Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

ASIGNATURA DE
AUDITORIA

Prof.: CPCC. Vctor Lpez Prez

DEFINICION DE CONTABILIDAD
DEFINICION TECNICA

La Contabilidad es la Ciencia que proporciona

informacin de hechos econmicos, financieros
y sociales suscitados en una empresa; con el
apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y
resumir de manera significativa y en trminos
de dinero, transacciones y eventos, de forma
continua, ordenada y sistemtica, de tal
manera que se obtenga informacin oportuna y
veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de
la empresa con relacin a sus metas y
objetivos trazados, con el objeto de conocer el
movimiento de las riquezas y sus resultados.

El Proceso Contable
Documentos
Registros
Auxiliares
Libros
Principale
s
Balance de
Comprobaci
n
Estados
Financieros

AUDITORIA - IMPORTANCIA
Auditoria es un proceso sistemtico para
obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con los informes
sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, la finalidad
del proceso consiste en determinar el
grado de objetividad,
razonabilidad y
transparencia de la informacin, con las
evidencias que le dieron origen, as como
determinar si dicha informacin se ha
elaborado cumpliendo los principios
contables
establecidos,
Normas
internacionales de Contabilidad y Normas
Internacionales de Informacin Financiera.

AUDITORIA

DEFINICION TECNICA:
QUE ES?
Un proceso sistemtico.
EN QUE CONSISTE?
En obtener y evaluar objetivamente.
QUE?
Evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de
carcter econmico.
CON QUE FINALIDAD?
Determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los
criterios establecidos.
PARA QUE?
Comunicar los resultados a las personas interesadas.
A Statement of Basic Auditing Concepts - AICPA 1973.

Objetivo y Propsito de la Auditoria

Respaldar una opinin profesional

sobre el anlisis de los estados
financieros para fines de Informacin
Externa.

Respaldar Informe a la gerencia:

Efectividad
del
Sistema
de
informacin para efecto de la
planeacin interna, control y la toma
de decisiones.

Aseverar confiabilidad de los estados

financieros y emitir opinin sobre lo
adecuado de su presentacin, en
observancia a la normatividad
vigente.

Tipos de Auditoria
Auditoria Interna.
Se refiere a la funcin de control que
realiza su gestin dentro de los
linderos de la misma empresa, pero
sin llevar a cabo actividades que
corresponden a la administracin de
la entidad.

Auditoria Externa.
Lo denominamos a la ejecucin de
esta funcin en forma externa al
ente examinado.

LA AUDITORIA - CLASIFICACION
POR SUS OBJETIVOS

FINANCIERA

OPERATIVA

INFORMATICA

TRIBUTARIA

GESTIN

AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICION

BASICA:

ES UN EXAMEN.
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

AUDITORIA FINANCIERA

DEFINICION TECNICA:
QUE ES?
Un examen de los estados financieros .
QUIEN LO REALIZA?
Un Contador Pblico.
EN QUE CONDICION?
En funcin de Auditor Independiente .
CON QUE FINALIDAD?
Emitir una opinin profesional.
BASADO EN QUE?
En Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas , Normas Internacionales de
Auditoria NIAs y Pronunciamientos
Internacionales (SAS).

UTILIDAD O BENEFICIOS PARA TERCEROS

INTERESADOS

Credibilidad y aceptacin
Se examinan y dictaminan los estados financieros
para darles credibilidad y aceptacin
Sello de confiabilidad
El
Contador Pblico en funcin de Auditor
Independiente, le imprime el sello de confiabilidad
a travs de su opinin objetiva escrita en un
documento denominado Carta Dictamen.

INTERESADOS
AUDITADA

EN LA INFORMACION FINANCIERA

Accionistas.
Dueos o
socios.
Directores.
Gerentes.
Proveedores.
Acreedores.
Bancos.
Inversionistas.
Estado.

AUDITORIA OPERATIVA
Es el examen y evaluacin
de las actividades realizadas
en
una
entidad
para
establecer y aumentar el
grado
de
eficiencia,
efectividad y economa de
su
planificacin,
organizacin, direccin y
control interno.

