CUENTAS 10,11,12,13 Plan Contable

"AODE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE
GRAU
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTNEZ DE
MAYOLO
ESCUELA PROFESIONAL:
CONTABILIDAD
TEMA:
DINMICA DE LAS CUENTAS (10-13)
REA:
ANLISIS DE LA DINMICA CONTABLE I
DOCENTE:
COCHACHN SNCHEZ LEONCIO
ESTUDIANTES:
SAENZ URBANO DAJANNE JENMERY.
VEGA COLLAZOS BEATRIZ ANDREA.
AGREDA AYALA CRISTIAN.
ROBLES MELLIZO YHON.
NORABUENA MELGAREJO ENRIQUE.
INTRODUCCIN
En esta oportunidad vamos a dar inicio al anlisis de las cuentas del Plan Contable General
Empresarial (en adelante PCGE), empezando con las Cuentas de Balance (Activo, Pasivo y
Patrimonio), es por esta razn que antes de dar inicio al anlisis comentado de la primera
cuenta del Activo Disponible (Cuenta 10), presentaremos algunos conceptos previos, de tal
manera que luego de familiarizarnos con los mismos pasemos por fin al estudio de este nuevo
manual de cuentas vigente a partir del 01 de enero del presente ejercicio.
CUENTA
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Bienes
ACTIVO
valores
derechos
CLASES
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO
DISPONIBLE
ACTIVO
EXIGIBLE
ACTIVO
REALIZABLE
GENERAN
INGRESOS
FUTUROS
DEFINICION DE LA CUENTA 10
Agrupa las subcuentas que

representan medios de pago como
dinero en efectivo, cheques, giros,
entre otros, as como los depsitos en
instituciones financieras, yotros
equivalentes de efectivo disponibles a
requerimiento del titular. Por su
naturaleza corresponden a partidas
delactivo disponible; sin embargo,
algunas de ellas podran estar sujetas
a restriccin en su disposicin o uso.
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
101Caja
Efectivo en caja
102Fondos fijos
Efectivo
establecido
sobre
un
monto
entre
los
fijo
determinado
103Efectivo en trnsito
Fondos
en
movimiento
distintos
establecimientos de la empresa, as como los que se

encuentren
en
poder
transportadoras de caudales.
de
las
empresas
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
104Cuentas corrientes en instituciones financieras
Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad
inmediata
105Certificados bancarios
Depsitos
en instituciones
financieras representados por certificados.
106Depsitos en instituciones financieras

Depsitos en ahorros y a plazo determinado.
107Fondos sujetos a restriccin
Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por disposicin de
alguna autoridad competente o por mandato judicial.
DINMICA DE LA CUENTA
Es debitada por:
Las entradas de efectivo a caja y por

reembolsos de fondos fijos.
Es acreditada por:
Los depsitos de cheques en instituciones

financieras, las entradas de efectivo por
medios electrnicos y otras formas de
ingreso de efectivo.
Las salidas de efectivo por pagos a travs de

caja y bancos y de fondos fijos.
La diferencia de cambio, si se incrementa

el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Los pagos por medio de cheques, medios

electrnicos u otras formas de transferencia
de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo

de cambio de la moneda extranjera.
Las notas de cargo emitidas por instituciones

financieras.
Las notas de abono emitidas por

instituciones financieras.
NIIF E
INTERPRETACIO
NES REFERIDAS
NIC 1 Presentacin de estados financieros
NIC 7 Estado de flujos de efectivo
NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de

cambio de monedas extranjeras
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a

revelar
10.1 CAJA
Se cobra una letra de cambio por 2,000 soles firmada por bazar el sol
---------------------------- XX ----------------------10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO
2,000
101caja
12 CUENTAS
TERCEROS
POR
COBRAR
COMERCIALES
123 Letras por cobrar

1232 En cobranza
x/x Por el cobro de letra de cambio al bazar el
sol
2,000
10.2 FONDOS FIJOS

Se apertura el fondo fijo por 1,000 soles mediante el cheque del banco
apoyo y ayuda.
---------------------------- XX ----------------------10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1,000
102fondos fijos
10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 cuenta corriente
104.1banco apoyo y ayuda
x/x Por apertura del fondo fijo.
1,000
10.3 EFECTIVO EN TRANSITO

