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Contabilidad Financiera

para las Pymes

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TEMAS

QU ES UNA PYME?

Tipos de PYMES

Constitucin de las PYMES

Tipos y requisitos de regmenes tributarios

RUS

RER

REG

Tipos de depreciaciones

Asientos Contables

Ratios

PDT

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Qu es una MYPE?
La Micro y Pequea Empresa es la unidad
econmica constituida por una persona natural
o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin
o gestin empresarial contemplada en la
legislacin vigente, que tiene como objeto
desarrollar

actividades

de

extraccin,

transformacin, produccin, comercializacin


de bienes o prestacin de servicios.

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DEFINICIN Y MODALIDADES DE LAS PYMES


MICROEMPRESA

- Abarca de uno (1) hasta diez


(10) trabajadores.
- Hasta el monto mximo de
150
Unidades
Impositivas
Tributarias - UIT.

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PEQUEA EMPRESA
- Abarca de uno (1) hasta
cincuenta(50) trabajadores inclusive.
- A partir del monto mximo sealado
para las microempresas y hasta 850
Unidades Impositivas Tributarias UIT.

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CONSTITUCION DE MYPE

PERSONA

PERSONA

NATURAL

JURIDICA

EIRL

SRL

EMPRESA INDIVIDUAL
DE

SOCIEDAD
COMERCIAL DE

RESPONSABILIDAD

RESPONSABLIDAD

LIMITADA

LIMITADA

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SA
SOCIEDAD
ANONIMA

SAC
SOCIEDAD
ANONIMA
CERRADA

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CMO CONSTITUYO MI EMPRESA?

Pasos a seguir:

1 VOLUNTAD EMPRESARIAL
2 CONSTITUCION DE LA EMPRESA
3 - OBTENCION DEL RUC-SUNAT
4 LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO MUNICIPAL

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LIBROS CONTABLES
Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad
considerados como principales que son los siguientes:
Libro de Inventario y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Planillas de Remuneraciones
Libro de Actas
Libro Caja
Registro de compras
Registro de ventas

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Previo a su utilizacin, los libros contables debern legalizarse ante Notario


Pblico, excepto el de Planillas, el cual se legalizar ante el Ministerio de
Trabajo y Promocin Social, pagando la tasa correspondiente en el Banco de la
Nacin.
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO PROVISIONAL
La Municipalidad, en un plazo no mayor de siete (7) das hbiles, otorga en un
solo acto la licencia de funcionamiento provisional previa conformidad de la
zonificacin y compatibilidad de uso correspondiente.
La licencia provisional de funcionamiento tendr validez de doce (12) meses,
contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud.

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FASES DEL PROCESO DE


CONSTITUCION DE UNA EMPRESA

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Rgimen nico Simplificado

RUS

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REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO RUS


Rgimen Unico Simplificado (RUS) comprende a los sujetos sealados
cuyos ingresos brutos obtenidos por la realizacin de sus actividades no
excedan de S/. 80,000.00 en un cuatrimestre calendario (Anual S/.
80,000.00 x 3 Cuatrimestre = S/. 240,000.00):
1. Las personas naturales domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de
tercera categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta
provenientes de las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de
servicios.
2. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

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Personas no comprendidas en el RUS


1.Su consumo total de energa elctrica exceda de 4,000
kilovatios-hora en el cuatrimestre
2. Su consumo total de servicio telefnico exceda los S/.
4,000.00
en el cuatrimestre

3. Desarrollen sus actividades generadoras de rentas de tercera


categora
4. Realicen sus actividades en ms de una unidad de
explotacin

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5. El valor de los activos fijos afectados a la actividad con


excepcin
de los predios, supere las 10 (diez) UIT.
6. Desarrollen sus actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal que exceda de 5 (cinco) personas.
7. Desarrollen sus actividades en una unidad de explotacin cuya
rea
exceda de 100 (cien) metros cuadrados
8. El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de las
actividades de comercio y/o industria, supere los S/. 500.00. No
ser de aplicacin tratndose de la venta del activo fijo

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Personas que NO podrn acogerse al


presente rgimen del RUS
1. Presten el servicio de transporte de carga
de mercancas siempre que sus vehculos
tengan
una capacidad de carga mayor o
igual a 2 TM.
2. Presten el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros;
servicio de transporte terrestre pblico
urbano de pasajeros.

