Contabilidad 2014

71.46 Ingenieria Economica

71.55 Economia de la Empresa
Alimentaria

Devolucin de Mercaderas Definicin

Las empresas que venden productos, ya sean
comerciales o industriales (productivas), pueden
recibir devoluciones por parte de sus clientes debido
a:
Productos Defectuosos: que tienen defectos.
Productos Equivocados: que no corresponden al
pedido.

Devolucin de Mercaderas Definicin

El tratamiento contable de la devolucin de las
mercaderas va a depender de el:
Motivo de la Devolucin:
Pedido Defectuoso.
Pedido Equivocado.

Tipo de Empresa:
Comercial.
Industrial.

Momento de la Venta y la Devolucin:

Mismo Periodo.
Periodo Siguiente.

Devolucin de Mercaderas Mismo Periodo

Revertir el Asiento de Venta:
Fecha

Cdigo de
Cuenta

Detalle de Cuenta

Debe

DD/MM/AAAA 5XX

Ventas (RP-)

XXX,XX
.-

I.V.A Debito Fiscal (P-)

XXX,XX
.-

2XX

Haber

1XX

a Pago con Activo (A-)

XXX,XX
.-

2XX

a Pago con Pasivo (P+)

XXX,XX
.-

Devolucin de Mercaderas Mismo Periodo

Existen 2 (dos) Posibilidades dependiendo del tipo
de Inventario:
A. Permanente: donde el Costo de Venta o
C.M.V se calcula cada vez que se realiza el
asiento.
B. Espordico: donde el Costo de Venta o C.M.V
se calcula de manera peridica (mensual,
trimestral, anual, etc.).

Devolucin de Mercaderas Mismo Periodo

A. Devolucin en el mismo periodo, con inventario permanente (por no
corresponder al pedido):
Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 1XX

Detalle de Cuenta

Debe

Productos Terminados (A+)

XXX,XX
.-

Haber

1 B. Devolucin
4XXen el mismo periodo,
a C.M.V con
(RN-)
inventario espordico (por XXX,XX
no
.corresponder al pedido) y que no se haya calculado el Costo de Venta:

No corresponde realizar asiento, al no habrsele dado

salida en la venta no se le da la entrada en la devolucin.
Si corresponde el movimiento fsico de los Productos
Terminados al almacn.

Devolucin de Mercaderas Diferente

Periodo
Ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores
(A.R.E.A): Es un cuenta Transitoria de Ingreso o
Egreso, en la cual se imputan los ajustes de
resultados ya calculados en ejercicios anteriores
por no corresponder la imputacin.
En nuestro caso se la utiliza para castigar la cuenta
utilidad del ejercicio del nuevo ejercicio contable.
Ya que la venta no fue correspondida.

Devolucin de Mercaderas Diferente

Periodo
Revertir el Asiento de Venta (Comercial):
Fecha

Cdigo de
Cuenta

Detalle de Cuenta

Debe

DD/MM/AAAA 1XX

Producto Terminado (A+)

XXX,XX
.-

A.R.E.A (RN+)

XXX,XX
.-

4XX
1XX
2XX

a Pago con Activo (A-)

Haber

XXX,XX
.(RN+)
a Pago con Pasivo (P+)Ventas (RP+) C.M.V
XXX,XX
.-

Devolucin de Mercaderas Diferente

Periodo
Revertir el Asiento de Venta (Industrial) Recupero
de Producto Defectuoso:
Fecha

Cdigo de
Cuenta

Detalle de Cuenta

Debe

DD/MM/AAAA 1XX

Producto en Proceso (A+)

XXX,XX
.-

A.R.E.A (RN+)

XXX,XX
.-

4XX

Haber

1XX

a Pago con Activo (A-)

XXX,XX
.-

2XX

a Pago conVentas
Pasivo (RP+)
(P+) C.M.V (RN+) +XXX,XX
MOD (Pr-)
.-

6XX
a Mano de Obra Directa (Pr-)
XXX,XX
* Para que el ejercicio este completo, sebe realizar el asiento correspondiente
al
.pago de la Mano de Obra adicionada para el recupero de la Produccin en

Patrimonio Neto - Capital

Su saldo representa el Capital Suscripto por los dueos
de la empresa. El Capital Suscripto es lo que los
accionistas se comprometieron a integrar.
Los aumentos de Capital se decidirn por Asamblea de
Accionistas.
Las reducciones de Capital deben ser resueltas por una
asamblea extraordinaria.
La diferencia entre el Capital suscripto y el
efectivamente integrado, representa un crdito
para la empresa, y como tal figura en el Activo.
Las Empresas pueden decidir aumentar el capital
mediante la emisin de acciones .