Una empresa filial del Huaraz nos envan dinero por 30,000 soles mediante boleta
de depsito N 100 del banco Sur, segn venta realizada anteriormente.
---------------------------- XX -----------------------
10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO
30,000
103 efectivo en transito

13
CUENTAS
RELACIONADAS
POR
COBRAR
COMERCIALES
131 factura por cobrar

131.2 emitidas en cartera
x/x Por la remesa de dinero efectuada por
nuestra filial segn boleta de depsito N 100.
30,000
10.4 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

Se pag alquiler por adelantado por 4,000 soles con cheque.
---------------------------- XX ----------------------18 SERVICIOS
ANTICIPADO
OTROS
CONTRATOS
POR
4,000
183 alquileres pagados por adelantado.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
cuentas
financieras.
corrientes
en
instituciones
x/x Por el pago adelantado de alquiler.
4,000
10.5 CERTIFICADOS BANCARIOS

El 10 de enero la empresa Senz decide liquidar el certificado bancario por
40,000 soles ms el 5% de inters generado a la fecha.
---------------------------- XX ----------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
42,000
104
cuentas
corrientes
en
instituciones
financieras.
40,000
105 certificados bancarios

77 INGRESOS FINANCIEROS
772 rendimientos ganados

772.1 departamento en institucin
financiera.
x/x por la liquidacin del certificado bancario.
2,000
10.6 DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

Se retira dinero en efectivo por 6,000 soles de caja urbano, el cual
estuvo depositado a plazo fijo.
---------------------------- XX ----------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
6,000
101caja
6,000
106 depsitos en instituciones financieras

106.2 depsitos a plazo
x/x Por el retiro de dinero en efectivo en caja
urbano.
CUENTA
I
N
V
E
R
S
I
O
N
E
S
F
I
N
A
N
C
I
E
R
A
S
Incluye inversiones en instrumentos

financieros cuya tenencia responde a
la intencin de obtener ganancias en
el corto plazo, y las que han sido
designadas especficamente como
disponibles para la venta. Adems,
esta cuenta contiene los instrumentos
financieros primarios acordados para
su compra futura, cuando son
reconocidos en la fecha de
contratacin del instrumento.
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
111 INVERSIONESMANTENIDASPARANEGOCIACIN
LAS QUE SE COMPRAN CON EL OBJETIVO DE VENDERLAS EN EL FUTURO

CERCANO. LOS CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE SE RECONOCEN EN EL
RESULTADO DEL PERODO.
112 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

ACUMULA LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS NO DERIVADOS DISTINTOS DELAS
INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN Y DE LAS MANTENIDAS HASTA
EL VENCIMIENTO.
113 ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDO DE COMPRA
INCLUYE LOS ACTIVOS FINANCIEROS PARA LOS QUE EXISTEUN ACUERDO DE

COMPRA QUE SE LIQUIDAR EN EL FUTURO, CUANDO SE RECONOCEN EN LA
FECHA DE CONTRATACIN.
Es debitada por:
Es acreditada por:
El costo de adquisicin de las

inversiones.
Los dividendos en acciones.
La diferencia de cambo si se
incrementa el tipo de cambio.
El incremento del valor por la

aplicacin del valor razonable.
El costo de las inversiones vendidas o

redimidas.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo

de cambio.
La reduccin de valor por la aplicacin del

valor razonable.
NIIF E
INTERPRETACION
ES REFERIDAS
NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS (EN

LO REFERIDO A LA COMPENSACIN DE CUENTAS).
NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EN LO

RELACIONADO CON LOS EQUIVALENTES DE
EFECTIVO).
NIC 21 EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS

DE CAMBIO DE MONEDAS EXTRANJERAS
NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS:

PRESENTACIN.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN.
NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIN

A REVELAR.
Caso#1
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CONCAMBIOS EN
RESULTADOS
ACCIONES
ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA
A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se

adquiere 1,200 acciones de TELFONOS DEL PER S.A.A. a un
valor de S/. 2.00 cada accin, las que se esperan vender dentro de un
mes.
---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS

111 Inversiones mantenidas para negociacin
1113 valores emitidos por empresas
11131 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x
Por la compra de 1,200 acciones de la empresa

Telfonos del Per S.A.A. para su negociacin posterior.
2,400
2,400
Caso#2
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
Una
empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa ENERGYM