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3. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico;


sean
notarios,martilleros,comisionistas y/o
rematadores;
agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan
actividades en la Bolsa de Productos;
agentes
de aduana y los intermediarios de
seguros.
4.Sean titulares de negocios de casinos,
tragamonedas; sean titulares de agencias de
viaje, propaganda y/o publicidad;
realicen
venta de inmuebles.
5.Desarrollen actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y de hidrocarburos.
6.Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.

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Impuestos Afectos en el rgimen del RUS


1. El Impuesto a la Renta.
2. El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin
Municipal.

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Oportunidad del acogimiento al RUS


Debern acogerse con ocasin de la declaracin y pago
correspondiente al perodo enero de cada ejercicio gravable y
siempre que se efecten hasta la fecha de su vencimiento.
Requisitos del acogimiento
Si provienen del Rgimen General o del Rgimen Especial, debern
haber declarado y pagado hasta la fecha de vencimiento sus
obligaciones tributarias por concepto de IGV e Impuesto a la Renta
correspondientes al perodo diciembre del ao anterior a aqul en
que se acoger a este Rgimen.

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Debern dar de baja a los comprobantes de pago que den derecho


a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario que
tengan autorizados, como mximo hasta la fecha de vencimiento.
Los sujetos que inicien sus operaciones en el transcurso de un ao:
podrn acogerse con ocasin de la declaracin y pago
correspondiente al mes en que iniciaron sus operaciones y siempre
que dicho pago sea efectuado hasta la fecha de su vencimiento.

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Tabla aplicable exclusivamente a los que obtengan rentas de tercera


categora provenientes de actividades del comercio y/o industria
Parmetros
Total
Ingresos
brutos en un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/.)

Total
adquisiciones
en un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/.)

Consumo de
energa
elctrica en
un
cuatrimestre
calendario
hasta kw-h.)

Consumo de
servicio
telefnico en
un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/.)

Precio
unitario
mximo
de venta
(hasta
S/.)

Nmero
mximo
de
personas
afectadas
actividad
(hasta)

11

14,000

14,000

2,000

1,200

250

12

24,000

24,000

2,000

1,200

250

13

36,000

36,000

3,000

2,000

500

14

54,000

54,000

3,500

2,700

500

15

80,000

80,000

4,000

4,000

500

Categora

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Tabla aplicable a los sujetos que exclusivamente obtengan


rentas de tercera categora provenientes de la realizacin
de actividades de comercio y/o Industria
CATEGORIAS

CUOTA MENSUAL (S/.)

11

20

12

50

13

140

14

280

15

500

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Tabla aplicable a los sujetos que obtengan rentas de tercera y


cuarta categora provenientes de actividades de oficio
Parmetros
Total
Ingresos
brutos en un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/.)

Total
adquisicione
s en un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/.)

Consumo de
energa
elctrica en
un
cuatrimestre
calendario
hasta kw-h.)

Consumo de
servicio
telefnico en
un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/.)

21

14,000

7,000

2,000

1,200

22

24,000

12,000

2,000

1,200

23

36,000

18,000

3,000

2,000

24

54,000

27,000

3,500

2,700

25

80,000

40,000

4,000

4,000

Categora

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Nmero mximo de
personas afectadas
actividad
(hasta)

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Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos de este


Rgimen
1. Boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito
fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios.
2. Si emitieran cualquier comprobante de pago que genere
derecho al crdito fiscal, determinar la inclusin inmediata
del sujeto en el Rgimen General.

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Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del


presente Rgimen en las compras que realicen
1. Debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras u otros documentos autorizados que
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal.
2. Debern exigir recibos de honorarios,y otros. Asimismo,
debern exigir los comprobantes de pago u otros documentos
que expresamente seale el Reglamento de Comprobantes de
Pago aprobado por la SUNAT.

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Libros y registros contables en el RUS :


Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar
libros y registros contables.
Obligacin de conservar los comprobantes de pago
Los sujetos de este Rgimen debern conservar en su unidad de
explotacin el original de los comprobantes de pago que hubieran
emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones, incluyendo las
de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronolgico,
correspondientes a los perodos no prescritos

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REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A


LA RENTA
RER

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Qu es el RER?
Rgimen Especial de Renta RER
Es un Regimen paralelo al Regimen General aplicable a rentas de
tercera categoria, que a diferencia del regimen general no tiene
periodicidad anual sino por el contrario es un impuesto de periodicidad
mensual que es cancelado en forma definitiva en base a la aplicacin
de una alicuota sobre los ingresos netos de una empresa, sin
considerar sus gastos o egresos.