AUDITORIA TRIBUTARIA
Es el examen sobre la adecuada
determinacin de la base imponible
de los tributos , as como de la
correccin del clculo y su pago
oportuno
a
los
organismos
administradores y la verificacin de
su cumplimiento de las obligaciones
formales
contenidas
en
las
disposiciones legales.

AUDITORIA DE SISTEMAS DE INFORMACION

Es el examen y anlisis del

diseo,
planeacin
y
operatividad
de
los
sistemas
operativos
informticos
en
una
empresa en marcha.

AUDITORIA DE GESTIN
Consiste en la verificacin
del
cumplimiento
de
objetivos
y
metas
programadas,
con
la
finalidad de emitir una
opinin sobre la gestin
realizada
y
metas
alcanzadas
por
la
administracin
de
una
empresa.

Enfoque Actual para la Practica de la Auditoria

El autor Carlos Slosse en la obra: La Auditoria
un nuevo enfoque empresarial, resume las
siguientes caractersticas:

Enfoque de Planificacin de arriba hacia

abajo.
nfasis en el conocimiento del negocio.
nfasis en el criterio profesional.
Enfoque de la auditoria a medida.
Afirmaciones contenidas en los estados
financieros o contables como eje central de la

auditoria.
Innovador enfoque hacia los controles.
Evaluacin global del riesgo de
auditoria.
Empleo intensivo del conocimiento
acumulado de la auditoria.

Enfoque Actual para la Practica de la Auditoria

Un primer procedimiento de auditoria comn a
considerarse antes de aplicar un Programa de
Auditoria debe referirse a lo siguiente: obtener y
documentar la comprensin de los sistemas contables
y subsistemas relacionados de cada componente de
los EEFF, para lo cual se debe tener en cuenta:

Reunirse con los funcionarios

de la entidad
del componente

relacionados con los rubros

financiero.
Obtener una clara comprensin de cmo funcionan
las reas operativas relacionadas con
el
componente.
Identificar los controles claves y las debilidades
existentes.
Documentar el flujo de transacciones.
Determinar la calidad del control interno vigente.
Probar los controles de monitoreo.
Analizar las variaciones del componente con respecto
a los saldos al cierre del ejercicio anterior,
identificando las variaciones mas significativas.

Requisitos de Orden Legal, tico y Tcnicas para

el Ejercicio de la Auditoria
En el Per la funcin esta legislada por la Ley
13253 (11.09.59) Art. 4 en el cual se
establece que:
Corresponde a los Contadores Pblicos,
efectuar y autorizar toda clase de balances,
peritajes y tasaciones de su especialidad,
operaciones de auditoria y estudios contables
con fines judiciales y administrativos Ley de
Profesionalizacin del Contador Publico y su
Reglamento.
Asimismo, en su articulo 5 establece que:
Es obligatoria la colegiacin de los
Contadores Pblicos en los lugares donde
ejerzan actividades profesionales 10 o mas
titulados. Los colegios vigilaran la observancia
de
las
normas
de
tica
profesional,
propendern al mejoramiento de la profesin
y a la ayuda mutua entre sus asociados.
Cada colegio formulara sus propios estatutos
que debern ser aprobados por el ente
correspondiente.

Requisitos de Orden Legal, tico y Tcnicas para

el Ejercicio de la Auditoria
La profesin tiene carcter internacional y
normativamente
esta
regida
por
Normas
Nacionales
as
como
por
las
Normas
Internacionales de Auditoria, la emisin de estas
normas estuvo a cargo del IAPC que tuvieron
vigencia aproximadamente 28 aos, habiendo sido
reestructurados en el ao 1999 estableciendo una
codificacin de Normas
Internacionales de
Auditoria y declaraciones internacionales de
Auditoria.
Con fecha 16.01.07 se dict la Ley N 28951 Ley
de actualizacin de la Ley N 13253 de
profesionalizacin del Contador Publico y de
creacin de los colegios de Contadores Pblicos, la
misma que entre otros seala en su articulo 3 las
competencias del contador publico.
Por otro lado el 06.06.06 se dicto la Ley N 28755
la cual modifica entre otros los artculos 198
244 y 245 del Cdigo Penal, los mismos que
tienen comportamiento profesional de los
Auditores Internos o Externos, principalmente en
lo relacionado con la administracin fraudulenta.

