PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CONTABILIDAD GENERAL
MG. C.P.C. JOSE GILBERTO ACUA
MEDINA
ABRIL 2015

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
BASE LEGAL:
Resolucin
N
041-2008-EF/94
Aprueban el uso obligatorio del
Plan Contable General Empresarial
que entrar en vigencia a partir
del 01 de enero del ao 2010.

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
ESTRUCTURA:
El Plan se encuentra desarrollado
hasta un nivel de cinco dgitos, de
acuerdo a la informacin que se
pretende identificar como detalle. La
codificacin
de
las
cuentas,
subcuentas y divisionarias previstas,
se han estructurado sobre la base de
lo siguiente:

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EMPRESARIAL
ESTRUCTURA:
Elemento: Se identifica con el
corresponde a los elementos
financieros, excepto para el
corresponde a la acumulacin de
indicadores nacionales, y el dgito
de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio Neto,
6 para Gastos por Naturaleza;

primer dgito y
de los estados
dgito 8 que
informacin para
0 para cuentas

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EMPRESARIAL
ESTRUCTURA:
7 para Ingresos;
8 para Saldos Intermediarios de Gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin o
cuentas de funcin del gasto; para ser
aplicado de acuerdo a la necesidad de cada
empresa.
0 para Cuentas de Orden, que acumula
informacin que no se presenta en el cuerpo
de los estados financieros;

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EMPRESARIAL
ESTRUCTURA:

Rubro o cuenta: A nivel de

dos dgitos, es el nivel mnimo
de presentacin de estados
financieros requeridos, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo
a naturalezas distintas;

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EMPRESARIAL
ESTRUCTURA:

Subcuenta: Acumula clases

de
activos,
pasivos,
patrimonio neto, ingresos y
gastos del mismo rubro,
desagregndose a nivel de
tres dgitos

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EMPRESARIAL
ESTRUCTURA:
Divisionaria: Se descompone en cuatro
dgitos. Identifica el tipo o la condicin
de la subcuenta, u otorga un mayor nivel
de especificidad a la informacin provista
por las subcuentas. Es el caso por
ejemplo, de las Cuentas por cobrar o
pagar comerciales; de los Inmuebles,
maquinaria y equipo, y de los Tributos.

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EMPRESARIAL
ESTRUCTURA:
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de
cinco dgitos. Indica valuacin cuando
existe ms de un mtodo para medirla, u
otorga un nivel de especificidad mayor.
Por ejemplo, en el caso de las Inversiones
inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y
equipo, se distinguir entre activos
medidos al costo o valor razonable

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
ESTRUCTURA:
Sub divisionaria: y en lo
referido a un mayor nivel de
detalle, por ejemplo, se ha
incorporado
el
tipo
de
vinculacin
entre
partes
relacionadas, en las cuentas por
cobrar y pagar entre aquellas.

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PARTE III DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE
- Elemento 1 Activo Disponible y Exigible
- Elemento 2 Activo Realizable
- Elemento 3 Activo Inmovilizado
- Elemento 4 Pasivo
- Elemento 5 Patrimonio neto
- Elemento 6 Gastos por naturaleza
- Elemento 7 Ingresos
- Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin
- Elemento 9 Costos de Produccin y Gastos por
Funcin
- Elemento 0 Cuentas de Orden

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CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Elemento 1 Activo Disponible y Exigible:

10. Caja y bancos
11. Inversiones al valor razonable y disponibles para la
venta
12. Cuentas por cobrar comerciales Terceros
13. Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas
(socios), directores y gerentes
16. Cuentas por cobrar diversas Terceros
7. Cuentas por cobrar diversas Relacionadas
18. Servicios y otros contratados por anticipado
19. Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

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CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Elemento 2 Activo Realizable:

20. Mercaderas
21. Productos terminados
22. Subproductos, desechos y desperdicios
23. Productos en proceso
24. Materias primas
25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos
26. Envases y embalajes
27. Activos no corrientes mantenidos para la venta
28. Existencias por recibir
29. Desvalorizacin de existencias

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CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Elemento 3 Activo Inmovilizado:

30. Inversiones mobiliarias
31. Inversiones inmobiliarias
32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero
33. Inmuebles, maquinaria y equipo
34. Intangibles
35. Activos biolgicos
36. Desvalorizacin de activo inmovilizado
37. Activo diferido
38. Otros activos
39. Depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulados

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CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Elemento 4 Pasivo:
40. Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud
por pagar
41. Remuneraciones y participaciones por pagar
42. Cuentas por pagar comerciales Terceros
43. Cuentas por pagar comerciales Relacionadas
44. Cuentas por pagar a los accionistas, directores y
gerentes
45. Obligaciones financieras
46. Cuentas por pagar diversas Terceros
47. Cuentas por pagar diversas Relacionadas
48. Provisiones
49. Pasivo diferido

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CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Elemento 5 patrimonio neto:

50. Capital
51. Acciones de inversin
52. Capital adicional
56. Resultados no realizados
57. Excedente de revaluacin
58. Reservas
59. Resultados acumulados

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CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Cuentas de Gastos por naturaleza Elemento 6:

60. Compras
61. Variacin de existencias
62. Gastos de personal, directores y gerentes
63. Gastos por servicios prestados por terceros
64. Gastos por tributos
65. Otros gastos de gestin
66. Prdida por medicin de activos no financieros al valor
razonable
67. Gastos financieros
68. Valuacin y deterioro de activos y provisiones
69. Costo de ventas

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CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Cuentas de Ingresos por naturaleza Elemento 7:

70. Ventas
71. Variacin de la produccin almacenada
72. Produccin de activo inmovilizado
73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
75. Otros ingresos de gestin
76. Ganancia por medicin de activos no financieros al
valor razonable
77. Ingresos financieros
78. Cargas cubiertos por provisiones
79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

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CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Cuentas de Saldos por Intermediarios de Gestin y

Determinacin de los
resultados del ejercicio Cuentas de Ingresos por
naturaleza Elemento 7:
80. Margen comercial
81. Produccin del ejercicio
82. Valor agregado
83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
84. Resultado de explotacin
85. Resultado antes de participaciones e impuestos
88. Impuesto a la renta
89. Determinacin del resultado del ejercicio

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALITICA DE
EXPLOTACION
Costos de Produccin y Gastos por Funcin Elemento
9:
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CUENTAS DE ORDEN:

Cuentas de Orden Elemento 0

Cuentas de orden deudoras
Cuentas de orden acreedoras

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

BASE LEGAL:

Resolucin Directoral N 001-2009EF/93.01

Resolucion Directoral N 011-2011EF/93.01, modifica la Resolucin
Directoral N 001-2009-EF/93.01
Resolucin Directoral N 009-2012EF/51.01 modifica el PCG aprobado
mediante la Resolucin Directoral N
001-2009-EF/93.01
y
modificado

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ASPECTOS GENERALES:

Permite el registro detallado de las

transacciones
econmico
financieras y presupuestarias de los
entes del Gobierno, y la elaboracin
de
los
estados
financieros
y
presupuestarios, debe observarse la
dinmica prevista en cada una de las
cuentas
del
Plan
Contable
Gubernamental Nueva Versin (Inicio
2009).

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ASPECTOS GENERALES:

Los libros y registros contables pueden ser

llevados por cualquiera de los medios:
manual, mecanizado y procesamiento
electrnico de datos, siempre que la
informacin que se obtenga por dichos
medios, contenga todos los datos y
referencias que el Sistema Contable
requiere y aquellos que ya se encuentras
procesando su informacin mediante el
Sistema SIAF-SP o SIAFGL, emitirn sus
libros mediante este Sistema.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ASPECTOS GENERALES:

Los libros y registros contables pueden ser

llevados por cualquiera de los medios:
manual, mecanizado y procesamiento
electrnico de datos, siempre que la
informacin que se obtenga por dichos
medios, contenga todos los datos y
referencias que el Sistema Contable
requiere y aquellos que ya se encuentras
procesando su informacin mediante el
Sistema SIAF-SP o SIAFGL, emitirn sus
libros mediante este Sistema.