S.A.A., clasificndolos como Disponibles para la venta. Nos piden
el tratamiento contable considerando que el valor de cada accin
es de S/20.00.
REGISTRO CONTABLE
---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS
20,000
112 Inversiones disponibles para negociacin

11231 Costo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por la compra de 10,000 acciones de la empresa
ENERGYM S.A.A.
20,000
Caso#3
Se
vende 200 acciones por S/. 3.00 c/u a su valor nominal que
estuvieron disponibles para la venta.
SOLUCIN:
---------------------------- XX ----------------------------

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
x/x Por la venta de los valores.
600.00
600.00
CUENTA 12
CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES
TERCEROS
Agrupa
las subcuentas que

representan los derechos de cobro
a terceros que se derivan de las
ventas de bienes y/o servicios que
realiza la empresa en razn de su
objeto de negocio.
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
121
FACTURAS, BOLETAS
Y OTROS COMPROBANTES
POR COBRAR
Crditos otorgados por venta

de bienes o prestacin de
servicios. En caso no se
haya emitido el documento,
pero s devengado el ingreso
y la cuenta por cobrar
correspondiente, se debe
registrar el derecho exigible
en esta subcuenta.
122
ANTICIPOS DE
CLIENTES
Montos anticipados
por clientes a cuenta
de
ventas
posteriores. Es de
naturaleza
acreedora.
123 Letras por

cobrar
Crditos
que
se
formalizan con letras
aceptadas en canje
de facturas, boletas u
otros comprobantes
por cobrar.
ES DEBITADA POR:
Los
derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la

prestacin de servicios inherentes al giro del negocio.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de
facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a
cobranza o descuento, o la reclasificacin a cobranza dudosa.
La
disminucin o aplicacin de los anticipos recibidos.
La diferencia de cambio, si se Incrementa el tipo de cambio de la

moneda extranjera.
ES ACREDITADA POR:
El
cobro parcial o total de los derechos.
El
traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con
letras, o el cambio de condicin de letras emitidas a cobranza o descuento, o a la
reclasificacin a cobranza dudosa.
Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminucin del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderas.
Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
LA NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS

FINANCIEROS
NIC 18 INGRESOS
NIIF E
INTERPRETACION
ES REFERIDAS
NIC 21 EFECTO DE LAS VARIACIONES

EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE
MONEDAS EXTRANJERAS
PRESENTACIN
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
CASO PRCTICO N 1:
VENTA DE BIENES
SE VENDE MERCADERAS POR S/. 1,000 MS IGV, A
UNA EMPRESA NO RELACIONADA
ECONMICAMENTE, EMITINDOSE Y
ENTREGNDOSE LA FACTURA N 001-3200.
CASO PRCTICO N 2:
LETRAS EN CARTERA
Se efecta el canje de la factura por cobrar N 001-5640, por S/.

2,000.00, por la letra por cobrar N 001, la que se mantendr en
cartera hasta su vencimiento.
CUENTA 13 CUENTAS
POR COBRAR
COMERCIALES
RALACIONADAS
Esta cuenta agrupa las sub cuentas que representan los derechos de cobros
a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
131
FACTURAS,
BOLETAS Y OTROS
COMPROBANTES POR
COBRAR
132
ANTICIPOS
RECIBIDOS
Crditos otorgados por

venta de bienes o
prestacin de servicios
Montos
anticipados
a
cuenta de ventas
anteriores
133 LETRAS
POR COBRAR
Crditos que se
formalizan
con
letras aceptadas en
canje de facturas,
boletas u otros
comprobantes por
pagar
ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR:
La disminucin o aplicacin de
los anticipos recibidos.
La disminucin de los derechos de

cobro por las devoluciones de
mercaderas.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de
la moneda extranjera.
Los descuentos, bonificaciones y

rebajas concedidos, posteriores a la
venta.
La eliminacin (castigo) de la
contabilidad de las cuentas y
documentos considerados incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye el