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Rgimen Especial de Renta RER Podran acogerse al Rgimen Especial de


Renta RER las Personas Naturales, Sociedades Conjugales, Sucesiones
Indivisas y Personas Juridicas que obtengan Rentas de Tercera Categoria
provenientes de las actividades de:
1.-Comercio y/o Industria : Venta de Bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen y otros.
2.-Servicios : Venta de Servicios.

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Personas NO comprendidas en el RER :


Las Personas Naturales, Sociedades Conyugales, Sucesiones Indivisas y
Personas Juridicas que:
1. Desarrollen actividades de rentas de tercera categora con personal mayor a 8
personas. Tratndose de actividades en las cuales se requiera ms de un turno
de trabajo, el nmero de personas se entender por cada uno de stos.

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Magaly
MagalyEspinal
EspinalDolorier
Dolorier.

2. Desarrollen sus actividades en ms de 2 unidades de explotacin, el rea


total de dichas unidades superen en su conjunto los 200 (doscientos) metros
cuadrados, de acuerdo a lo sealado por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT

3. Desarrollen sus actividades en un rea total que supere en su conjunto los 200m2.

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4. El valor de los activos fijos destinados al desarrollo de sus actividades


con excepcin de los predios, supere las 15 (quince) Unidades Impositivas
Tributarias.
5. El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de las
actividades
de comercio y/o industria, supere los S/. 3,000.00. No ser de
aplicacin
tratndose de la venta del activo fijo
6. Su consumo total de energa elctrica afectado a la actividad, en un
periodo
mensual exceda de 2,000 (dos mil) kilovatios-hora.
7. Su consumo total de servicio telefnico afectado a la actividad, en un
periodo mensual supere el 5% del total de los ingresos declarados por el
contribuyente.

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6. Su consumo total de energa elctrica afectado a la actividad, en un periodo


mensual exceda de 2,000 (dos mil) kilovatios-hora.

7. Su consumo total de servicio telefnico afectado a la actividad, en un periodo


mensual supere el 5% del total de los ingresos declarados por el contribuyente.

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8. El total de sus adquisiciones en 3 meses consecutivos exceda el total de sus


ingresos netos acumulados en dichos meses.

9. Cuando en el transcurso del ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones


acumuladas supere el monto referencial sealado en el artculo 119 de esta Ley
multiplicado por 12 (doce). Monto referencial: S/. 20,000.00 x 12 = 240,000.00
Adicionalmente, no pueden estar comprendidos en este regimen los negocios
que se dediquen a :

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Personas NO comprendidas en el RER : Por tipo de actividad:


1. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin.
2. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
3. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
4. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.

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5. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje,


propaganda y/o publicidad.
6. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
7. Realicen venta de inmuebles.
8. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

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Como Acogerme al REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


RER
Sujetos que hubieran iniciado actividades antes del 1 de enero de cada ao
1. El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de
la cuota correspondiente al perodo enero de cada ejercicio gravable y
siempre
que se efecten hasta la fecha de su vencimiento.
2. Los sujetos que provengan del Rgimen General, debern haber declarado y
pagado hasta la fecha de vencimiento del perodo citado en el prrafo anterior,
sus obligaciones tributarias por concepto de Impuesto General a las Ventas y
pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes al perodo diciembre del
ejercicio gravable anterior a aqul en que se acogern a este Rgimen.

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Como Acogerme al REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


RER
Sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio
1. Podrn acogerse siempre que presuman que el total de sus ingresos netos
provenientes de rentas de tercera categora en dicho ejercicio, no superar el
monto referencial, multiplicado por el nmero de meses transcurridos entre la
fecha de inicio de actividades y la del cierre del ejercicio.
2. El acogimiento al presente Rgimen se podr efectuar nicamente con ocasin
de la declaracin y pago de la cuota del Rgimen correspondiente al perodo en
que iniciaron sus operaciones, y siempre que se efecte hasta la fecha de su
vencimiento .

