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CAJA PRIVADO
Andrs Kettlun
Consideraciones tributarias
Impuesto a la Renta
IMPUESTO A LA RENTA
PRIMERA CATEGORIA : Grava las rentas del
Grava las rentas del capital para los distintos sectores econmicos
con una tasa nica del 17%
Opera sobre la base de utilidades percibidas o devengadas en el
caso de empresas que tributan de acuerdo a la renta efectiva. La
excepcin la constituyen los pequeos contribuyentes de los
sectores agrcola, minero y transporte, que tributan en base a renta
presunta.
Con el objeto de evitar la doble tributacin y considerando que
todas las empresas son, en ltima instancia, de personas naturales,
este Impuesto de Primera Categora constituye un crdito para el
impuesto personal que tienen que pagar sus dueos.
Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto
de Primera Categora, un impuesto del 40% de sus utilidades.
Global Complementario
Global Complementario
TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO VIGENTE PARA EL
AO TRIBUTARIO 2008
Global Complementario
Mecanismo de Integracin
Ejemplo
Empresa
Utilidad devengada:
US$1.000.000
- Impto. Prim. Categora:
US$1.000.000*17%=
US$ 170.000
=Utilidad neta:
US$ 830.000
Utilidad distribuida:
US$ 150.000
Propietario
Base Imponible:
US$150.000/(1-0,17) = US$ 180.723
Impto. Global Comp.: US$180.723*40%-22.644 = US$ 49.645
- Crdito Prim. Categora:
US$180.723*17% =
US$ 30.723
=Impto. Neto:
= US$ 18.922
Impuesto Adicional
Impuesto Adicional
El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales
o jurdicas que no tienen residencia ni domicilio en
Chile. Tiene una tasa general de 35% y opera sobre la
base de retiros o remesas al exterior de rentas de
fuente chilena.
Este impuesto se devenga en el ao en que las rentas
imponibles se retiran de la empresa o se remesan al
exterior. Los contribuyentes afectos tienen un crdito
equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado
de las cantidades gravadas que hayan estado afectas
al Impuesto de Primera Categora.
Ejemplo
TRIGUERO
MOLINO
60
20
PANADERIA
100
MECANISMO
Para el Ejemplo :
Triguero
Molino
Panadero
Total
SIN IVA :
VENTAS
60
-COMPRAS 20
MARGEN
40
CON IVA :
VENTAS
-COMPRAS
-PAGO IVA
MARGEN
60+60*t
20+20*t
40*t
40
VENTAS
COMPRAS
60
100
Entonces :
DEBITO
CREDITO
REMANENTE
60*t
100*t
((60-100)*t)
Impuesto de Timbres y
Estampillas
Otros Impuestos
Otros
VER: http://www.sii.cl
Depreciacin:
Def: Distribucin del costo del activo como
gasto en los perodos en que presta sus
servicios.
La depreciacin es consecuencia del deterioro
u obsolescencia del activo. Los terrenos no se
deprecian.
deprecian
La depreciacin no es un flujo de efectivo
Existen varios mtodos de depreciacin.
Nosotros estudiaremos dos:
Depreciacin lineal
Depreciacin lineal acelerada (tributario)
Depreciacin
Tabla de Depreciaciones (SII)
NOMINA DE BIENES SEGN ACTIVIDADES
A.-
DEPRECIACIN
ACELERADA
80
26
50
16
40
30
20
13
10
6
20
10
6
3
ACTIVOS GENRICOS
1)
Construcciones con estructuras de acero, cubierta y
entrepisos de perfiles acero o losas hormign armado.
2)
Edificios, casas y otras construcciones, con muros
de ladrillos o de hormign, con cadenas, pilares y vigas
hormign armado, con o sin losas.
3)
Edificios fbricas de material slido albailera de
ladrillo, de concreto armado y estructura metlica.
4)
Construcciones de adobe o madera en general.
5)
Galpones de madera o estructura metlica.
6)
Otras construcciones definitivas (ejemplos: caminos,
puentes, tneles, vas frreas, etc.).
7)
Construcciones provisorias.
8)
Instalaciones en general (ejemplos: elctricas, de
oficina, etc.).
9)
Camiones de uso general.
10) Camionetas y jeeps.
11) Automviles
10
7
7
7
3
2
2
2
Ejemplo:
Se tiene un AF por $100.000, vida til 5 aos y Vr = 0
Depreciacin Lineal:
AO Depreciacin Deprec.
