LOS ESCNDALOS FINANCIEROS Y LA

AUDITORA: PRDIDA Y RECUPERACIN DE LA

CONFIANZA EN UNA PROFESIN EN CRISIS
INTEGRANTES:
BAUTISTA CURO, ALEXANDRA
LUGARO YARANGA, KARLA
POZO TTITO, KAREN
RAMIREZ RONDON, JAVIER
SALAZAR CAMACHO, ANNIE

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

AULA Y SECCIN: 610 / 59N

FACTORES QUE REDUCEN LA CAPACIDAD DE LA AUDITORA

COMO GARANTE ANTE LOS ESCNDALOS FINANCIEROS

CAPACIDAD DE DETECCIN DE FRAUDES

Los elementos sobre los que se soporta dicha
capacidad son fundamentalmente dos:
la
capacitacin tcnica del auditor, en la que
resulta clave su formacin, y el entorno
favorable u hostil en el que va a desarrollar su
trabajo en la entidad auditada.

La formacin del auditor afecta

de modo claro a la calidad de la
auditora que provee y a que
afecta a su competencia.
En este sentido, una formacin
adecuada sobre las tcnicas y
procedimientos que se utilizan
en su ejecucin constituye un
factor determinantes de la
capacidad para la deteccin de
fraudes.

Si bien es cierto que el nivel formativo del auditor y de su equipo constituyen una condicin
necesaria para incrementar la probabilidad de deteccin de fraudes, esta se puede ver
contrarrestada por el contexto particular en que se desarrolla una auditora.

La capacidad de la entidad para ocultar informacin o entorpecer el trabajo de los auditores se

constituye entonces en un factor reductor de la probabilidad de deteccin de fraudes. Sin duda
alguna el contexto ms propicio para que ello suceda es el de las entidades fuertemente
controladas por un pequeo grupo de poder, en ocasiones por una sola persona, que eluden
implantar cualquier tipo de sistema de control interno de sus actuaciones. En este sentido la
aplicacin de cdigos ticos y de buen gobierno, juegan un papel importante para mejorar las
condiciones operativas de la auditora.

PROBABILIDAD DE INFORMACIN DE LOS FRAUDES:

APROXIMACIONES TERICAS A LA FALTA DE INDEPENDENCIA
La falta de independencia del auditor respecto a la entidad auditada conduce a dos tipos de
reducciones de la probabilidad de informar sobre fraudes: una primera es de tipo operacional, ya que el
auditor no independiente tender a eludir la realizacin de pruebas de auditora que presuma que
pueden dar lugar al conocimiento de problemas sobre los que posteriormente tendra que informar.

La segunda reduccin se asocia con la formacin del juicio profesional emitido en el

informe: un auditor no independiente tender a no informar sobre los problemas de
gravedad que haya podido detectar en el transcurso de su trabajo. Llegado a este punto
debemos preguntarnos cmo se explica, desde la teora de la auditora, cules son los
factores que reducen la independencia del auditor.

RECUPERAR LA CONFIANZA EN LOS AUDITORES

Desde que tuvo lugar la avalancha de los estados financieros del

2002, se ha producido en el mbito internacional un inusitado

proceso de admisin de normas tendentes a mejorar las
capacidades del sistema para prevenir, detectar e informar sobre
los grandes fraudes empresariales. Entre ellas se encuentran
regulaciones de auditoria.

Ley

Sarbanes-

Oxley

- Creada en Estados Unidos

Ha establecido una serie de medidas tendentes
a mejorar las prcticas de un buen gobierno
corporativo en las empresas
La filosofa de introducir mejoras en el
econmico a travs de la adopcin
Cdigos de Buen Gobierno arranca
planteamientos del informe Cadbury en
Unido en 1992.

sistema
de los
de los
el Reino

Seccin 401
Los estados financieros debern reflejar cualquier tipo
de ajuste significativo que haya sido identificado por
los auditores.
Se establece la obligatoriedad de que en la
informacin contable anual y trimestral revele
cualquier operacin de las denominadas fuera de
balance y operaciones con entidades no consolidadas
que pudieran dar lugar, actualmente o en el futuro, a
efectos significativos en la condicin financiera de la
entidad.

HASTA LA FECHA, EN ESTADOS UNIDOS LAS PROHIBICIONES DE SERVICIOS ADICIONALES A LA AUDITORA

VENAN RECOGIDAS EN LA NORMA 33-7919 DE SECURITIES AND EXCHANGES COMMISSION (SEC), SIN
EMBARGO ESTA NORMA TAMBIN RECOGA ALGUNAS CIRCUNSTANCIAS EN QUE S PODAN SER
PRESTADOS. DICHOS SERVICIOS ERAN:
La tenedura de libros y otros servicios relacionados con la
contabilizacin en los registros o estados financieros de los
clientes, excepto cuando exista un caso de emergencia o
una situacin inusual, siempre y cuando el auditor no
desempee funciones administrativas

Los servicios actuariales.