Patrimonio Neto - Capital

Las Empresas pueden decidir aumentar el capital
mediante la emisin de acciones. Este escenario
puede darse bajo dos contextos:
Emisin de Acciones para el ingreso de nuevos
accionistas.
Emisin de Acciones para los accionistas
existentes.
El objetivo de este tipo de accionar es conseguir una
rentabilidad mayor en los prximos ejercicios
(Utilidad del Ejercicio).

Patrimonio Neto - Capital

Suscripcin de Capital:
Fecha

Cdigo de
Cuenta

Detalle de Cuenta

Debe

DD/MM/AAAA 1XX

Cuenta de Activo (A+)*

XXX,XX
.-

Otros Crditos (A+) **

XXX,XX
.-

1XX
3XX

a Capital (PN+)

Capital Integrado El que

realmente fue integrado por:
Disponibilidades, Cheques Banco
X, etc.

Haber

XXX,XX
.-

Capital Suscripto El que los

accionistas se comprometieron a
integrar

Patrimonio Neto Utilidades del Ejercicio

Las Utilidades del Ejercicio es el resultado, positivo,
del ultimo ejercicio cerrado, pendiente de aplicacin.
La distribucin de la mismas son decididas por los
socios (junta de socios) o por los accionistas (junta de
accionistas), quienes deciden la distribucin de las
utilidades.
La distribucin, generalmente se hace luego de
conocer el balance, en el siguiente ejercicio contable.
El pago de las utilidades a los accionistas o socios, va a
depender de las disponibilidades de activos
lquidos. En caso de no poseerlos se puede constituir
una deuda con los socios o accionistas.

Patrimonio Neto Utilidades del Ejercicio

Utilidades del Ejercicio:

Ganancias y Perdidas tiene saldo acreedor (Resultado

Positivo), en este caso el saldo juega contra la cuenta
Utilidad del Ejercicio (Crece el Patrimonio de la Empresa).

El resultado positivo es absorbido por el patrimonio neto,

en forma de Utilidad del Ejercicio.

Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 6XX
1

2XX

Detalle de Cuenta

Debe

Ganancias y Perdidas (RP-)

XXX,XX
.-

a Impuesto a las Ganancias a

Haber

XXX,XX

Patrimonio Neto Utilidades del Ejercicio

Patrimonio Neto Utilidades de Ejercicios

Anteriores
Las Utilidades de Ejercicios Anteriores son
los utilidades o beneficios no repartidos ni
aplicados especficamente a ninguna otra
cuenta, tras la aprobacin de las cuentas
anuales y de distribucin de resultados.

Patrimonio Neto Utilidades de Ejercicios

Anteriores
Utilidades de Ejercicios Anteriores:
Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 3XX
3XX

Detalle de Cuenta

Debe

Utilidad del Ejercicio (PN-)

XXX,XX
.-

a Utilidades de Ejercicios
Anteriores (PN+)

Haber

XXX,XX
.-

Patrimonio Neto - Reservas

Las Reservas de Utilidades representan una
parte de las utilidades no distribuidas y
destinadas a dar cumplimiento a una obligacin
legal o a reforzar el capital de la empresa sin
modificar el monto legal del mismo.

Patrimonio Neto Reservas

Tipos de Reservas de Utilidades:

Reserva Legal: La Ley 19.550 obliga a las sociedades a

efectuar una reserva no menor del 5% de las utilidades hasta
alcanzar el 20% del capital.

Reservas Estatutarias: son las incorporadas al Estatuto Social.

Reservas Facultativas: son las establecidas por la asamblea de

accionistas.

Patrimonio Neto Reservas

Reservas:
Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 3XX

Detalle de Cuenta

Debe

Utilidad del Ejercicio (PN-)

XXX,XX
.-

Haber

3XX

a Reserva Legal (PN+)

XXX,XX
.-

3XX

a Reserva Estatutaria (PN+)

XXX,XX
.-

3XX

a Reserva Facultativas (PN+)

XXX,XX
.-

Patrimonio Neto Pago de Dividendos

Al momento de la junta de accionistas o socios,
puede decidirse el reparto de utilidades del
ejercicio y/o de las utilidades acumuladas.
Generalmente en el momento de la junta de
accionistas o socios se contrae la deuda que
luego se afrontara con el pago (efectivo o
cheque).

