METODOLOGA DE LA

AUDITORA DE GESTIN

Es un marco de actuacin para que las acciones en las diferentes

fases se conduzcan en forma programada y sistemtica, unifiquen
criterios, y delimiten la profundidad con que se revisarn y aplicarn
las tcnicas de anlisis administrativo para garantizar el manejo
objetivo de los resultados

Etapas de la Auditora de
Gestin

Enfocada al trabajo de
diseo de la auditora

Utilizacin de tcnicas e
instrumentos para recopilar
informacin

Verificar que se cumpla

con las recomendaciones

Es la ejecucin de la
auditora (trabajo de campo.

De la situacin evaluada
y las recomendaciones

PLANEACIN DE LA
AUDITORA DE GESTIN
Determinacin de los factores a
auditar
Anlisis o estudio preliminar
Preparacin de la auditoria
Diagnostico administrativo
Elaboracin
y
aprobacin
programa de trabajo
Designacin del personal

del

Planeacin
Refiere los lineamientos de carcter
general que norman la aplicacin de la
auditoria de gestin, para garantizar la
cobertura de los factores prioritarios.
Objetivo de la planeacin de la AG
Establecer las acciones que se deben
desarrollar
para
instrumentar
la
auditora en forma secuencial y
ordenada, tomado en cuenta las
condiciones que tienen que prevalecer
para alcanzar en tiempo y lugar los
objetivos establecidos

Determinacin de los factores a

auditar
ETAPA DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO

PLANEACIN
PROPSITO ESTRATGICO
Definir el marco de
actuacin de la organizacin

FACTORES A AUDITAR
Visin
Misin
Objetivos
Metas
Estrategias/tcticas
Procesos
Polticas
Procedimientos
Programas
Niveles
Horizonte

Determinacin de los factores a

auditar
ETAPA DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO

ORGANIZACIN
PROPSITO ESTRATGICO

Disear e instrumentar la
infraestructura para el
funcionamiento de la
organizacin

FACTORES A AUDITAR
Estructura organizacional
Divisin y distribucin de
funciones

Cultura organizacional
Recursos humanos
Cambio organizacional
Estudios administrativos
Instrumentos tcnicos de
apoyo

Determinacin de los factores a

auditar
ETAPA DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO

DIRECCIN
PROPSITO ESTRATGICO

Tomar las decisiones

pertinentes para normar
la gestin de la
organizacin

FACTORES A AUDITAR
Liderazgo
Comunicacin
Motivacin
Grupos y equipos de trabajo
Manejo del estrs, el conflicto
y la
crisis
Tecnologa de la informacin
Toma de decisiones
Creatividad e innovacin

Determinacin de los factores a

auditar
ETAPA DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO

FACTORES A AUDITAR
Naturaleza

CONTROL
PROPSITO ESTRATGICO

Medicin del progreso de

las acciones en funcin
del desempeo

Sistemas
Niveles
reas de aplicacin
Herramientas
Calidad

Determinacin de factores
complementarios a auditar
ELEMENTO ESPECFICO

ATRIBUTO FUNDAMENTAL

Adquisiciones

Abastecimiento de recursos

Almacenes e inventarios

Resguardo y canalizacin de recursos

Asesora externa

Soporte especializado con visin de negocio

Asesora interna

Asistencia para elevar el desempeo

Coordinacin

Determina la unidad de accin

Distribucin del espacio

Disposicin de instalaciones

Exportaciones

Alternativa de expansin

Globalizacin

Apertura a un mercado mundial

Importaciones

Insumos de origen extranjero

Informtica

Manejo alterno de informacin

Determinacin de factores
complementarios a auditar
ELEMENTO ESPECFICO

ATRIBUTO FUNDAMENTAL

Investigacin y desarrollo

Despliegue de creatividad e innovacin

Marketing

Desplazamiento y ubicacin de productos

Operaciones

Generacin de productos y servicios

Proveedores

Suministro de insumos

Proyectos

Promueven la unidad de propsito

Recursos financieros y
contabilidad

Manejo, registro y control de recursos

Servicio a clientes

Capacidad de rebasar expectativas

Servicios generales

Desarrollo de condiciones de operacin

Sistemas

Definen la distribucin interrelacionada de

componentes

Fuentes de informacin
Internas:

rgano de gobierno,
rganos de control interno,
niveles de la organizacin,
socios,
unidades estratgicas de negocios
rganos colegiados y equipos de trabajo.

