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LOS PROFESIONALES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO DE SI DEBEN

SER INDEPENDIENTES Y OBJETIVOS, TANTO EN ACTITUD COMO EN
APARIENCIA, EN TODOS LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON LAS
ASIGNACIONES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO.

OBLIGACIONES DEL PROFESIONAL DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO DE SI:

1. Parcialidad al abordar asuntos de aseguramiento y alcanzar conclusiones.
2. Ser y parecer independientes en todo momento.
3. Si existe deterioro o aparente deterioro de independencia debe de ser divulgado a quien
4.
5.

corresponde

Evaluar la independencia peridicamente con la direccin

Evitar funciones diferentes de la auditora que requieran responsabilidades de direccin
porque podran impedir una independencia futura.

TRMINOS RELEVANTES
DETERIORO

INDEPENDENCIA

DE INDEPENDENCIA ORGANIZACIONAL Y OBJETIVIDAD INDIVIDUAL

DE MENTE Y EN APARIENCIA

Debilidad o capacidad disminuida para

ejecutar los objetivos.

La libertad de condiciones que amenazan

la objetividad o apariencia de ella
gestionadas desdelos los niveles que se
involucran .

Ej:conflicto de inters, limitaciones de

alcance, restricciones en info. Recursos
entre otros

OBJETIVIDAD
LA CAPACIDAD DE EJERCER EL BUEN JUICIO,
EXPRESAR OPINIONES Y PRESENTAR
RECOMENDACIONES CON IMPARCIALIDAD.

Independencia
DE MENTE

Permite la expresin de una conclusin sin

ser afectada por influencias que
comprometan el buen juicio profesional,
Crea las condiciones para actuar con
integridad y ejercer la objetividad y el
escepticismo profesional.

EN APARIENCIA

La evasin de hechos y circunstancias que

concluya, que la integridad, objetividad o
escepticismo profesional de una firma,
funcin de auditora o miembro del equipo
de auditora han sido comprometidos

NIVELES

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PROFESIONAL

GUA DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO DE SI 2003

INDEPENDENCIA PROFESIONAL
Este marco conceptual se debe aplicar por los profesionales para:

1. Identificar amenazas a la independencia.

2. Evaluar la importancia de las amenazas identificadas
3. Aplicar salvaguardas, cuando sea necesario, pare eliminar amenazas o reducirlas a
niveles aceptables; o rechazar o terminar el compromiso.

Si los profesionales no pueden rechazar o terminar el compromiso, se debe hacer

divulgacin adecuada de la discapacidad a la independencia a los encargados del
gobierno y en cualquier informe resultante de la contratacin.

PROPSITO: PROPORCIONAR UN MARCO QUE PERMITA A

LOS PROFESIONALES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO
DE SI A:

ESTABLECER CUNDO LA INDEPENDENCIA PUEDE SER O PARECER SER DAADA.

CONSIDERAR POSIBLES ALTERNATIVAS POTENCIALES AL PROCESO DE AUDITORA CUANDO LA
INDEPENDENCIA ES, O PARECE SER DAADA.

REDUCIR O ELIMINAR EL IMPACTO DE LOS PROFESIONALES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO DE SI AL

REALIZAR ROLES, FUNCIONES Y SERVICIOS DISTINTOS DE AUDITORA.

DETERMINAR LOS REQUISITOS DE DIVULGACIN CUANDO LA INDEPENDENCIA REQUERIDA ES, O PUEDE

SER, DAADA.

UN IMPORTANTE ASPECTO CUANDO

SE APLICA EL MARCO ES LA
CONSULTA.
SE DEBE BUSCAR ASESORAMIENTO, CUANDO LO CONSIDERE
NECESARIO, DE:

COLEGAS DENTRO DE LA EMPRESA

ADMINISTRACIN
ENCARGADOS DEL GOBIERNO
ORGANIZACIONES PROFESIONALES RELEVANTES

AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
AMENAZAS

INTERS PROPIO: Financiero u otro influir en el juicio o

comportamiento de forma inadecuada.

