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Contabilidad
Financiera y
Analtica II
ndice.
1.
2.
3.
4.
Concepto.
Elementos patrimoniales.
Valoracin inicial.
Valoracin Final.
a) Partidas monetarias.
b) Partidas no monetarias.
5. Riesgos financieros.
6. Informacin a incluir en la memoria.
1. Definicin de Transaccin en
moneda extranjera.
Una transaccin en moneda extranjera es aqulla cuyo
importe se
denomina o exige su
liquidacin en una moneda distinta de la funcional.
La moneda funcional es la moneda del entorno
2. Elementos patrimoniales.
Los elementos patrimoniales se diferenciarn, segn su
consideracin, en:
3. Valoracin Inicial.
Toda transaccin se convertir a moneda funcional, mediante tipo de
Ejemplo:
Imaginemos que la empresa espaola To Pepe compra existencias
por valor de 400$ a fecha 30/06/2008 con pago al contado.
El tipo de cambio a esa fecha es: 1,11$/
1$=0.9009
400$*0,9009=360 La conversin se realiza al tipo de cambio de la
fecha en la que la transaccin cumplan los requisitos.
D
Compra existencias (AC)
Efectivo (moneda
extranjera)(AC)
360
360
3. Valoracin Inicial.
Memoria de cuentas de Zeltia SA, Punto 4 criterios contables, apto H
Cuentas
anuales de Abertis, Normas de valoracin, apto H
(Pg. 126)
100
150
125
130
505
20
21
24
19
1,3
1,32
1,31
1,34
84
4. Valoracin posterior.
Los saldos de cuentas que al cierre del ejercicio han podido variar. La
partidas no monetarias.
A fecha de cierre
1$=0,77 307,7
52,3
52,3
360-
Valoracin inicial
Mantenidas
hasta el
Compra de 10 bonos a 10$ cada una, por tanto sera un
total de 100$.
vencimiento
(IMV).
El TC es 1,5 $/, por tanto la valoracin inicial es de
66.66.
D
Compra de bonos (AnC)
Proveedores (moneda
extranjera)(PC)
66,66
66,66
Proveedores (moneda
extranjera) (PC)
Diferencias positivas de
cambio
(Ing. Ord.)
2,1
2,1
(Pag 98)
4.b. Partidas no
monetarias.
4.b.Partidas no monetarias
valoradas a coste histrico.
Estas partidas, al contrario que ocurra en partidas monetarias, se han
4.b.Partidas no monetarias
valoradas a coste histrico.
Ejemplo:
D
Maquinaria (AC)
Efectivo (moneda extranjera)
(AC)
800
800
4.b.Partidas no monetarias
valoradas a coste histrico.
A fecha de cierre (cuando la empresa presenta sus cuentas), aunque el tipo
de cambio ha cambiado a 1$=0,75, la nueva valoracin de la maquinaria
no vara con respecto a la anterior valoracin, pues el tipo de cambio no la
afecta por ser una partida no monetaria.
D
Maquinaria (AC)
Efectivo (moneda extranjera)
(PC)
800
800
5. Riesgos financieros.
En ocasiones los empresarios previendo unas prdidas
5. Riesgos financieros.
En el normal desarrollo de sus operacin el Grupo Zeltia
Informacin incluir en la
memoria
extranjera .
Cuando se haya producido un cambio en la moneda
presentacin.