Externas:
Organismos normativos internacionales, nacionales
(oficiales y privados),
competidores,
proveedores,
clientes y usuarios (actuales y potenciales),
socios estratgicos,
grupos de inters,
redes de informacin en el mercado global

Estudio preliminar
Definida los factores a auditar, se requiere de un estudio preliminar para determinar la
situacin administrativa de la organizacin y la secuencia lgica para el desarrollo de
la auditoria.
Criterios:

Determinacin de las necesidades especificas

Identificacin de los factores que requieren de atencin
Definicin de estrategias de accin
Jerarquizacin de prioridades en funcin del fin que se persigue
Descripcin de la ubicacin, naturaleza y extensin de los factores
Especificacin del perfil del auditor
Estimacin del tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido

Informacin requerida:
Documentacin tcnico legal (escritura publica, y otros)
MOF, ROF, MAPRO
Plan Estratgico
Estados financiero
Otra informacin de campo
Informacin sobre factores predeterminados
Tcnicas para recopilar datos:
Entrevista
Cuestionario

Preparacin del proceso de

auditoria
Recabada la informacin preliminar, es necesario
instrumentar la auditoria el que incluye elaborar la propuesta
tcnica y el programa de trabajo
Propuesta tcnica
Naturaleza: tipo de auditora que se pretende realizar
Alcance: reas de aplicacin
Antecedentes: recuento de auditoras previas y estudios de mejoramiento
administrativo anteriores
Objetivos: logros que se pretenden alcanzar con la aplicacin de la auditora
Estrategia: ruta fundamental para orientar las acciones y asignar recursos
Justificacin: demostracin de la necesidad de instrumentarla
Acciones: iniciativas o actividades necesarias para su ejecucin
Recursos: requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos
Costo: estimacin global y especfica de recursos financieros
Resultados: beneficios que se espera alcanzar
Informacin complementaria: material e investigaciones que pueden
servir como elementos de apoyo.

Preparacin del proceso de

auditoria
Programa de trabajo

Identificacin: nombre de la auditora

Responsable(s): auditor o grupo auditor a cargo de su
implementacin
rea(s): universo bajo estudio
Clave: nmero progresivo de las actividades estimadas
Actividades: pasos especficos para captar la informacin
Fases: definicin del orden secuencial para realizar las actividades
Calendario: fechas asignadas para el inicio y terminacin de cada
fase
Representacin grfica: descripcin del programa en cuadros e
imgenes
Formato: presentacin y resguardo de avances
Reportes de avance: seguimiento de las acciones
Periodicidad: tiempo dispuesto para informar avances

Asignacin de la responsabilidad
Para iniciar formalmente la auditora, es
necesario designar al auditor o equipo de
auditores que pueden ser:
El titular del rgano de control interno, en un
directivo de lnea o
en el encargado de
alguna unidad de apoyo tcnico de alguna de
las reas de la organizacin
Un equipo externo
Un equipo mixto; que incluya tanto a personal
de la organizacin como personal externo

Diagnstico preliminar
El objetivo del diagnstico es evaluar el funcionamiento integral de la
organizacin a efectos de presentar la realidad de las condiciones en las que
se encuentra.

Gnesis de la organizacin

Fecha de creacin, funcionamiento y naturaleza jurdica que asume.

Cambios en la composicin jurdica, modificaciones al instrumento que
crea y da sustento jurdico a la organizacin.
Traduccin del objeto en estrategias, conversin del propsito de ser en
criterios de accin para manejar los recursos y capacidades para el logro
de resultados.
Manejo de la autoridad, forma en que otorga facultades de decisin a los
rganos o unidades que la componen.

Infraestructura

Modificaciones a la estructura organizacional, cambios en las relaciones

formales de dependencia y forma de operar para implementar sus
estrategias.
Interaccin (lneas de accin y coordinacin que utiliza para que sus
rganos o unidades interacten efectivamente).
Programacin institucional, esquemas que sigue para establecer planes
operativos (de accin) que orientan la fijacin de metas y asignacin de

Diagnstico preliminar
Forma de gestin
Modelo de administracin y control , enfoque que adopta la organizacin para implementar
y controlar sus acciones va funciones, procesos o su combinacin.
Desempeo registrado , acciones realizadas para poder generar productos y servicios de
calidad).
Logros alcanzados , impacto de las acciones en trminos de costo beneficio.
Expectativas no cumplidas (medidas adoptadas para evaluar los resultados obtenidos en
relacin a los programados.

