo por agotamiento del recurso

natural anual, el cual esta en funcin
del factor de agotamiento por cada
ao que uso, o volumen de actividad.
La expresin que lo determina es:
Costo de agotamiento = (factor de agotamiento)
(uso anual)
(6.14)

Ejem plo
La compaa Maderas de Calidad, ha comprado

terreno de bosque para talar rboles por un

total de $400,000, de un total de 180 millones
de pies cbicos de madera para tala.
a). Determine el costo de agotamiento si durante
los dos primeros aos se extraen 20 millones y
25 millones de pies cbicos de madera.
b). Si despus de 2 aos el total recuperado de
pies cbicos de madera es reestimado en 230
millones,
calcular
el
nuevo
factor
de
agotamiento para el ao 3 en adelante

Solucin
Para (a).
Utilizando la expresin (6.13) para
calcular el valor del factor de
agotamiento por cada ao de utilizacin.
Para t = 1
d1 = $400,000 / 180 millones = $2,222.22
d1 = $2,222.22 milln de pies cbicos de
madera.

Si aplicamos la expresin (6.14), el

costo de agotamiento para el ao
uno.
Costo de agotamiento = $2,222.22 (20
millones de pies cbicos)
Costo de agotamiento = $44,444.4
por 20 millones de pies cbicos

Para t = 2
El valor del factor es el mismo.

d2 = $2,222.22 milln de pies cbicos de madera.

Si aplicamos la expresin (6.14), el costo de

agotamiento para el ao uno.

Costo de agotamiento = $2,222.22 (25 millones

de pies cbicos)
Costo de agotamiento = $55,555.5 por 25
millones de pies cbicos


Para (b).

Ahora se tiene que buscar el agotamiento

acumulado de los dos primeros aos, es decir.
Costo de agotamiento = $44,444.4 para el primer
ao y el costo de agotamiento para el segundo
ao es de $55, 555.5 la suma de ambos dar el
valor total del costo de agotamiento total.
$44,444.4 + $55,555.5 = $99,999.9

Este valor se le debe restar al valor de $400,000

para determinar la cantidad de inversin no
agotada, para determinar el nuevo factor.

Inversin no agotada = Inversin inicial Agotamiento acumulado

(6.15)

Utilizando la expresin (6.15)

Inversin no agotada = $400,000 $99,999.9

Inversin no agotada = $300,000

As tambin se tiene de calcular el

nuevo
valor
estimado
de
recuperacin de millones de pies
cbicos, por medio de la siguiente
expresin.
VEt = Valor reestimado El valor
acumulado
(6.16)

 Remplazando en la expresin (6.16)

VE3 = 230millones (20 + 25 millones de pies
cbicos)
VE3 = 230millones (45 millones de pies
cbicos)
VE3 = 185 millones de pies cbicos de
madera.

 Con los valores nuevos calculados se

determina el nuevo factor de

agotamiento as como el costo de
agotamiento, a partir del 3er ao.


Para t= 3

Utilizando la expresin (6.13) para calcular el valor del

factor de agotamiento por cada ao de utilizacin.
d3 = $300,000 / 185 millones
d3 = $1,621.62
Costo de agotamiento = $1,621.62 (25 millones de pies
cbicos)
Costo de agotamiento = $55,555.5
De

esta manera se determinan los costos de

agotamiento por medio del factor de agotamiento, al
final del captulo se tendrn problemas para que sean
resueltos.

M todo de Agotam iento por Porcentaje

Este es

un mtodo que puede alterarse

para calcular la concesin por agotamiento
para las propiedades mineras y en casos
los pozos de petrleo y gas.

La

autorizacin en este caso es el

porcentaje del ingreso bruto que genera la
propiedad durante un ao, este concepto
es completamente distinto al de
depreciacin.

 El agotamiento esta limitado a un porcentaje

que no exceda el 50 % del ingreso gravable

que produce la propiedad, calculado sin la
deduccin del agotamiento.
El agotamiento por porcentaje se calcula

sobre el ingreso y no sobre el costo de la

propiedad, los costos de agotamiento total
sobre una propiedad puede superar el costo
de la propiedad, sin ninguna limitacin.

Tabla (6.1)
Actividad o tipo de material

Porcentaje

Plomo, zinc, nquel, azufre, uranio.

Petrleo y gas (solo pequeos productores).
Oro, plata, cobre, materiales refractarios y arcillas
refractarias.
Carbn y cloruro de sodio.
Arena, grava, piedra, conchas, material para ladrillo y
bloque.
Casi todos los dems minerales y yacimientos
metlicos.

22
15
15
10
5
14

 El siguiente procedimiento, puede dar

una idea elemental de cmo se puede

hacer clculos para intentar satisfacer
algunas cosas bsicas en estos temas.

Ejem plo
Una mina de carbn tiene un ingreso

bruto de $1,300,000 en el ao.

Los gastos de explotacin son de
$1,250,000.
Calcule el porcentaje de agotamiento
permitido.

Solucin
De acuerdo a la tabla de porcentajes

de actividad o tipo de material, se

determina para el carbn que su
porcentaje es de 10%.
Porcentaje del 10% de agotamiento
permitido.

 La deduccin de agotamiento por

porcentaje se calcula en funcin del

ingreso gravable bruto de explotacin.
Para lo cual debe determinarse el ingreso
gravable, hay que considerar que est
limitada al porcentaje calculado del 50%
El agotamiento por porcentaje calculado:
El agotamiento por porcentaje = Esta
fijado por el ingreso bruto de la el
porcentaje de agotamiento.

 La deduccin de agotamiento por

porcentaje se calcula en funcin del ingreso

gravable bruto de explotacin.
Para lo cual debe determinarse el ingreso
gravable, hay que considerar que est
limitada al porcentaje calculado del 50%
El agotamiento por porcentaje calculado:
El agotamiento por porcentaje = Esta fijado
por el ingreso bruto de la el porcentaje de
agotamiento.

 En este caso el valor del agotamiento

por porcentaje seria.

Ingreso bruto de la mina
$
1,300,000
Por el porcentaje de agotamiento
X 10%
Agotamiento calculado.
$130,000

 Ahora se determina el ingreso gravable de la mina,

que se calcula de la siguiente manera:

Ingreso Gravable de la mina = Ingreso bruto de la

mina menos los gastos de explotacin.

Y una vez obtenido este valor, se determina la

limitacin del ingreso gravable, que es del 50%.

Limitacin del ingreso gravable = Ingreso gravable

de la mina el 50% de limitacin en la deduccin.

Ingreso bruto de la mina $1,300,000

Menos: gastos de explotacin $1,250,000
Ingreso gravable de la mina. $ 500,000
Limitacin en la deduccin.
- 50%
Limitacin del ingreso gravable. $ 250,000
Como

la limitacin del ingreso gravable

($250,000) es menor que el porcentaje de
agotamiento calculado de ($130,000), la
deduccin por agotamiento permitido es de
$250,000

R
O

P
S
A N
I
C I
A
R
G EN C
AT

SU