Facultades de las

Autoridades Fiscales
 Facultades de las Autoridades Fiscales

¿Por qué contribuir al

gasto público? Bienestar
social

Porque
Genera
Que Obra
Favorece pública

Derrama
de dinero
Fuentes
de empleo
Un circuito
Lo cual crea virtuoso
 Facultades de las Autoridades Fiscales

¿Quién determina A través de

Recaudación
en qué forma
se debe de contribuir?

Para Ley del

Poder establecer la
Legislativo SAT

Poder
Basado en Ejecutivo y

Constitución Reglamento
Faculta al Interno del
Política
SAT
 Estructuras por proceso a nivel local

Administración Local
de Servicios

Subadministración de Subadministración de
Orientación Trámites Subadministración
cumplimiento
y Servicios declaraciones y
de Gestión Tributaria
pagos

Departamento de Departamento de
promoción del Declaraciones
cumplimiento y pagos

Departamento
Departamento de
de IDC y Vigilancia
Orientación
del cumplimiento
Facultades de las
Autoridades Fiscales

TITULO TERCERO DEL CFF

De las Facultades de
Comprobación
 Facultades de las Autoridades Fiscales

Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades,

estarán a lo siguiente:

A. Asesoría gratuita proporcionada por el SAT

1. Artículo 33 del C.F.F.

B. Resolución de problemas del contribuyente

1. Síndicos del contribuyente.

C. Publicación de criterios normativos

 Facultades de las Autoridades Fiscales

El SAT en México es la dependencia pública facultada para vigilar el cumplimiento de

las obligaciones fiscales, tal como:

Vigilar y asegurar el debido cumplimiento

de las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso,
ejercer las facultades de comprobación
previstas en dichas disposiciones;”
 Facultades de las Autoridades Fiscales

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los

responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales estarán
Requerir facultadas para:
a los
contribuyentes,
Rectificar los responsables Revisar los dictámenes
errores solidarios o terceros formulados por
aritméticos, con ellos contadores públicos sobre
omisiones u otros relacionados, para los estados financieros de
Practicar visitas
que aparezcan en que exhiban en su los contribuyentes y sobre
a los
las declaraciones, domicilio, las operaciones de
contribuyentes, los
solicitudes o establecimientos o en enajenación de acciones
responsables
avisos, para lo las oficinas de las que realicen, así como
solidarios o terceros
cual las propias autoridades, la declaratoria por
relacionados con
autoridades a solicitudes de devolución
ellos y revisar su
fiscales podrán efecto de llevar a de saldos a favor de
contabilidad, bienes
requerir al cabo su revisión, la impuesto al valor
y mercancías.
contribuyente la contabilidad, así agregado
presentación de como que y cualquier otro dictamen
la documentación proporcionen los que tenga repercusión
que proceda, para datos, otros para efectos fiscales
la rectificación del documentos o formulado por contador
error u omisión de informes que se les público y su relación con
que se trate. requieran. el cumplimiento de
disposiciones fiscales.

Practicar visitas domiciliarias
a los contribuyentes, a fin de
verificar el cumplimiento de
las obligaciones fiscales en
materia de la expedición de
comprobantes fiscales y de la
presentación de solicitudes o
avisos en materia del registro
federal de contribuyentes, así
como para solicitar la
exhibición de los
comprobantes que amparen
la legal propiedad o posesión
de las mercancías, y verificar
que los envases o recipientes
que contengan bebidas
alcohólicas cuenten con el
marbete o precinto
correspondiente o, en su
caso, que los envases que
contenían dichas bebidas
hayan sido destruidos, de
conformidad con el
procedimiento previsto en el
artículo 49 de este Código.
Facultades de las Autoridades Fiscales
Recabar de los funcionarios y
empleados públicos y de los
fedatarios, los informes y datos que
posean con motivo de sus funciones. Practicar u ordenar se
practique avalúo o
verificación física de
toda clase de bienes,
Allegarse las pruebas necesarias para incluso
formular la denuncia, querella o durante su transporte.
declaratoria al ministerio público para
que ejercite la acción penal por la
posible comisión de delitos fiscales.
Las actuaciones que practiquen las
autoridades fiscales tendrán el mismo
valor probatorio que la Ley relativa
concede a las actas de la policía
judicial; y la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, a través de los
abogados hacendarios que designe,
será coadyuvante del ministerio
público federal, en los términos del
Código Federal de Procedimientos
Penales”.
 Facultades de las Autoridades Fiscales

Al ser las contribuciones determinables por el contribuyente, la Administración Tributaria tiene que
implementar los mecanismos que le permitan vigilar y comprobar que lo informado y el monto de la
contribución sea lo correcto de acuerdo a lo establecido en las leyes de la materia