Reglamento para el ejercicio de la Auditoria

Independiente
El Reglamento aprobado en sesin del consejo Directivo
del Colegio de Contadores de Lima con fecha 09 de
Mayo 1984.
El Reglamento en referencia considera como objetivo
fundamental que, la profesin contable en la especialidad
de auditoria se encuentra dentro del marco de las
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, tal como
se aprecia en su Articulo 1 2 la auditoria es funcin
privativa del Contador Publico y su ejercicio esta sujeto a
las Normas de Auditoria aprobadas en el II Congreso de
Contadores Pblicos del Per (Lima, octubre 1982)
Nueva Ley General de Sociedades Ley N 26887, articulo
226- Auditoria Externa y Articulo 227 Auditoria
Especiales.
Superintendencia de Mercado de Valores (SMV) aprob

mediante una resolucin las Normas sobre la

Presentacin de Estados Financieros Auditados por
parte de Sociedades o Entidades a las que se refiere
el artculo 5 de la Ley N 29720, (3,000. UIT)

LA CARTA COMPROMISO DE
AUDITORIA

CARTA - COMPROMISO DE AUDITORIA

QUE ES?
El sustento y confirmacin de la designacin
del
auditor.

QUE PERSIGUE?
Prevenir interpretaciones equivocadas respecto
al servicio de auditoria.

QUE SE DEBE CONSIDERAR ?

El objetivo de la auditoria.
El alcance de la auditoria.
Los lineamientos generales del examen.
Las responsabilidades de la gerencia.

CARTA - COMPROMISO DE AUDITORIA

Una declinacin de responsabilidad por el riesgo inevitable de que
distorsiones de carcter material puedan quedar sin descubrir.
El acceso a todos los registros y documentos relacionados con la
auditoria.
Aspectos respecto a la participacin de expertos o especialistas.
Participacin del auditor interno.
Cronograma de trabajo.
Tipo de informes u otra clase de comunicacin
sobre los resultados del examen.
Honorarios y forma de pago.

Lpez, Quiliche y Asociados

Contadores Pblicos

Calle El Molino 328 Lima - 12

Telfono 249-9xx1

Lima, 23 de setiembre de 2x11

Seor
.............................................
Gerente General
Industrias Canon S.A.
PRESENTE.Estimado seor :
Tenemos el agrado de confirmar nuestro arreglo de servicios para el
examen de los estados financieros de INDUSTRIAS CANON S.A. por el ejercicio que
terminar el 31 de diciembre de 2x11
Lineamientos generales del examen
Nuestro trabajo consistir en el examen del balance general y los estados de ganancias y
prdidas, cambios en el patrimonio neto y flujo de efectivo por el ejercicio indicado, e
expresar una opinin sobre los mismos, la cual se referir

Lpez, Quiliche y Asociados

___________________________________________
a la presentacin de la situacin financiera de la empresa, del resultado de sus
operaciones, de los cambios en el patrimonio neto y del flujo de efectivo, bajo
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Nuestro examen incluir una revisin del sistema de control interno contable que se
limitar a obtener un entendimiento del ambiente de control in-terno y del flujo de
transacciones a travs del sistema contable, debido a que consideramos apropiado en
las circunstancias aplicar pruebas sustantivas de las transacciones registradas. El
trabajo ser planeado de tal modo que los errores o irregularidades que podran tener
un efecto importante en los estados financieros, puedan ser detectados. En tal caso,
estos sern comunicados al directorio. No obstante, nuestro examen no brindar la
completa seguridad de que todos los errores o irregularidades sern detectados como
resultado del mismo, por no haber sido diseado con ese propsito.
En este aspecto, deseamos comentar que la prevencin y deteccin de errores
descansa en el sistema de control interno establecido, dado que el mismo est en
constante operacin y cubre todas las transacciones. Sin embargo, un sistema no