tipo de cambio de la moneda extranjera.
NIC 18 INGRESOS
NIC 21 EFECTOS DE LAS
VARIACIONES EN LOS TIPOS DE
CAMBIO DE MONEDAS EXTRANJERAS
NIC 24 REVELACIONES SOBRE
ENTES VINCULADOS
NIIF E
INTERPRETACION
ES REFERIDAS
NIC 32 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS: PRESENTACIN
NIC 39 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y
MEDICIN
NIIF 7 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS: INFORMACIN A
REVELAR
Caso#1
Canje de factura por letra
En el mes de mayo del ao 2010, la empresa ROMBAL S.A.C.
dedicada a la compra y venta de productos informticos ha realizado
una venta a su subsidiaria MURCIA S.A.C. por un importe de S/.
10,829.00 incluido IGV al crdito por lo cual se firma la Letra N
004524 a 30 das. Respecto a este caso la empresa ROMBAL S.A.C.
nos consulta acerca de los asientos contables que debe efectuar.
---------------------------- XX ----------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS
10,829
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1312 Emitidas en cartera
13122 Subsidiarias
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
1,729
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70112 Relacionadas
x/x Por la venta de mercaderas.
---------------------------- XX ----------------------------
9,100
---------------------------- XX ---------------------------13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS

133 Letras por cobrar
10,829
1331 En cartera
13312 Subsidiarias
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
13122 Subsidiarias
x/x Por el canje de la factura por la letra N 004524.
---------------------------- XX ----------------------------
10,829
Caso#2
Se vende mercaderas por s/. 1,000 ms IGV, a una empresa
relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la
factura N 001 1102.
Solucin:
Tratndose de la venta de bienes de una empresa
relacionada, los registros a realizar son los siguientes:
SOLUCIN:
---------------------------- XX ---------------------------13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
13122 Matriz
1,180
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

4011 IGV
70 VENTAS
701 Mercaderas
70112 Relacionadas
x/x Por la venta de mercaderas una empresa relacionada
---------------------------- XX ----------------------------
180
1,000
---------------------------- XX ---------------------------69 COSTO DE VENTAS
1,180
691 Costo de ventas

69112 Relacionadas
20 MERCADERIAS
20111 Costo
x/x Por el costo de los bienes vendidos.
---------------------------- XX ----------------------------
1,180
Caso#3
La empresa recibe anticipos de la empresa

subsidiaria por una venta futura por S/.
1,760.00
Solucin:
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

101 Caja
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
4011 IGV
13 CUENTA POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS
2 131 Anticipos recibidos
13212 subsidiarias
x/x Por el anticipo recibido de la empresa subsidiaria.
1,760.00
268.47
1,491.53
S
A
I
C
A
R
G

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"AODE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE

DINMICA DE LAS CUENTAS (10-13)

ANLISIS DE LA DINMICA CONTABLE I

COCHACHN SNCHEZ LEONCIO

Agrupa las subcuentas que

establecimientos de la empresa, as como los que se

financieras representados por certificados.

106Depsitos en instituciones financieras

Las entradas de efectivo a caja y por

Los depsitos de cheques en instituciones

Las salidas de efectivo por pagos a travs de

La diferencia de cambio, si se incrementa

Los pagos por medio de cheques, medios

La diferencia de cambio, si disminuye el tipo

Las notas de cargo emitidas por instituciones

Las notas de abono emitidas por

NIC 1 Presentacin de estados financieros

NIC 7 Estado de flujos de efectivo

NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de

NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a

123 Letras por cobrar

10.2 FONDOS FIJOS

10.3 EFECTIVO EN TRANSITO

10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO

103 efectivo en transito

131 factura por cobrar

10.4 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

183 alquileres pagados por adelantado.

x/x Por el pago adelantado de alquiler.

10.5 CERTIFICADOS BANCARIOS

105 certificados bancarios

772 rendimientos ganados

10.6 DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

106 depsitos en instituciones financieras

Incluye inversiones en instrumentos

LAS QUE SE COMPRAN CON EL OBJETIVO DE VENDERLAS EN EL FUTURO

112 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

113 ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDO DE COMPRA

INCLUYE LOS ACTIVOS FINANCIEROS PARA LOS QUE EXISTEUN ACUERDO DE

El costo de adquisicin de las

Los dividendos en acciones.

El incremento del valor por la

El costo de las inversiones vendidas o

La diferencia de cambio si disminuye el tipo

La reduccin de valor por la aplicacin del

NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS (EN

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EN LO

NIC 21 EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS

NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS:

NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS:

NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIN

ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA

A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se

---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS

Por la compra de 1,200 acciones de la empresa

empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa ENERGYM

112 Inversiones disponibles para negociacin

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

las subcuentas que

Crditos otorgados por venta

123 Letras por

derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la