Verifica el
cumplimiento
Visita
Requerimiento de las
Domiciliaria
Obligaciones
fiscales
 Facultades de las Autoridades Fiscales

Medios que utiliza la Administración Tributaria para vigilar y

comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Notificacion fundamentación
- Constar por escrito en documento impreso
digital. es
- Señalar la autoridad que lo emite.
- Señalar lugar y fecha de emisión.
- Estar fundado y motivado y expresar la
resolución,
objeto o propósito de que se trate.
- Ostentar la firma del funcionario competente y,
en su caso, el nombre o nombres de las
personas
a las que vaya dirigido

En el caso de resoluciones administrativas que

consten
en documentos digitales, deberán contener la firma
electrónica avanzada del funcionario competente, la
motivación
Que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.
 Facultades de las Autoridades Fiscales

Formas para practicar las notificaciones

◗ Citatorios
Personalmente o por correo ◗ Requerimientos
1 certificado o electrónico con ◗ Solicitudes de informes o documentos
acuse de recibo. ◗ Otros actos administrativos que pueden ser
recurridos

2 Correo ordinario o telegrama ◗ Actos distintos de notificación personal

◗ Cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el

domicilio que haya señalado para efectos del Registro Federal de
3 Estrados Contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su representante,
desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o se coloque en el
supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código y en
los demás casos que señalen las Leyes fiscales y este Código.
Cuando la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no
4 Edictos conozca al representante de
la sucesión.

Habiéndose dejado citatorio y la persona citada o su representante legal

no lo esperen o se negaran a recibir la notificación.
5 Instructivo
◗ Se fijará un instructivo de notificación en el domicilio del contribuyente
asentando la razón de esta circunstancia.
 Resultado de la nueva estructura de la
RMF 2008

Requerimient
os

◗ Aclaración de requerimientos de obligaciones

omitidas (declaraciones).
◗ Aclaración de requerimientos por presentar
declaraciones con errores u omisiones de datos.
◗ Aclaración de requerimientos por no presentar
solicitud de inscripción o los avisos al RFC o por
presentarlos fuera de los plazos establecidos en las
disposiciones fiscales.
 Resultado de la nueva estructura de la
RMF 2008

Visitas
Domiciliarias
Consiste en lo siguiente:
◗ La revisión directa de la contabilidad, incluidos datos,
informes, etc.
◗ La revisión de declaraciones y comprobantes de pago de
contribuciones, bienes o mercancías, en su domicilio fiscal,
establecimientos, locales o tratándose de personas físicas que
no cuenten con un local, en su casa habitación.

Esta revisión tiene por objeto determinar, en su caso, las

contribuciones omitidas, la actualización, las
multas y recargos que correspondan.
Conducta de los visitadores ante el contribuyente
◗ Conducirse con respeto y probidad, absteniéndose de prejuzgar o apresurar
juicios sobre la situación fiscal del visitado.
◗ Respetar el derecho de los contribuyentes de interponer los medios de defensa
que a su interés convengan.
◗ Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.
◗ En su caso, hacer constar pormenorizadamente en las actas de auditoría las
irregularidades fiscales y aduaneras encontradas y levantar siempre la última acta
parcial.
◗ Se abstendrán de exigir a los contribuyentes una forma específica de pago de las
multas cuando las leyes aplicables establezcan formas opcionales de pago.
◗ No podrán amenazar o insinuar al visitado que existe la posibilidad de imputarle
delitos
◗ No podrán comunicar al contribuyente en forma verbal las irregularidades
encontradas durante la auditoría.
¿Qué requisitos deben contener las órdenes de visita?

Constar por escrito en documento impreso o digital.

Contener correctamente el nombre, denominación o razón social del
contribuyente a quien se dirige (siempre que éste se encuentre inscrito en
el Registro Federal de Contribuyentes).

◗ Señalar:
o La autoridad que la emite,
o Los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base
en los cuales se emite, e indicar el objeto o propósito de la visita,
o El o los ejercicios o periodos y las obligaciones fiscales y
aduaneras que se van a revisar,
o El lugar o lugares donde deba practicarse la visita domiciliaria,
o El nombre impreso del o los visitadores que efectuarán la visita,
o El lugar y fecha de emisión.

◗ Ostentar la firma autógrafa o la firma electrónica avanzada del funcionario

competente, (artículo 38 del CFF).
 ¿Cómo se debe desarrollar la visita domiciliaria?

Se encuentra Acceso a Obtención

Levantamiento
El contribuyente La De las Horario:
Visita O deja
Del
contabilidad Copias de la
Acta parcial 7:30 y las
citatorio aseguramiento contabilidad
18:00 horas

Plazo máximo
12 meses

Resolución
Plazo
Máximo de
Acta final
6 meses