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MANUAL DE

AUDITORIA
FINANCIERA


CAPTULO I .MARCO
CONCEPTUAL DEL MANUAL
DE AUDITORA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL

INTRODUCCIN
La Contralora General de la Repblica, de conformidad con el artculo 14 de la Ley N 27785,

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, es el


ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, y como tal establece las disposiciones y
procedimientos tcnicos correspondientes al ejercicio del control gubernamental, en funcin a la
naturaleza y/o especializacin de las entidades, las modalidades de control aplicables y los
objetivos trazados para su ejecucin

En el ejercicio de este rol rector, la Contralora ha emitido la Directiva de Auditora Financiera

Gubernamental, la cual establece las disposiciones y criterios tcnicos a aplicar en su desarrollo


sobre la base de la citada directiva, se ha elaborado el presente Manual de Auditora Financiera
Gubernamental, documento de obligatorio cumplimiento en el desarrollo de las auditoras
financieras gubernamentales.

Cabe sealar que este manual ha sido elaborado con el apoyo del Banco Interamericano de

Desarrollo, como resultado del proyecto institucional denominado "Optimizacin de las Auditoras
Financieras".

CAMBIOS SIGNIFICATIVOS
En las auditoras financieras del sector pblico, se prioriza la auditora a los estados presupuestarios y su

efecto en los estados financieros a travs del paralelismo contable.

Los procedimientos establecidos en este manual, son aplicables para las auditoras a los estados

presupuestarios y financieros, los cuales deben ser planeados y ejecutados en forma paralela.

A fin de hacer una auditora eficiente y efectiva se deben efectuar pruebas de doble propsito que permita al

auditor validar la conciliacin de la informacin de los estados presupuestarios y financieros, considerando que
la informacin presupuestal corresponde a un ejercicio que afecta los movimientos de diversos componentes
de los estados financieros del perodo, que adems comprende la auditora de los saldos iniciales y finales del
ejercicio.

Ante los cambios que enfrentan las entidades pblicas debido a la creciente complejidad de los hechos

econmicos y la dinmica cambiante de los mtodos y sistemas de contabilidad, administracin y gestin


pblica moderna a nivel internacional y en concordancia con la modernizacin del estado, se ha asumido el
reto de impulsar una auditora de calidad a travs del Manual de Auditora Financiera Gubernamental.

Este manual ha sido desarrollado sobre la base de las mejores prcticas de auditora, estableciendo adecuados

procedimientos de auditora y promoviendo criterios de seguridad razonable en la informacin presupuestal y


financiera; es por ello, que se hace necesario efectuar cambios en la normativa de auditora alineada a las
normas generales de control gubernamental y las normas internacionales de auditora.

LOS CAMBIOS MS
SIGNIFICATIVOS EN EL
PRESENTE MANUAL
CORRESPONDEN A:

La identificacin y evaluacin de riesgos de error o fraude y los controles asociados a

los procesos vinculados a la informacin presupuestal y financiera.


La consideracin del examen a la informacin de los estados presupuestarios y
financieros tomados en su conjunto, enfatizando la conciliacin de dicha informacin
a fin de validar el use adecuado de los recursos pbicos, as como, su registro contable,
aplicando el marco conceptual contable y legal correspondiente.
La aplicacin de una metodologa para el clculo de la materialidad y error tolerable.
Examen de las partidas y transacciones significativas.
Elaboracin y revisin de reportes: Reporte de alerta temprana, Reporte de diferencias
de auditora. Reporte de deficiencias significativas, Reporte de asuntos de fraude y
Carta de control interno.
Se establece la emisin de los informes de auditora y sus respectivos reportes a fin de
comunicar las deficiencias encontradas y sugerir las recomendaciones pertinentes para
la mejora de la gestin pblica.

concept
o

El Manual de Auditora Financiera Gubernamental es un


documento normativo, de obligatorio cumplimiento, que
define el proceso para el ejercicio de la auditora a los
estados presupuestarios y financieros, y ha sido diseado
para su aplicacin por las sociedades de auditora, los
rganos de control institucional, as como la Contralora
General de la Repblica en la ejecucin de la auditora
presupuestaria y financiera, de conformidad con las normas
de control gubernamental, concordado con las normas
internacionales de auditora vigentes

FINALIDA
D DEL
MANUAL

Establecer disposiciones y criterios


tcnicos aplicables a la auditora
financiera gubernamental, con la
finalidad de uniformizar el trabajo de
los auditores y promover la calidad en
el cumplimiento de sus objetivos y
fines esenciales, de manera que
permitan fundamentar sus opiniones e
informes con propiedad.

OBJETIVOS DEL
MANUAL

Promover la estandarizacin de los procedimientos y la


terminologa de la auditora financiera gubernamental,
basados en las normas internacionales de auditora
(NIA).
Promover la calidad del trabajo de auditora a travs
de la adopcin de procedimientos adecuados que
proporcionen una seguridad razonable en el
cumplimiento de las normas profesionales y
regulatorias aplicables a los trabajos de auditora.
Propiciar que los informes de auditora a los estados
presupuestarios y financieros que se emitan en el
mbito del Sistema Nacional de Control contribuyan
a mejorar la gestin pblica en las entidades del
Estado.
Proporcionar una fuente de consulta para los
profesionales que ejercen la auditora financiera
gubernamental, y promover la formacin de
auditores.

ALCANCE

El presente manual es de aplicacin obligatoria por parte de las unidades


orgnicas de la Contralora General de la Repblica de acuerdo a su
competencia funcional, los rganos de Control Institucional y las Sociedades
de Auditora cuando sean designadas y contratadas conforme la normativa
aplicable, en la realizacin de las auditoras a los estados presupuestarios y
financieros en entidades pblicas.
Para el caso de las Sociedades de Auditora con representacin internacional
que cuenten con un marco metodolgico propio debern alinear sus
procedimientos a lo establecido en el presente manual, en lo que
corresponda.
Para el caso de auditoras de proyectos financiados por entes cooperantes,
utilizarn de corresponder, la normativa emitida por los organismos
internacionales y como complemento lo establecido en el presente manual.

ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA DEL MANUAL

Captulo I Siglas y glosario


Capitulo II Marco conceptual del Manual de Auditora Financiera

Gubernamental.
Captulo III Etapa de planificacin
Captulo IV

Etapa de ejecucin

Captulo V Etapa de elaboracin del informe


Captulo VI

Control de calidad del trabajo de auditora

Captulo VII

Anexos

Lista de formatos Etapa de planificacin de auditora


Diagramas de desarrollo

del Manual de Auditora

Financiera Gubernamental

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