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Como Acogerme al REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA


RENTARER: Cambio de Rgimen
1. Los contribuyentes que opten por el Rgimen Especial podrn ingresar al
Rgimen General en cualquier mes del ejercicio.
2. No obstante, debern ingresar al Rgimen General a partir del primer da
calendario del mes siguiente a aqul en que se produjo cualquiera de los
siguientes hechos:
Cuando sus ingresos netos en el transcurso del ejercicio gravable superen el
monto referencial, multiplicado por 12 (doce).

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Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos de este Rgimen


1. Boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal.
2. Comprobante de pago que genere derecho al crdito fiscal, como facturas, notas de
credito, notas de debito, que permita ser utilizados para sustentar gasto y/o costo
para efectos tributarios.

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Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del


presente Rgimen en las compras que realicen
1. Debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal.

2. Debern exigir recibos de honorarios,y otros. Asimismo, debern exigir los


comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

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Impuestos Afectos en el rgimen del RER


1. El Impuesto a la Renta
2. El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal.
Libros de Contabilidad Legalizados

Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de inventarios y Balances

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El Impuesto a la Renta Tercera categora:

1. Los contribuyentes cuyas rentas de tercera categora provengan


exclusivamente de las actividades de comercio y/o industria, pagarn
una cuota ascendente al 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

2. Los contribuyentes cuyas rentas de tercera categora provengan


exclusivamente de actividades de servicios, la cuota a pagar
ascender a 3.5% de sus ingresos netos mensuales.
3. Los contribuyentes cuyas rentas de tercera categora provengan de la
realizacin conjunta de las actividades de comercio y/o industria y
actividades de servicios, el porcentaje que aplicarn ser el de 3.5%
de sus ingresos netos mensuales.
El pago de las cuotas realizado tiene carcter cancelatorio. Dicho
pago debe efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la
SUNAT establezca.

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Libros y registros contables en el RER :


Los sujetos de este Rgimen se encuentran obligados a llevar el Registro de
Ventas a que se refieren las normas del Impuesto General a las Ventas.
Obligacin de conservar los comprobantes de pago
Los sujetos de este Rgimen debern conservar en su unidad de explotacin
el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que conforman su
activo fijo, en orden cronolgico, correspondientes a los perodos no prescritos.

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REGIMEN GENERAL

REG

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Que comprobantes de pago puede usar:


Facturas
Boletas de Venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Otros documentos:
Notas de crdito y notas de dbito.
Guas de Remisin.

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Magaly
MagalyEspinal
EspinalDolorier
Dolorier.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin


de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?

Debe de exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o


tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar
gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones
de compra.
Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y
recibos de arrendamiento.

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Qu libros contables debe de llevar?


Persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan:
a. Hasta 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo)
Debe llevar los siguientes libros:
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
- Libro de Inventarios y Balances
- Libros de Caja y Bancos

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b. A ms de 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo)


Debe llevar contabilidad completa.

Persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos.
Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro
especial a que estuviera obligada debido al tipo de organizacin
o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

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DETERMINACIN DEL IMPUESTO ANUAL

Esquema General de la determinacin del Impuesto a la Renta

INGRESOS BRUTOS
(-) Costo computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(+) Otros ingresos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores
RENTA NETA IMPONIBLE O PRDIDA
IMPUESTO RESULTANTE
(-) Crditos
SALDO POR REGULARIZAR
(O SALDO A FAVOR)

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DEPRECIACIONES

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Depreciaciones
Las depreciaciones de realizan en base a los parmetros
establecidos por la Contadura los cuales son:

Inmueble.Maquinaria y Equipo (computadoras) : 25% 4


aos de vida til.

Muebles y enseres : 20% y cinco aos de vida til.

Automviles : 20% y cinco aos de vida til

Maquinaria y equipo : Adquirido a partir del 1 de enero de


1991 es 20% y cinco aos de vida til.

Otros bienes del activo fijo: 10% y diez aos de vida til

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Tipos de depreciacin
Depreciacin en lnea recta: Es aquella que distribuye
una cantidad igual al costo real del activo a cada periodo
contable durante su vida til. La depreciacin en lnea recta
es el modelo mas simple y comn.
Depreciacin sobre saldos decrecientes: Es aplicar una
tasa constante a los saldos decrecientes no depreciados del
costo

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ASIENTOS CONTABLES

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Asientos Contables
Asiento de Compras:
Se adquiere una computadora para uso de la empresa, con
precio de compra S/. 1500.00, la cual es cancelada en efectivo.