Lpez, Quiliche y Asociados

___________________________________________
puede eliminar la posibilidad de que ocurran errores como resultado de instrucciones
mal aplicadas, errores de apreciacin, descuido u otros factores humanos. Por otra
parte, el riesgo de que puedan pasar desapercibidos aumenta si se deja de lado la
vigilancia sobre los controles internos, si ocurren casos de colusin, falsificacin u
omisin.
Como parte de nuestro examen revisaremos la provisin y los pasivos por impuestos ,
pero este trabajo no incluir la revisin de las declaraciones
juradas que la compaa est obligada a presentar, salvo acuerdo por separado.
Asimismo, nuestro examen incluir la revisin de los procedimientos seguidos por la
compaa para la preparacin de sus estados financieros al 31 de diciembre de 2x11.
Fechas de inicio y de trmino
La fase preliminar del trabajo se desarrollar en las prximas semanas, previa
coordinacin con ustedes. La fase final se iniciar el 14 de febrero de 2012

Lpez, Quiliche y Asociados

___________________________________________
para estar en condiciones de entregar nuestro informe dentro del plazo
requerido por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV.
Informes
Al final de nuestro trabajo emitiremos un informe en castellano por separado
sobre los estados financieros de Industrias Canon S.A. de acuerdo al Reglamento
para la Preparacin de la Informacin Financiera de la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores. Adems, prepararemos un memorando de
recomendaciones sobre asuntos administrativos, de control interno y
procesamiento de datos para consideracin de la Gerencia.
Honorarios y facturacin
Nuestros honorarios estn calculados considerando el tiempo necesario para
examinar los estados financieros y preparar las recomendaciones surgidas como
resultado de dicha revisin y alcanzan a ............................ nuevos soles
( S/. .............). Los honorarios sern facturados a partir del 1 de octubre de
2010 en dos cuotas mensuales de ................... Nuevos soles.

Lpez, Quiliche y Asociados ____________________________________

Adicionalmente facturaramos los gastos que incurramos en relacin con el
trabajo, tales como : movilidad, franqueo, fotocopias y otros gastos menores
en cuanto estos no sean directamente incurridos por ustedes.
Nuestra estimacin contempla la ayuda del personal de vuestro departamento
de contabilidad en la preparacin de informacin analtica sobre las cuentas a
ser examinadas. La participacin de vuestro personal ser previamente
coordinada con la Gerencia.
Estaremos muy gustosos de atender sus preguntas en relacin a esta carta y
si la misma mereciera su aprobacin, le agradeceremos devolvernos la copia
adjunta firmada por ustedes.
Cordialmente,

CPCC. Flix Lpez Garca (Socio)

Polticas Contables a tener en cuenta en la

Auditoria de los Estados Financieros.

Para contar con las bases necesarias para llevar a

cabo el proceso de preparacin de los estados
financieros de las empresas, es necesario definir
polticas contables uniformes, tomando en cuenta
las disposiciones incluidas en las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF),
que incluyen a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC); y las Interpretaciones a las NIIF
y a las NIC, oficializadas en el Per.

En ausencia de lineamientos especficos en

este texto, las polticas contables deben ser
seleccionadas en el contexto de las NIIF,
supletoriamente, deberan aplicar los Financial
Accounting
Standards
(Normas
de
Contabilidad Financiera) emitidas por la Junta
de Normas de Contabilidad de los Estados
Unidos (FASB).

Polticas Contables a tener en cuenta en la Auditoria de

los Estados Financieros.

Nota a los Estados Financieros sobre

Polticas Contables
La nota de polticas contables debe incluir la
revelacin de polticas contables para todos los
rubros cuya acumulacin para los periodos que
se presentan haya sido importante o cuyos
saldos, en cualquiera de los dos periodos,
sean significativos dentro del rubro, y dentro de
los estados financieros tomados en su
conjunto.
Los cambios en polticas, mtodos y prcticas
contables deben ser claramente revelados y
debe exponerse el efecto en los Estados
Financieros. Su tratamiento se rige por la NIC
8
.