Posicin competitiva

Naturaleza, dimensin, sector y giro industrial de la organizacin (definicin de los factores

que determinan su posicin competitiva.
Competencia central, capacidad para manejar procesos estratgicos y gestionar de manera
inteligente un desempeo superior.
Habilidades distintivas, dimensin de las fortalezas para ofertar mejores productos y
servicios).
Clientes, proveedores, competidores y socios estratgicos , anlisis de componentes clave
del ambiente de tarea que es el ambiente externo ms inmediato y directo a la organizacin.

INTRUMENTACIN DE LA
AUDITORA DE GESTIN

Recopilacin de informacin
Tcnicas de recoleccin
Medicin
Papeles de trabajo
Supervisin

INSTRUMENTACIN
Aqu, se seleccionan y aplican las tcnicas e instrumentos de
recoleccin ms viables, se eligen indicadores, manejo de los
papeles de trabajo y evidencia, y la supervisin necesaria para
mantener una coordinacin eficaz.

Tcnicas de recoleccin

Medicin
Para consolidar la instrumentacin, es necesario que
los hechos se puedan evaluar relacionndolos con una
medida, la cual parte de los indicadores establecidos
para el proceso administrativo y de los elementos
especficos, as como del propsito estratgico y
atributos fundamentales asociados con uno y otro

Papeles de trabajo
Para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su
trabajo, el auditor tiene que hacerlo en lo que se
denomina papeles de trabajo, que son los registros en
los que consigna las tcnicas y
procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin
obtenida y las conclusiones alcanzadas

Evidencia

Utilidad y validez de la evidencia

Supervisin del trabajo

EJECUCIN DE LA
AUDITORA DE GESTIN

Recopilacin de informacin
Tcnicas de recoleccin
Medicin
Papeles d trabajo
Supervisin

Ejecucin

Consiste en la
evaluacin del
proceso
administrativo y de
las funciones
operacionales a partir
de la revisin,
obtencin, registro y
validacin de
informacin.

Procedimiento

ENFOQUES DE ANLISIS ADMINISTRATIVO

ORGANIZACIONALES (Ejemplos)
NOMBRE DE LA
TCNICA

APLICACIN

BENCHMARKING

Proceso sistemtico y continuo de evaluacin de los productos,

servicios y procesos de trabajo de las organizaciones que son
reconocidas como lderes en su campo, con el fin de realizar
mejoras organizacionales.

DESARROLLO
ORGANIZACIONA
L

Proceso planeado para aplicar modificaciones culturales y

estructurales en una organizacin en forma sistemtica para
mejorar su funcionamiento en todos los niveles.

REINGENIERA
ORGANIZACIONA
L

Proceso a travs del cual las organizaciones redisean sus

sistemas de informacin, de organizacin, formas de trabajar en
equipo y los medios por los que dialogan entre s y con los
clientes o usuarios, para lograr mejoras sustanciales en su
desempeo.

REORGANIZACI
N

Revisin y/o ajuste de una organizacin con el propsito de

hacerla ms funcional y productiva.

ADMINISTRACIN
POR OBJETIVOS

Proceso a travs del cual los niveles de decisin de una

organizacin, identifican objetivos comunes, definen reas de
responsabilidad en trminos de resultados esperados y usan
esos objetivos como guas para su operacin

ENFOQUES DE ANLISIS ADMINISTRATIVO

CUANTITATIVOS (Ejemplos)

NOMBRE DE LA
TCNICA

APLICACIN

ANLISIS DE
SERIES DE
TIEMPO

Interpretacin de las variaciones en los volmenes de hechos, costos,

produccin, rotacin de personal, etc., en perodos iguales y
subdivididos en unidades de tiempo homogneas.

CORRELACIN

Determinacin del grado de influencia o repercusin mutua entre dos o

ms variables.