Patrimonio Neto Pago de Dividendos

Pago de Dividendos (Deuda Contrada):
Fecha

Cdigo de
Cuenta

Detalle de Cuenta

Debe

DD/MM/AAAA

3XX

Utilidad del Ejercicio (PN-)

XXX,XX
.-

3XX

Utilidades de Ejercicios
Anteriores (PN-)

XXX,XX
.-

2XX

a Otras Deudas (Deuda con

Accionistas) (P+)

Haber

XXX,XX
.-

Pago de Dividendos (Pago de la Deuda Contrada):

Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 2XX
3XX

Detalle de Cuenta

Debe

Otras Deudas (Deuda con

Accionistas) (P-)

XXX,XX
.-

a Pago con Activo (A-)

Haber

XXX,XX

Patrimonio Neto Perdidas del Ejercicio

Las Perdidas del Ejercicio es el resultado,
negativo, del ultimo ejercicio cerrado, pendiente de
aplicacin.
Para hacer frente a las perdidas los accionistas o
socios pueden decidir:
La reduccin del Capital.
La reduccin de Reservas.
La aportacin de Activos para cancelar la deuda.
Saldarlas con Utilidades de Ejercicios Anteriores.

Patrimonio Neto Utilidades del Ejercicio

Balance Cierre de Balance

Perdidas del Ejercicio:

Ganancias y Perdidas tiene saldo deudor (Resultado

Negativo), en este caso el saldo juega contra la cuenta
Perdidas del Ejercicio (Decrece el Patrimonio de la Empresa).

El resultado negativo es absorbido por el patrimonio neto,

en forma de Perdida del Ejercicio. Hace al Patrimonio Neto
mas chico.

Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 6XX
1

3XX

Detalle de Cuenta

Debe

Perdidas del Ejercicio (RPN+)

XXX,XX
.-

a Ganancias y Perdidas (RN-)

Haber

XXX,XX

Patrimonio Neto Reduccin de Capital

Reduccin de Capital:
Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 3XX
3XX
3XX

Detalle de Cuenta

Debe

Capital (PN-)

XXX,XX
.-

a Perdidas del Ejercicio (RPN-)

a Perdidas de Ejercicios
Anteriores (RPN-)

Haber

XXX,XX
.XXX,XX
.-

Patrimonio Neto Reduccin Reservas

Reduccin de Reservas:
Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 3XX
3XX
3XX

Detalle de Cuenta

Debe

Reservas (PN-)

XXX,XX
.-

a Perdidas del Ejercicio (RPN-)

a Perdidas de Ejercicios
Anteriores (RPN-)

Haber

XXX,XX
.XXX,XX
.-

Patrimonio Neto Aportaciones de Socios

Aportacin de los Socios (Activo):
Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 3XX
3XX
3XX

Detalle de Cuenta

Debe

Cobro con Activo (A+)

XXX,XX
.-

a Perdidas del Ejercicio (RPN-)

a Perdidas de Ejercicios
Anteriores (RPN-)

Haber

XXX,XX
.XXX,XX
.-

* Se puede utilizar una cuenta intermedia para el cobro de Activo, Aportaciones de

Socios o Propietarios (Patrimonio Neto), la cual cancelara el total o parte de las
Perdidas del Ejercicio (Actuales o Anteriores). Ambos tiene el mismo efecto desde el
punto de vista contable.

Patrimonio Neto Cancelacin de Perdidas

con Utilidades
Cancelacin de Perdidas con Utilidades:
Fecha

Cdigo de
Cuenta

Detalle de Cuenta

Debe

DD/MM/AAAA 3XX

Utilidades del Ejercicio (PN-)

XXX,XX
.-

3XX

Utilidades de Ejercicios Anteriores

(PN-)

XXX,XX
.-

3XX

a Perdidas del Ejercicio (RPN-)

3XX

a Perdidas de Ejercicios
Anteriores (RPN-)

Haber

XXX,XX
.XXX,XX
.-

Patrimonio Neto Paso de Perdidas del

Ejercicio a Perdidas de Ejercicios Anteriores
Paso de Perdidas del Ejercicio a Perdidas de
Ejercicios Anteriores:
Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 3XX
3XX

Detalle de Cuenta

Debe

Perdidas de Ejercicios Anteriores

(RPN+)

XXX,XX
.-

a Perdidas del Ejercicio (RPN-)

Haber

XXX,XX
.-

Ejercicios Patrimonio Neto

Durante el ultimo ejercicio contable la empresa A
obtuvo 800.000.- de Utilidades (Despus de IG),
la asamblea de accionistas se rene en Febrero y
decide el siguiente:
Pago de Dividendos en Efectivo por $150.000,00.-.
Reserva Legal (5%) $ 40.000,00.-.
Cancelacin de Perdidas de Ejercicios Anteriores por
$ 300.000,00.-.
Pago de Dividendos en Acciones $ 50.000,00.-.
El Saldo pasa a Utilidades de Ejercicios Anteriores.

