Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

Control Interno de Gestin

Informe COSO

Prof. CPCC. Vctor Lpez Prez

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Definicin y Objetivos de Control Interno

Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y
para dar seguridad razonable de que, en la consecucin de la
misin de la entidad, se alcanzarn los objetivos gerenciales
siguientes:

Promover la eficiencia, la eficacia, transparencia y

economa en las operaciones de la entidad.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes contra cualquier
forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales.
Cumplir con la Normatividad aplicable a la entidad.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin
financiera.
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
Cumplimiento de las Leyes y regulaciones aplicables.
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Componentes del Control Interno

El Control Interno, consta de siete
interrelacionados y constituidos por:

componentes

Ambiente de Control
N
Evaluacin de Riesgos
ES
IO
TO
C
N
N
A
A
E
O
I
R
CI
IM
RM CIE
A
L
O
N
F
Actividades de Control GerencialPER
MP
IN INA
U
C
O
F
Monitoreo
COMPROMISO DE MEJORAMIENTO
Informacin y Comunicacin
SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
Seguimientos de Resultados
MONITOREO
INFORMACION / COMUNICACION
Compromiso de Mejoramiento
ACTIVIDADES DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGOS
AMBIENTE DE CONTROL
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Componentes del Control Interno

AMBI

ENTE

IN

R IE S G

R
O
J
E
M

ROL
T
N
CO

O
IS
M
O
R
P
M
O
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U
IM
SE
G

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COMUNICACION

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INFORMACION

ACTI
VI

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AD
O

TO
N
IE
M
A

MONIT OREO

L
O
R
T
N
O
C
DE
4

Ambiente de control
Establece el tono de una organizacin, para influenciar la
conciencia de control de su gente. Es el fundamento de
todos los dems componentes del Control Interno
proporcionando disciplina y estructura.
Los factores del ambiente de control son:
Filosofa de la Direccin
Integridad y valores ticos
Administracin Estratgica
Estructura Organizacional
Administracin de los Recursos Humanos
Competencia Profesional
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad
rgano de Control Institucional
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Evaluacin del Riesgo

Las entidades presentan variedad de riesgos derivados de
fuentes externas e internas, las cuales deben valorarse.
Una condicin previa a la valoracin de riesgos es el
establecimiento de objetivos (operaciones, informacin
financiera y de cumplimiento), enlazados en niveles
diferentes y consistentes internamente.
La valoracin de riesgos es la identificacin de anlisis de
los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos,
formando una base para la determinacin de cmo deben
administrarse los riesgos.
Como las condiciones econmicas, industriales, reguladoras
y de operacin continuarn cambiando, se necesitan
mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales
asociados con el cambio.
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IDENTIFICACION DE RIESGOS
Herramientas y
Tcnicas de
Identificacin de
Riesgos

Tcnicas de
Recopilacin de
Informacin

Tormenta de
ideas

Tcnicas de
Diagramacin

Diagrama
causa/efecto

Tcnica Delphi
Cuestionarios y
encuesta
Entrevistas
Anlisis DAFO

Diagrama flujo de
proceso
Inventario de
Riesgo

Actividades de Control Gerencial

Son polticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las
directivas administrativas.
Estas actividades se dan a todo lo largo y
ancho de la organizacin, en todos los niveles
y en todas las funciones.
Incluyen
diversas
actividades
como:
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
reconciliaciones, revisin del desempeo de
operaciones, seguridad de activos y
segregacin de responsabilidades
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Actividades de Control Gerencial