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desuma
Ventas
Se vende 306 conos Asiento
de hilo por la
de S/.231 948.00 ,con
factura N 001-03248, cancelada mediante cheque del Banco
de Crdito N 009-1456.

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SEGUNDA SESIN

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REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO Y PRINCIPIOS


CONTABLES

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Operaciones de

Operaciones de

Ingreso

Egreso

Factura

Gua de Remisin

Boleta de Venta

Parte de salida almacn

Letras

Requerimiento almacn

Nota de Dbito

Nota de Crdito

Parte de ingreso almacn

Orden de Compra.

Parte de Produccin

Devolucin de Produccin

Canje de Ingreso

Canje de salida

Parte Transferencia de
Ingreso almacn

Parte transferencia de
Salida almacn

Ingreso de muestras

Salida de muestras

Ajuste de Inventario

Ajuste de Inventario

Ingresos

Salidas

Recibo de Caja Ingresos

Otros

Otros

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LA ECUACIN CONTABLE:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO


ACTIVO PATRIMONIO NETO = PASIVO

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PARTES DEL BALANCE Y DEL


ESTADO DE GANACIAS Y
PERDDAS

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Cuentas de Resultado.-

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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y


PERDIDAS

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Cuentas del Balance General


ACTIVO
Activo Corriente
Son de fcil convertibilidad en dinero en un plazo mximo de un ao. A su vez se
clasifican en:
Disponible.- Todo aquello que se puede utilizar o de lo que se puede disponer
libremente y de forma inmediata.
Caja y Banco
Valores negociables
Exigible.- Grupo de cuentas que recoge las deudas y obligaciones a favor de la
empresa:
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras cuentas por Cobrar

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Realizable.- Conjunto de elementos del activo de una empresa


susceptibles de ser convertidos en dinero lquido.
Existencias.
Activo No Corriente
Parte del activo de una empresa que no es convertible en caja a
corto plazo.
Activo Fijo
Activo Fijo Tangible (material)
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
Activo Fijo Intangible.-(inmaterial)
Patentes, marcas, etc.

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Activo Financiero
Comprende las cuentas por cobrar a largo plazo, que exceden a los 12
meses.
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinarias y Equipo Neto
Activos Intangibles Neto
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos.

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PASIVO.Conjunto de deudas u obligaciones que tiene la empresa


Pasivo Corriente
Comprende todas las deudas que ha contrado la empresa,
que tenga un vencimiento inferior a 12 meses.

Sobregiros y Pagars Bancarios


Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Parte Cte. De la Deuda a largo Plazo

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Pasivo No Corriente.Deudas contradas por la empresa cuyo vencimiento es mayor


a 12 meses.
Deudas a largo plazo
Cuentas por pagar a Vinculadas
Impuesto a la renta
Ingresos Diferidos

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Patrimonio
Representa los aportes de los socios y/o accionistas de la
empresa, las donaciones, reservas, las utilidades no distribuidas
y prdidas acumuladas.
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Reservas legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados

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COMERCIAL EL MILAGRO S.A.


BALANCE GENERAL COMPARATIVO

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ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS

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RATIOS

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RATIOS DE LIQUIDEZ.Razn Corriente

1,954.50
630.00

ActivoCorriente
Pasivo Corriente

3.102380952

La liquidez es optima pues es mayor a 1

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Razn de Efectivo :
Caja y Bancos
Pasivo Corriente

264.50

0.419841269

630.00

La razn efectiva es escasa pues es menor a 0.5

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Capital de Trabajo :

Activo Corriente - Pasivo Corriente

1,954.50 630.00

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1,324.50

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Endeudamiento a Corto Plazo :

Pasivo Corriente
Patrimonio Neto

630.00
2,139.50

0.294461322

Su endeudamiento a corto plazo es deficiente pues no llega a 0.5

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Endeudamiento a Largo Plazo :

Pasivo No Corriente
Patrimonio Neto

545.00
2,139.50

0.254732414

Su endeudamiento a largo plazo es deficiente pues no llega a 0.5

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Prueba cida :