MODELOS DE
INVENTARIO

Especificacin de cundo y qu cantidad de inventarios deben tenerse.

MUESTREO

Sirve para inferir informacin acerca de un universo de estudio, a partir

del estudio de una parte representativa del mismo.

Anlisis multinivel

Diagnstico administrativo
Contexto

Fisonoma de la organizacin de acuerdo con su situacin actual y su trayectoria

histrica (resultados de la evolucin de la organizacin en el tiempo.
Alineacin de la estrategia con la estructura (anlisis de congruencia entre las
estrategias para lograr una ventaja competitiva y el diseo organizacional.
Enfoque transversal (convergencia o corresponsabilidad de varios programas, polticas
e instituciones para lograr resultados bajo una estrategia de enfoque.
Administracin de la tecnologa y la innovacin (gestin de la aplicacin sistemtica de
recursos, conocimiento y tecnologa para generar nuevos procesos, productos y
servicios.
Desempeo

Evaluacin , valoracin objetiva de la gestin , de acuerdo al grado de cumplimiento de

metas y objetivos, con base en indicadores financieros y de gestin para conocer el
impacto social y econmico del desempeo de la organizacin.
Matriz de indicadores, anlisis de la secuencia objetivos, metas, procesos, resultados
(Bs. Ss) e impacto.
Modelos de toma de decisiones, efectividad en la aplicacin de modelos del proceso
de toma de decisiones.
Relaciones interinstitucionales, lneas de accin y coordinacin con otras
organizaciones en los sectores productivos pblico, social y privado que inciden en los
procesos internos.

Diagnstico administrativo
Estrategia competitiva

Proceso de administracin estratgica, grado de efectividad en la aplicacin racional de

recursos que efecta la organizacin para alcanzar la competitividad.
Seleccin estratgica, consistencia de las estrategias que la organizacin emplea en el
mercado.
Alternativa estratgica, puntualidad de los enfoques e iniciativas que la organizacin
implementa para atraer clientes, resistir las presiones competitivas y fortalecer su posicin en
el mercado.
Anlisis del gap estratgico , examen del vaco que existe entre la posicin estratgica actual
de la organizacin y la posicin deseada.

Perspectivas

Oportunidades de crecimiento, revisin de las iniciativas y acciones para impulsar el

desarrollo de la organizacin.
Cultura y liderazgo, proyeccin del pensamiento de los miembros de la organizacin y de las
presunciones bsicas que conforman la cultura organizacional y la forma de marcar el rumbo
para lograr un desempeo superior.
Administracin del cambio, medida en que la organizacin ha creado una coalicin poderosa
para desarrollar la visin del cambio y la estrategia para anclarlo a la cultura corporativa.
Calidad de vida de la organizacin , sentido de pertenencia que ha desarrollado la
organizacin en sus integrantes en base a la calidez y gentileza de su trato.

INFORME DE LA AUDITORA
DE GESTIN
Lineamientos generales para su
preparacin
Tipos de informe
Propuesta de implementacin
Presentacin del informe

Atributos

Tipos de informe
Informe General
Informe Ejecutivo
Informe de aspectos relevantes

Informe general
Responsable rea o unidad administrativa encargada de preparar el informe
Introduccin Breve descripcin de la necesidad de aplicar la auditoria,
mecanismos de coordinacin y participacin empleados, duracin y propsito y
explicacin general de su contenido
Antecedentes Exposicin de la gnesis de la organizacin, cambios, sucesos y
vicisitudes de mayor relevancia que ha afrontado
Tcnicas empleadas Instrumentos y mtodos utilizados para la obtencin de
resultados en funcin del objetivo
Diagnstico Definicin de las causas y consecuencias que justifican los cambios o
modificaciones posibles
Propuesta Presentacin de alternativas de accin, ventajas y desventajas que
pueden derivarse, implicaciones y resultados esperados
Estrategia de implantacin Explicacin de los pasos o etapas previstas para
instrumentar los resultados
Seguimiento Determinacin de los mecanismos de informacin, control y
evaluacin, para garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos
Conclusiones y recomendaciones Concentrado de los logros obtenidos,
problemas detectados y soluciones instrumentadas
Apndices o anexos Grficos, cuadros e instrumentos de anlisis administrativo