El componente actividades de control gerencial comprende
polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se
estn llevando a cabo las acciones necesarias en la
administracin de los riesgos que pueden afectar los objetivos de
la Institucin, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.
Los factores del control gerencial son:
Procedimientos de autorizacin y aprobacin
Segregacin de funciones
Evaluacin costo - beneficio
Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
Verificaciones y conciliaciones
Evaluacin de desempeo
Rendicin de cuentas
Documentacin de procesos, actividades y tareas
Revisin de procesos, actividades y tareas
Controles para las tecnologas de la informacin y comunicaciones
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Informacin y Comunicacin
Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin
pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente
cumplir sus responsabilidades.
Este sistema produce documentos que contienen
informacin operacional y financiera, relacionada con el
cumplimiento de objetivos, lo cual hace posible operar y
controlar el negocio.
La comunicacin debe ser efectiva, es decir tener un sentido
amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la
organizacin. Todo el personal debe recibir un mensaje claro
por parte de la alta administracin respecto a que las
responsabilidades de control deben asumirse seriamente.
Deben entender su propio papel en el sistema de C.I., lo
mismo que cmo sus actividades individuales se relacionan
con el trabajo de los dems.
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Informacin y Comunicacin
Se entiende por el componente de informacin y
comunicacin, los mtodos, procesos, canales, medios
y acciones que, con enfoque sistemtico y regular,
aseguren el flujo de informacin en todas las
direcciones con calidad y oportunidad.
Los factores de Informacin y comunicacin son:
Funciones y caractersticas de la informacin
Informacin y responsabilidad
Calidad y suficiencia de la informacin
Sistemas de informacin
Flexibilidad al cambio
Archivo institucional
Comunicacin interna
Comunicacin externa
Canales de comunicacin
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Monitoreo
Los sistemas de Control Interno requieren que sean
monitoreados, es un proceso que valora la calidad de
desempeo del sistema en el tiempo.
El proceso debe ser monitoreado en su totalidad y hacer las
modificaciones necesarias.
El monitoreo ocurre en el curso de las operaciones e incluye
las actividades regulares de administracin y supervisin,
as como otras acciones personales tomadas en el
desempeo de sus obligaciones.
El sistema puede reaccionar dinmicamente, a medida que
cambian las condiciones que lo justifiquen
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Seguimiento de Resultados
El seguimiento de resultados, consiste en la revisin y
verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de
las medidas de control interno implantadas, incluyendo
la implementacin de las recomendaciones formuladas
en sus informes por lo rganos de fiscalizacin auditoria
interna y externa.
Las debilidades y deficiencias detectadas, deben ser
registradas y puestas a disposicin de los
responsables, con el fin de que tomen las acciones
necesarias para su correccin, los factores son:
Reporte de deficiencias
Implantacin y seguimiento de medidas correctivas
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Compromiso de Mejoramiento
Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito
los rganos y personal de la administracin
institucional efectan autoevaluaciones para el mejor
desarrollo del Control Interno e informan sobre
cualquier desviacin, deficiencia susceptible de
correccin, obligndose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen
para la mejora u optimizacin de sus labores.
Los factores que se deben tener en cuenta:
Autoevaluacin
Evaluaciones independientes
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Roles y responsabilidades
El control interno
jerrquicos. Los
personal de menor
de control interno
economa.

es efectuado por diversos niveles

funcionarios, auditores internos y
nivel contribuyen para que el sistema
funciones con eficacia, eficiencia y

El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son

responsables de la aplicacin y supervisin del control
interno, as como en mantener una estructura slida de
control interno que promueva el logro de sus objetivos;
as como la eficiencia, eficacia y economa de las
operaciones.
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Roles y responsabilidades
Para contribuir al fortalecimiento del control interno en
las entidades, el titular o funcionario que se designe,
debe asumir el compromiso de implementar los criterios
que se describen a continuacin:
Apoyo institucional a los controles internos
Responsabilidad sobre la gestin
Clima de confianza en el trabajo
Transparencia en la gestin gubernamental
Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos
del control interno
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Control Interno
Es un proceso efectuado por la Gerencia, Funcionarios y
Personal, diseado para dar seguridad razonable en el
cumplimiento de objetivos, comprendido en uno o en varios de
los siguientes grupos.
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin gerencial.
Observancia de Leyes y Reglamentos.
Consecuentemente:

Es un proceso, que se efectan por personas, que ofrecen

seguridad razonable y est dirigido al logro de objetivos. Es un
medio, no es un fin.
Entonces:

Control Interno es un sistema en el cual sus elementos

interactan entre s para lograr un objetivo.
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Control Interno
Previo

Es el control diseado antes que ejecutar

una accin.

(Antes)

Ejemplo: Normas Polticas Diseo de

Formatos Registros Instrucciones, Etc.

Concurrente
Es el control que se ejecuta durante la
ejecucin de una accin o proceso.
(Durante)

Ejemplo: El uso de formatos, registro

de las operaciones observancias de las
normas, etc.