Activo Corriente Existencias Gastos pagados por anticipado


Pasivo Corriente

1,954.50 - 810.00 - 0
630.00

1.816666667

Su liquidez no es optima pues es menor a 2, por lo tanto no


podr contar con los prestamos correspondientes

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Liquidez Absoluta :
Disponible en caja bancos
Pasivo Corriente

246.50
630.00

0.391269841

Su liquidez no es absoluta a pesar que sus estados


financieros han aumentado en este ao

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Rotacin de cuentas por cobrar :

Ventas
Cuentas por cobrar

1,350.00
274.04

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4.926288133

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Rotacin de cuentas por Pagar :


Compras

1,001.00

Cuentas por cobrar

274.04

3.652751423

Costo de Ventas =Inv. Inicial + Compras Inv. Final


Compras = Inv. Final +CV Inv. Inicial
Compras = 810.00 + 1,041.00 850.00 = 1,001.00

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RATIOS DE RENTABILIDAD .Bruta :

Margen de utilidad
Utilidad Bruta
Ventas Netas

309.00
1,350.00

0.228888888

No adquiere ganancias

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Margen de utilidad Bruta :


Utilidad Neta
Ventas Netas

235.00
1,350.00

0.174074074

Sus gastos son mayores a sus ingresos

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Rentabilidad Patrimonial :

Utilidad Neta
Patrimonio

235.00
2,139.50

0.109838747

Su rentabilidad patrimonial no esta siendo bien


utilizada

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Rentabilidad de Capital :
Utilidad Neta
Capital Social

235.00
1,650.00

0.142424242

Su rentabilidad de Capital no varia

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LEASING

Es la modalidad de "un alquiler con opcin de


compra", es utilizada por las Empresas Privadas.
Mientras dure el leasing los equipos estn a
nombre de la Entidad Financiera que otorga el
crdito.
Ventajas: Si bien se paga en partes como un
alquiler, tiene la ventaja que es una cuota fija que
no se incrementa.
Generalmente es ms econmico el pago del
leasing ms el pago de mantenimiento, que la
cuota de alquiler de un equipo.

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Si bien tendra que esperarse que se


paguen todas las cuotas para poder ser
propietario
del
equipo,
si
tecnolgicamente es obsoleto, puede en
cualquier momento tomarse la decisin
de devolver el equipo y tomar uno de
nueva tecnologa con otra operacin de
leasing, para lo cual debe hacerse una
evaluacin
econmicofinanciera
teniendo en cuenta el valor de rescate del
equipo.
La ventaja tributaria es que cada
mensualidad puede cargarse como un
gasto.

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EL FACTORING

El factoring es la operacin financiera


mediante la cual el Factor (entidad
financiera) adquiere, a ttulo oneroso,
de una persona natural o jurdica,
denominada Cliente, instrumentos de
contenido crediticio, prestando en
algunos casos servicios adicionales a
cambio de una retribucin. La
caracterstica principal es que el
Factor asume por el riesgo crediticio
de los deudores de los instrumentos
adquiridos.

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CONOCIMIENTO DEL
POR LOS DEUDORES

FACTORING

La operacin de factoring debe


realizarse con conocimiento de los
Deudores, a menos que por la
naturaleza
de
los
instrumentos
adquiridos, dicho conocimiento no sea
necesario.
Se presumir que los Deudores
conocen del factoring cuando se tenga
evidencia de la recepcin de la
notificacin correspondiente en sus
domicilios legales o en aqullos
sealados en los Instrumentos, o
cuando mediante cualquier otra forma
se evidencie indubitablemente que el
Deudor conoce del factoring.

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TERCERA SESIN

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Planeacin Estratgica

Es la manera como una empresa intenta aplicar una determinada


estrategia para alcanzar los objetivos propuestos. En una
planeacin global y a largo plazo.

Planeamiento Estratgico de negocios (PEN) : Lo estratgico


produce un impacto importante ya sea positivo o negativo. Tiene
como funciones bsicas la determinacin de objetivos , metas y
las grandes estrategias.