Informe ejecutivo

Responsable rea o unidad administrativa encargada de

preparar el informe
Perodo de revisin Tiempo que comprendi el examen
Objetivos Propsitos que se pretende obtener con la
auditoria
Alcance Profundidad con la que se examin la organizacin
Metodologa Explicacin de las tcnicas y procedimientos
utilizados para captar y analizar la evidencia necesaria para
cumplir con los objetivos de la auditoria
Sntesis Relacin de los resultados alcanzados y logros
obtenidos con los recursos asignados

Informe de aspectos relevantes

Mediante ste informe se puede analizar y evaluar:
Si el proceso de aplicacin de la auditoria se finaliz
Si se presentaron observaciones relevantes
Si la auditora est en proceso, se reprogram o se
replante
Las horas hombre realmente utilizadas
La fundamentacin de cada observacin
Las causas y efectos de las principales observaciones
formuladas
Las posibles consecuencias que se pueden derivar de
las observaciones presentadas

Propuesta de implementacin
Fases:

Preparacin del programa

Integracin de recursos
Ejecucin del programa

Condiciones:

Tipo de auditora
Alcance
Recursos
Nivel de desarrollo tecnolgico
Nivel tcnico del personal

Presentacin del informe

Titular de la organizacin

rgano de gobierno

Niveles directivos

Mandos medios y nivel operativo

Grupo(s) de filiacin, corporativo(s) o

sectorial(es)
Dependencia Globalizadora (en el caso de
Instituciones Pblicas)

SEGUIMIENTO DE LA
AUDITORA DE GESTIN
Objetivo general
Lineamientos generales
Acciones especficas
Criterios para la ejecucin de
auditoras de seguimiento

Objetivo general

Establecer lineamientos generales para dar el adecuado

seguimiento de las observaciones formuladas por el auditor y
asegurar su atencin e implementacin.

Lineamientos generales
Definir las reas en las que se comprobar la implantacin de las
recomendaciones propuestas por el auditor .
Considerar la participacin de especialistas cuando se realiza la
implementacin de recomendaciones.
Realizar con la amplitud necesaria, las pruebas adecuadas para obtener
evidencia que fundamente la adopcin de las recomendaciones sugeridas
por el auditor.
Establecer los mecanismos necesarios para mantener un adecuado control
del cumplimiento de las recomendaciones en los trminos y fechas
establecidos.
Brindar el apoyo necesario a las reas involucradas durante el proceso de
seguimiento e instrumentacin de recomendaciones.
Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de la
implantacin de las recomendaciones.
Replantear las recomendaciones que se consideren indispensables, en
especial cuando existan cambios plenamente justificados.
Reprogramar las fechas compromiso para implantar las recomendaciones
en los casos en que stas no se hayan adoptado o bien se atendieron

Acciones especficas
Recomendaciones
programadas
Asignacin de responsabilidad
Factores considerados
reas de aplicacin
Perodo de realizacin
% de realizacin
Costo
Apoyo y soporte utilizados
Resultados obtenidos
Impacto logrado

Acciones especficas
Recomendaciones fuera
de programa
Desviaciones
Causas
Efectos
Alternativas de solucin planteadas
Alternativas de solucin implementadas
Acciones correctivas realizadas
Calendario de aplicacin
Efectos conseguidos

Criterios para la ejecucin de la

auditora de seguimiento
Considerar las sugerencias del titular de la organizacin
referentes

las

observaciones

recomendaciones

contenidas en los informes.

Entrevistarse previo a la ejecucin de esta auditora con los
responsables de las reas involucradas.
Especificar el nmero de semanas-hombre que comprender
la revisin, el responsable de la supervisin y los auditores
que participarn en la ejecucin.
Dar

prioridad

en

la

auditora

de

seguimiento

la

comprobacin del cumplimiento en los trminos establecidos

y fechas programadas para evitar la recurrencia de las
observaciones detectadas por el auditor.
Cuando en la auditora de seguimiento se detecten nuevas

Taller 2: Planeacin de la
auditora de gestin
Determine los factores a auditar para
una empresa o unidad.
Determine los factores
complementarios a auditar para una
empresa o unidad.
Elaborar una propuesta tcnica.
Realizar un diagnstico o estudio
preliminar.
Elaborar el programa de auditora.