A.F.Neto
Acumulada
1
20
20
80
2
20
40
60
20
60
40
20
80
20
20
100
Ejemplo:
Depreciacin Lineal Acelerada:
n= [5/3] = 1
Ao
1
Depreciacin
%
100
Deprec.Acumulada
%
100
A.F.Neto
0
AO
1
UAD
120
Depreciacin 20
Utilidad
100
Impuesto
17
Total
83
2
120
20
100
17
83
3
120
20
100
17
83
4
120
20
100
17
83
5
120
20
100
17
83
TOTAL
600
100
500
85
415
Ao
1
UAD
120
Depreciacin 100
Utilidad
20
Impuesto
3,4
Total
16,6
2
120
0
120
20,4
99,6
3
120
0
120
20,4
99,6
4
120
0
120
20,4
99,6
5
120
0
120
20,4
99,6
TOTAL
600
100
500
85
415
Activos Intangibles:
Activos Intangibles:
Capital de Trabajo
costo anual
ICT
* nro de das de desfase
365
Mes
Ventas (unidades)
Precio Unitario
Ingresos
Ao
Ventas (unidades)
Precio Unitario
Ingresos
1
1.100
339
372.881
2
2.200
339
745.763
1
100.100
339
33.932.203
132.000
339
44.745.763
3
4.400
339
1.491.525
4
6.600
339
2.237.288
3
132.000
339
44.745.763
5
8.800
339
2.983.051
6 en adelante
11.000
339
3.728.814
4
132.000
339
44.745.763
5
132.000
339
44.745.763
Neto
1.559.700
331.200
173.800
1.500.000
3.564.700
Costos Operativos
IVA
280.746
59.616
31.284
270.000
641.646
Total
1.840.446
390.816
205.084
1.770.000
4.206.346
COSTOS VARIABLES
Caf
Leche
Azucar
Total
Mes
Ventas (unidades)
Costo Variable Unitario
Costo Variable Total
Ao
Ventas (unidades)
Costo Variable Unitario
Costo Variable Total
1
1.100
60
65.747
2
2.200
60
131.494
1
100.100
60
5.982.975
132.000
60
7.889.637
$/Caf
45
8
7
60
3
4.400
60
262.988
4
6.600
60
394.482
5
8.800
60
525.976
132.000
60
7.889.637
132.000
60
7.889.637
6 en adelante
11.000
60
657.470
5
132.000
60
7.889.637
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-3.564.700
-641.646
33.932.203
0
-28.320.000
-5.982.975
0
-3.564.700
0
-3.935.471
0
-3.935.471
0
3.564.700
0
-370.771
0
0
641.646
0
0
0
0
0
641.646
270.875
0
-6.577.060
0
0
0
-10.783.406
-10.783.406
AO
2
44.745.763
0
-28.320.000
-7.889.637
0
0
-3.935.471
4.600.655
-690.098
3.910.557
0
0
3.935.471
7.846.028
0
0
0
0
0
0
0
0
0
7.846.028
44.745.763
0
-28.320.000
-7.889.637
0
0
0
8.536.126
-1.280.419
7.255.707
0
0
0
7.255.707
0
0
0
0
0
0
0
0
0
7.255.707
44.745.763
0
-28.320.000
-7.889.637
0
0
0
8.536.126
-1.280.419
7.255.707
0
0
0
7.255.707
0
0
0
0
0
0
0
0
0
7.255.707
44.745.763
756.360
-28.320.000
-7.889.637
0
0
0
9.292.486
-1.393.873
7.898.613
-756.360
0
0
7.142.253
0
0
0
756.360
0
6.577.060
0
0
7.333.420
14.475.673
440.000
-3.610.000
-1.250.000
-2.360.000
0
0
-77.581
0
0
0
67.119
-202.634
-641.646
0
777.162
-3.247.581
-3.247.581
880.000
-2.550.800
-1.250.000
-1.180.000
-70.800
-50.000
-155.163
0
-3.729
-3.729
134.237
-214.469
-777.162
0
857.393
-1.829.692
-5.077.273
MES
3
1.760.000
-2.550.800
-1.250.000
-1.180.000
-70.800
-50.000
-310.326
0
-7.458
-7.458
268.475
-238.138
-857.393
0
827.057
-1.108.583
-6.185.856
2.640.000
-2.550.800
-1.250.000
-1.180.000
-70.800
-50.000
-465.489
0
-14.915
-14.915
402.712
-261.807
-827.057
0
686.152
-391.204
-6.577.060
3.520.000
-2.550.800
-1.250.000
-1.180.000
-70.800
-50.000
-620.651
0
-22.373
-22.373
536.949
-285.476
-686.152
0
434.678
326.176
-6.250.885
4.400.000
-2.550.800
-1.250.000
-1.180.000
-70.800
-50.000
-775.814
0
-29.831
-29.831
671.186
-309.145
-434.678
0
72.636
1.043.555
-5.207.329
VAN(10%)= $ -11.340.474