Ejercicios Patrimonio Neto

Durante el ultimo ejercicio contable la empresa
B obtuvo $ 600.000,00.- de Perdidas, la
asamblea de accionistas se rene en Febrero y
decide el siguiente:
Disminucin del Capital en $ 150.000,00.-.
Disminucin de la Reserva Legal $ 7.500,00.-.
El Saldo pasa a Perdidas de Ejercicios Anteriores.

Previsiones y Provisiones - Definicin

Previsiones:
Son las obligaciones eventuales y estimativas que van
a incidir en la cuenta de resultados del ejercicio. Las
Cuales no son exigibles al momento que se
constituyen.
El monto se calcula en base utilizando un porcentaje, que
expresa la probabilidad de ocurrencia.

Provisiones:
Son las obligaciones ciertas que van a incidir en la
cuenta de resultados del ejercicio. Las cuales no son
exigibles al momento que se constituyen.

Previsiones y Provisiones - Mecanica

Las Previsiones y Provisiones funcionan
contablemente de la siguiente manera:
Se imputa un falso gasto de la obligacin cierto o
eventual contra una falsa deuda (cuenta de pasivo).
Al momento que el gasto se vuelve exigible se
cancela la falsa deuda contra la cuenta de pago.
En caso de que la provisin/previsin no alcance par
cubrir el valor exigible, el remanente es tratado
como cuenta de egreso.

Previsiones y Provisiones - Ejemplos

Las Previsiones:
Por siniestros (Inundaciones, Incendios).
Por despidos.
Por deudores Incobrables.

Las Provisiones:
Por Servicios.
Por Impuestos.
Reparaciones.

Previsiones y Provisiones
Constitucin de la previsin/provisin:
Fecha

Cdigo de
Cuenta

DD/MM/AAAA 4XX
1

2XX

Detalle de Cuenta

Debe

Gastos por Provisiones/Previsiones

X (RN+)

XXX,XX
.-

a Previsiones/Provisiones X(P+)

XXX,XX
.-

Utilizacin de la previsin/provisin:

Fecha

Cdigo de
Cuenta

Detalle de Cuenta

Debe

DD/MM/AAAA 2XX

Previsiones/Provisiones X (P-)

XXX,XX
.-

Gasto X (RN+)*

4XX

Haber

Haber

XXX,XX
.* La aparicin de la cuenta es opcional, depender de si la previsin no alcanzo.

Ejercicios Provisiones y Previsiones

4/4 Del total de los deudores por ventas ($ 55.000,00.-)
se constituye una previsin correspondiente al 20%.
10/5 Se vence la fecha de pago de los deudores por
ventas por $ 15.000.-. Convirtindose los mismo en
morosos.
7/8 Se le inicia juicio a los deudores morosos.
Convirtindose los mismos en deudores en litigio
judicial.
27/10 Los deudores son declarados en quiebra
convirtindose en incobrables.

Descuento de Documentos - Definicin

Descontar un documento de terceros consiste
en llevar un documento (pagare) que tenemos
de un cliente, que vence ms adelante y pedirle
al banco que nos lo cambie por dinero en
efectivo a la fecha de hoy. Entonces el Banco
nos deposita el importe en mi cuenta corriente.
Por esta operacin el banco o la entidad que nos
da el dinero en efectivo nos cobra comisiones e
intereses (coste del dinero en el tiempo).

Descuento de Documentos - Mecanica

Desde el punto de vista contable la mecnica es la
siguiente:
El entidad nos da el dinero en efectivo o nos lo deposita
en la cuenta corriente del banco. Nos paga el valor
nominal del documento, menos los gastos y comisiones.
En ese momento se realiza un asiento transitorio en el
cual nos responsabilizamos por la falta de pago del
responsable. Para esto se imputa un falso gasto (RN+)
contra una falsa deuda (P+).
Si el responsable paga se revierte el asiento transitorio.
En caso de no pagar la entidad que nos dio el dinero nos
exige el mismo, mas gastos administrativos y a nuestra
contabilidad ingresa nuevamente el documento.

Descuento de Documentos - Mecanica

Preguntas?