Posterior Es el control que se aplica con posterioridad

a la ejecucin de una accin o procesos.
(Despus) Ejemplo: Revisin, Comparacin, Inspeccin,
etc.
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El CONTROL INTERNO
EL CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTANEO COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS
AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS y PRIVADOS COMO
RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS FUNCIONES QUE LE SON INHERENTES, SOBRE
LA BASE DE LAS NORMAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, REGLAMENTOS, MANUALES
Y DISPOSICIONES INSTITUCIONALES, LOS QUE CONTIENEN LAS POLTICAS Y
MTODOS DE AUTORIZACIN, REGISTRO, VERIFICACIN, EVALUACIN, SEGURIDAD
Y PROTECCIN.
EL CONTROL INTERNO POSTERIOR ES EJERCIDO POR LOS RESPONSABLES
SUPERIORES DEL SERVIDOR O FUNCIONARIO EJECUTOR, EN FUNCIN DEL
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS, AS COMO POR AUDITORIA
INTERNA Y EXTERNA SEGN SUS PLANES Y PROGRAMAS ANUALES, EVALUANDO Y
VERIFICANDO LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL USO DE LOS RECURSOS Y
BIENES, COMO LA GESTIN Y EJECUCIN LLEVADAS A CABO, EN RELACIN CON
LAS METAS TRAZADAS Y LOS RESULTADOS OBTENIDOS.
ES RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA ENTIDAD FOMENTAR Y SUPERVISAR EL
FUNCIONAMIENTO Y CONFIABILIDAD DEL CONTROL INTERNO PARA LA EVALUACIN
DE LA GESTIN Y EL EFECTIVO EJERCICIO DE LA RENDICIN DE CUENTAS,
PROPENDIENDO A QUE STE CONTRIBUYA CON EL LOGRO DE LA MISIN Y
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OBJETIVOS DE LA ENTIDAD A SU CARGO.

TIPOS DE RESPONSABILIDADES
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS POR HABER CONTRAVENIDO
EL ORDENAMIENTO JURDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA ENTIDAD A LA QUE
PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VNCULO LABORAL O CONTRACTUAL AL
MOMENTO DE SU IDENTIFICACIN DURANTE EL DESARROLLO DE LA ACCIN DE CONTROL.
INCURREN TAMBIN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS SERVIDORES Y
FUNCIONARIOS PBLICOS QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA
GESTIN; DEFICIENTE, PARA CUYA CONFIGURACIN SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A LA
ASUNCIN DE LA FUNCIN PBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE EL DESEMPEO DE LA MISMA,
DE MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIN DE EFICIENCIA.

RESPONSABILIDAD CIVIL.
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PRIVADOS Y PBLICOS, QUE
POR SU ACCIN U OMISIN, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, HAYAN OCASIONADO PERJUICIO
ECONMICO A SU ENTIDAD O AL ESTADO. ES NECESARIO QUE EL DAO ECONMICO SEA
OCASIONADO INCUMPLIENDO EL FUNCIONARIO O SERVIDOR SUS FUNCIONES, POR DOLO O CULPA,
SEA
STA INEXCUSABLE O LEVE. LA OBLIGACIN DEL RESARCIMIENTO A LA ENTIDAD O AL ESTADO ES
.
DE CARCTER CONTRACTUAL Y SOLIDARIA, Y LA ACCIN CORRESPONDIENTE PRESCRIBE A LOS DIEZ
(10)AOS DE OCURRIDOS LOS HECHOS QUE GENERAN EL DAO ECONMICO

RESPONSABILIDAD PENAL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES O FUNCIONARIOS PBLICOS QUE EN EJERCICIO
DE SUS FUNCIONES HAN EFECTUADO UN ACTO U OMISIN TIPIFICADO COMO DELITO.
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Debilidades de Control Interno

CASO 1
La empresa no cuenta con un adecuado Ambiente de
Almacn que garantice la proteccin, conservacin,
seguridad, manejo y control de los bienes materiales
que se encuentran almacenados
CASO 2
En la empresa ABC, no han realizado Rendiciones de
Cuentas por un monto que asciende a la suma de S/.
10,000.00, por el uso de recursos y bienes en el periodo
del 08.Mar.10 hasta el 08.May.10.
CASO 3
La empresa, carece de Plizas de Seguros a favor de los
responsables del manejo o custodia de Fondos y Bienes
que reduzcan los riesgos en situacin de prdida y uso
de los Recursos.
CASO 4
No existe una adecuada Segregacin de Funciones del
personal administrativo y operativo.
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Debilidades de Control Interno

CASO 5
Incumplimiento de la apertura de un registro de los procesos
de seleccin y contratos suscritos por la empresa.
CASO 6
Los activos Fijos de la empresa no se encuentran codificados
y carecen de un inventario fsico actualizado, que garanticen
su identificacin por areas o unidades orgnicas.
CASO 7
La empresa no ha presentado a la CONASEV la Informacin
Financiera y Presupuestaria correspondiente al periodo 2010.
CASO 8
La Institucin, no efecta un adecuado control previo de los
Compromisos Presupuestales
CASO 9
Ejecucin de Obras por Administracin Directa sin Contrata
con la Capacidad Operativa de las mismas.
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