Los servicios de auditora interna
Las funciones de administracin.

Los servicios de recursos humanos

Los servicios legales cuando impliquen su
prctica ante los tribunales estadounidenses.

LA LEY DE AUDITORA DE CUENTAS ESPAOLA, TRAS LA REFORMA DE NOVIEMBRE DE 2002, TAMBIN HA ENDURECIDO LAS PROHIBICIONES
DE PRESTACIN DE SERVICIOS ADICIONALES

La llevanza material o preparacin de documentos contables o

estados financieros de la entidad auditada.
La prestacin de servicios de auditora interna al cliente, salvo
que el rgano de gestin de la empresa o entidad auditada
sea responsable del sistema global de control interno, de la
determinacin del alcance, riesgo y frecuencia de los
procedimientos de auditora interna, de la consideracin y
ejecucin
de
los
resultados
y
recomendaciones
proporcionados por la auditora interna.
Los servicios de valoracin que conduzcan a la evaluacin de
cantidades significativas en los estados financieros de dicho
cliente, siempre que el trabajo de valoracin conlleve un grado
significativo de subjetividad.

CASOS DE ESCNDALOS FINANCIEROS Y LA

AUDITORA

ENRON Y ANDERSEN: EL ESCNDALO POR EXCELENCIA

Enron era la mayor

empresa energtica de
Estados Unidos, con unos
ingresos anuales de
101,000 millones de
dlares. Naci como una
compaa de gas, pero se
diversific en el negocio de
las infraestructuras de
agua.

Sin embargo, la reputacin

de esta empresa comenz
a decaer en 2001 por los
continuos rumores de pago
de sobornos y trfico de
influencias para obtener
contratos en Amrica
Central, Amrica del Sur,
frica, Filipinas e India.

Las acciones de la empresa

estadounidense
comenzaron a caer
rpidamente de 85 a 30
dlares. En 2002, se
descubri que la mayor
parte de los beneficios eran
falsos, que la empresa
tena una deuda mayor de
lo que se pensaba y que,
en general, todo Enron era
un fraude.

Su auditora, Arthur
Andersen, que mostraba
informes con grandes
ganancias cuando, en
realidad, las deudas
superaban los beneficios.
Posteriormente, la empresa
auditora tambin fue
acusada de ayudar a
destruir documentos que
mostraban el fraude de la
energtica. La compaa
suspendi pagos y los
accionistas perdieron todo
su dinero

PARMALAT Y DELOITTE: EL CASO EUROPEO

PESCANOVA Y BDO
En febrero de 2013 comenz el principio de la crisis para la empresa pesquera Pescanova. En el momento
que anunci a la CNMV que no presentara sus cuentas correspondientes al ejercicio de 2012 antes del
plazo marcado por ley, una nube negra se situ encima de la compaa

Ya en el mes de julio de ese mismo ao, con la compaa en suspensin de pagos desde abril, KPMG
present un demoledor informe que revel un serie de prcticas contables irregulares destinadas a ocultar
su deuda -que ascenda a 3.281 millones, ms de tres veces superior a los 1.533 que la empresa reconoci
en septiembre de 2012.

Posteriormente, la Audiencia Nacional comenz a investigar a BDO, la empresa que auditaba y aprobaba
las cuentas de la pesquera desde el ao 2002. En ninguno de los once ejercicios analizados puso salvedad
alguna a las cuentas de la empresa gallega. Tras una querella impuesta por uno de los accionistas de
Pescanova, el juez Pablo Ruz imput a BDO por un presunto delito de falseamiento de informacin
econmica y financiera.

PESCANOVA Y BDO

Por su parte, la firma

reconoci a Ruz la existencia
de una contabilidad paralela
de Pescanova, aunque en todo
momento defendi que nunca
tuvo acceso a ella

La firma siempre defendi que

su tarea no era la de destapar
un posible fraude y argument
que tambin se consideraba
"engaada.
Sin embargo, un ao despus,
el Icac abri un expediente
sancionador a BDO y a Sa
por un posible incumplimiento
de las tcnicas de auditora a
la hora de auscultar las
cuentas de la pesquera.

Las consecuencias para

Pescanova han sido
demoledoras. No slo han
tenido que realizar ajustes de
personal para financiar su
deuda y muchas filiales han
tenido que presentar
-concurso de acreedores, sino
que al cierre del primer
trimestre de 2013, la
compaa gallega tuvo un
patrimonio neto negativo de
2.256 millones. Tambin, en
los tres primeros meses de ese
ao, las ventas fueron de 206
millones, un 26 por ciento
menos, y las prdidas de 16,9
millones.