Polticas Contables a tener en cuenta en la Auditoria de

los Estados Financieros.

Poltica contable: Revelaciones en las notas a los

Estados Financieros
Nota de operaciones, donde se cubren los requerimientos
de la NIC 1 como la naturaleza de sus operaciones y sus
principales actividades..
Poltica Contable: Instrumentos Financieros
Los instrumentos financieros incluyen los activos
financieros, los pasivos financieros y los instrumentos
patrimoniales. Los activos financieros deben ser
clasificados como sigue (NIC 39):
Poltica Contable: Moneda Extranjera
De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben
registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan
las mismas.
Poltica Contable: Cuentas por Cobrar y Provisin para
Cuentas de Cobranza Dudosa
Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las
cuatro categoras de instrumentos financieros, segn lo
expuesto por la NIC 39.

Polticas Contables a tener en cuenta en la Auditoria de los Estados

Financieros.

Poltica Contable: Existencias

Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos
inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria
Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio
Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos
relacionados, se llevan a resultados del periodo en que se devengan.
Poltica contable: Inmueble, maquinaria y equipo
Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos
inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria.
Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento
Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimiento se
reconocen en resultados en el periodo en que se efectan.
Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio
Se debe revelar la poltica de capitalizacin de costos. Los costos de
financiacin se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a
la adquisicin, construccin o produccin de un activo que cumple las
condiciones mencionadas para su calificacin (NIC 23) (aqul que
requiere, necesariamente de un perodo de tiempo sustancial antes
de estar listo para su uso o para la venta).

Polticas Contables a tener en cuenta en la Auditoria de

los Estados Financieros.

1.

2.
3.

4.

Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio

Se debe revelar la poltica de capitalizacin de costos. Los
costos de financiacin se contabilizan al valor de los activos si
son atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de un
activo que cumple las condiciones mencionadas para su
calificacin (NIC 23) (aqul que requiere, necesariamente de un
perodo de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o
para la venta).
Poltica contable: Prdidas por deterioro
Reconocimiento y medicin
La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a travs
de alguno de los siguientes indicios:
Disminucin significativa del valor de mercado del activo;
Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno
tecnolgico, comercial, econmico o legal en que opera o en el
mercado al cual est dirigido el activo;
Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo;
Cambios significativos con efecto adverso en relacin con el
grado o con la forma en que el activo se usa o se espera usar; y
Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es
o ser peor que lo esperado (NIC 36).

Polticas Contables a tener en cuenta en la Auditoria de

los Estados Financieros.

Poltica contable: Ingresos diferidos

En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos
diferidos. Los pagos anticipados de clientes corresponden a un
pasivo del tipo anticipo de clientes.
Poltica contable: Ingresos
La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor
razonable de la contrapartida recibida (NIC 18).
En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce
cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos,
confiabilidad, medicin, probabilidad de recibir beneficios
econmicos y los costos relacionados puedan ser medidos con
fiabilidad.
Poltica contable: Participacin de los Trabajadores
Se debe indicar el rgimen de la empresa; es decir, servicios,
industrial o comercial y el porcentaje que corresponde distribuir
de las utilidades del ejercicio de acuerdo con los dispositivos
legales vigentes. Sobre la participacin de los trabajadores
diferido se comenta en el punto siguiente.

Polticas Contables a tener en cuenta en la Auditoria de

los Estados Financieros.

Poltica contable: Impuesto a la Renta y Participacin

de los Trabajadores Diferido
Se reconoce el impuesto y las participaciones de los
trabajadores diferidas siguiendo el mtodo del pasivo del
balance general.

Poltica contable: Contingencias

Se presentarn aquellas que adquieren el calificativo de

posibles, clasificadas por tipo, distinguiendo entre
tributarias, laborales, civiles, administrativas y otras,
indicando la naturaleza de las contingencias, la opinin
de la gerencia y sus efectos financieros probables, en
todos los casos (NIC 37).
En caso no se pueda estimar razonablemente el efecto
financiero, se debe revelar el hecho y las circunstancias
por las que no se puede determinar dicho efecto