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DE RIESGOS
MATERIALIDAD Y
EVALUACIN DE RIESGOS
NIA 315
Entendiendo a la Entidad y su entorno
y
evaluacin de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa.
NIA 320
(Materialidad)
Importancia
Relativa
de
la
auditoria
CONCEPTO DE MATERIALIDAD
Es algo que no refleja la verdad
(modificacin incorrecta)
DISTORSIN
MATERIALIDAD
b) Cualitativa
(Calidad)
UTILIZACION DE LA
MATERIALIDAD POR EL AUDITOR
a) En la Planificacin
b) El efecto de las
distorsiones
(Al evaluar la presentacin de los
estados financieros, el auditor
evala el total de las distorsiones
no corregidas detectadas por
auditora para determinar si es
de materialidad)
(Continuacin)
Esto permite concluir en lo siguiente:
Si las distorsiones son materiales se pueden
considerar la reduccin del riesgo de auditora:
Ampliando los procedimientos de auditora
El efecto de las
distorsiones
RIESGO DE AUDITORIA
Es el riesgo que el Auditor exprese una
opinin inapropiada sobre los Estados
Financieros
que
se
encuentran
distorsionados materialmente.
RIESGO
INHERENTE
RIESGO
DE CONTROL
RIESGO
DE
DETECCION
Solo aparece
cuando se realiza
la auditora
RIESGO INHERENTE
Concepto:
Es cuando en caso de no existir los controles
internos adecuados la posibilidad de sufrir
una distorsin material.
Susceptibilidad de los estados financieros la
existencia de errores irregularidades
significativas-material-.
Esto es, antes de
considerar los controles internos relacionados.
Est en funcin de la actividad o giro del
negocio
(Ejem.: produccin de bienes de
capital) y
Al entorno de la empresa examinada (Ejem.
Control de precios por parte del gobierno).
A NIVEL GLOBAL
La integridad de la administracin.
La experiencia y cambios de la administracin.
Ejm. La inexperiencia de la administracin puede afectar la preparacin
de los estados financieros.
Presiones inusuales a la administracin.
Ejm: La empresa carece de capital suficiente para seguir operando.
La naturaleza del negocio.
Ejm: Potencial de obsolescencia tecnolgica de sus productos y el
nmero de localidades y ubicacin geogrfica de sus instalaciones de
produccin (fbrica de computadoras).
Factores que afectan la industria en el rubro que opera la empresa
Ejm: Condiciones econmicas y competitivas, cambios en tecnologa,
demanda, consumidores, etc.
FACTORES DE RIESGO
INHERENTE
A nivel de los componente de los
EE.FF.
Probabilidad que las cuentas de los estados
financieros puedan ser susceptibles de errores.
Ejm: Cuentas que requirieron ajustes en el
perodo anterior un alto grado de estimacin.
La complejidad de transacciones y otros
eventos que requieren el apoyo de un
especialista.
La susceptibilidad de los activos a extraviarse o
ser sujetos de apropiacin ilcita. Ejm: bienes
de mucho valor.
RIESGO DE CONTROL
Concepto
Existe cuando el diseo del control interno no
previene o detecta una distorsin material de
una cuenta y la gestin de los procesos
administrativos.
Es el riesgo que puede presentar el saldo de
una cuenta o clase de transacciones en forma
individual y acumulado con errores de saldos
o transacciones no puede ser prevenido,
detectado, ni corregido en el perodo por el
sistema de control interno y contable.
FACTORES DE RIESGO DE
CONTROL
Se detectan cuando se realiza la
evaluacin preliminar del control interno.
Se ubica en los sistemas de comunicacin
e informacin, contabilidad y control.
Son las debilidades de control interno,
incumplimiento de polticas, normas, etc..
RIESGO DE DETECCION
Concepto:
Los procedimientos utilizados por el
auditor no detecten oportunamente un
error que exista en el saldo de una cuenta
o clase de transacciones que puedan ser
importante (distorsin material)
Este riesgo solo aparece cuando se realiza
la auditora.
Este riesgo funciona inversamente al riego
inherente y de control.
FACTORES DE RIESGO DE
DETECCION
Tamao de la muestra insuficiente en
funcin al universo.
Inadecuada
aplicacin
de
los
procedimientos y tcnicas de auditoria.
Ineficiente uso de las estrategias en
determinar
los procedimientos de
auditoria.