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Proceso de Planificacin
Anlisis de la Situacin Actual
Situacin Interna:

Entorno Competencia:

- Puntos fuertes

- Oportunidades

- Puntos dbiles

- Riesgos
Objetivos

Seleccin Estratgica
Decisiones Estratgicas
Cuantificacin econmica

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FODA

Fortalezas

Oportunidades

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Debilidades

Amenazas

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QU TIPO DE INFORMACIN SE DEBE DE


EVALUAR PARA MEDIR LA COMPETITIVIDAD?
Estrategias relativas a la produccin.
Estrategias relativas al promocin.
Estrategias relativas al precio.
Estrategias relativas al mercado
(Plaza).

4P

Estrategias relativas a la
comercializacin.
Estrategias relativas al servicio.

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Solucin del examen

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Pregunta 1:
- No tener mas de 8 trabajadores
-Su domicilio fiscal no debe tener mas de 200 m

-No tener mas de 2000 kilovatios por mes


-Su precio unitario no debe ser mayo a S/.3000.00
- El consumo de telfono no debe superar al 5% de los
ingresos

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Pregunta 2:
- Boletas
-Tickets
-Cintas emitidas por maquinas registradoras

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Pregunta 3 :
-Sociedades Conyugales
-Las Personas Naturales
-Sociedades Conyugales
-Sucesiones Indivisas
-Personas Juridicas

*Que no tengan mas de 8 trabajadores

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Pregunta 4 :

Periodicidad Cuatrimestral, conforme a la ley de Mypes

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Pregunta 5 :
No siempre puede ser rentable ya que los ratios no
pueden plasmar eso.

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Pregunta 6:
Al rgimen general ya que la ley les prohbe emitir este
tipo de comprobantes

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Pregunta 7 :
-Personas Naturales
-Personas Jurdicas

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Pregunta 8 :
En el factoring porque el Banco es el factor
intermediario

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Pregunta 9 :
Las personas naturales solo podrn tener de ingresos
como mximo 100 UIT.

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Pregunta 10 :
El leasing no es solo para empresas privadas sino
tambin para las publicas, pero las que la usan
mayormente son las privadas.

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Pregunta 11 :
Los ratios mas utilizados son los de.-Rentabilidad
-Liquidez

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Pregunta 12 :
-Exigible
-Disponible
-Realizable

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Pregunta 13 :
No
Porque su periodicidad es anual a diferencia del rgimen
especial

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Pregunta 14 :
Las tasas de renta son:
-2.5 % para las empresas comerciales o industriales
-3.5 % para las empresas de servicios

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Pregunta 15 :
Rgimen General de Renta

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Pregunta 16 :
El PDT solo puede ser sustituido 1 vez si se sustituyera
mas de una generara una multa

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Pregunta 17 :
La depreciacin que se utiliza en los activos es la
depreciacin lineal.

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Pregunta 18 :
El PDT se presenta mensual y se presenta de acuerdo
al ltimo digito del nmero de RUC.

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Pregunta 19 :
El mtodo de inventarios que SUNAT no lo permite es
el UEPS o LIFO porque crea escudo fiscal .

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Pregunta 20 :
Los tributos tanto de IGV como de Renta se sacan
en base a las venta netas o facturas emitidas

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Pregunta 21 :
El RUS esta sujeto a los siguientes impuestos:
-IGV
-Renta
-Impuesto de promocin municipal

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Pregunta 22:
Los Inmueble.Maquinaria y Equipo (computadoras) tienen
una depreciacin del 25% , por lo tanto su vida til es de
4 aos.

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Pregunta 23 :
RUS:
-La suma de sus activos es menor a 10 UIT
-Su consumo de luz no es mayor a 4,000 KW
-Su actividad es de comercio
-Su precio unitario es mayor a S/.500.00
No puede acogerse al RUS

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RER :
-No deben tener mas de 8 trabajadores
-El precio unitario es menor a s/. 3,000.00
-La luz no es mayor a 2,000 Kw/h
-El consumo de telfono es mayor al 5 % a sus ingresos
No puede acogerse al RER

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Prximos Talleres
Planes de Negocio
Fechas:27, 29 y 31 de Marzo
(L-M y V) DE 5 a 7 PM
Gestin del Conocimiento
Fechas :24 , 26 y 28 de Abril
(L-M y V) DE 5 a 7 PM
Logstica en las Pequeas Empresas
Fechas:29, 31 de Junio y 2 Julio
(L-M y V) DE 5 a 7 PM

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MUCHAS GRACIAS

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