AUTO-EXAMEN: No se evalen apropiadamente los

resultados de un juicio previo o servicio realizado por
ellos o por otro individuo dentro de la funcin de
auditora

DEFENSA: Promover la posicin de un auditado al punto

en el que la objetividad profesional est Comprometida.

OTROS: FAMILIARIDAD , INTIMIDACIN, PARCIALIDAD

PARTICIPACIN DE LA GERENCIA

SALVAGUARDAS

Son controles diseados para eliminar las

amenazas a la independencia o para
reducirlas a un nivel aceptable.

CONSULTA DE CONFLICTO DE INDEPENDENCIA Y CASOS

1.
2.

PREGUNTA: EXISTE FALTA A LA INDEPENDENCIA CUANDO EL CONTADOR FUERA SOCIO O ASOCIADO DE

ENTIDADES CIVILES SIN FINES DE LUCRO (CLUBES , FUNDACIONES MUTUALES, COOPERATIVAS ETC)
CUYA INFORMACIN ES OBJETO DE ENCARCO O DE LOS ENTES ECONMICAMENTE VINCULADOS A
AQUELLAS?
PREGUNTA: QUE SUCEDE SI EMPRESA AUDITORA DEPENDE DE FORMA INDEBIDA O EXCESIVA DE LOS
HONORARIOS DE UN CLIENTE DETERMINADO?

CONSULTA DE CONFLICTO DE INDEPENDENCIA Y CASOS

3.

EL DA 1ERO DE OCTUBRE DE 20X1 EQUIPOS NACIONALES SA CONTRAT LOS SERVICIOS DEL CP JUAN
PINILLOS, SOCIO DEL ESTUDIO PEREYRA, PINILLOS Y ASOCIADOS, PARA QUE AUDITE LOS ESTADOS
CONTABLES DEL EJERCICIO ECONMICO INICIADO EL 1ERO DE FEBRERO DE 20X1 Y FINALIZADO EL 31 DE
ENERO DE 20X2. EN EL TRANSCURSO DEL MES DE NOVIEMBRE 20X1, EQUIPOS NACIONALES SA CELEBR
UN CONTRATO CON OCHOA SRL, POR EL CUAL SE CONVIRTI EN PROVEEDORA EXCLUSIVA DE LA
MATERIA PRIMA QUE ESTA LTIMA UTILIZA PARA 14 LA FABRICACIN DE SUS PRODUCTOS. EN
REPRESENTACIN DE OCHOA SRL, FIRM SU SOCIO GERENTE, CONT. LUIS PEREYRA, QUIEN A SU VEZ ES
ASOCIADO DEL ESTUDIO DEL CONT. PINILLOS.

CONSULTA DE CONFLICTO DE INDEPENDENCIA Y CASOS

4.

5.

EL CONTADOR HUGO CUENTAS POSEE UN PEQUEO ESTUDIO PROFESIONAL QUE, ENTRE OTRAS ACTIVIDADES
PROFESIONALES, SE DEDICA A LLEVAR CONTABILIDAD DE TERCEROS. MUNDO SA LE ENCARGA EL REGISTRO
CONTABLE DE SUS OPERACIONES, LA CONFECCIN DEL BORRADOR DE LOS ESTADOS CONTABLES RESPECTIVOS Y
LA AUDITORA EXTERNA ANUAL DE ESOS ESTADOS CONTABLES EMITIENDO EL CORRESPONDIENTE DICTAMEN.
ANTES DE EMITIR LOS ESTADOS CONTABLES DEFINITIVOS, CP CUENTAS DISCUTE CON EL DIRECTORIO ESOS
DOCUMENTOS Y TIENE LA PRECAUCIN DE QUE QUEDE ASENTADA EN UN ACTA DE DIRECTORIO LA
CORRESPONDIENTE APROBACIN DEL CITADO CUERPO. EL CONTADOR NO REALIZA FUNCIONES DE DIRECCIN,
GERENCIA O ADMINISTRACIN EN LA COMPAA.
EL CONTADOR JOS VERDE HA CELEBRADO UN CONTRATO DE AUDITORA POR EL CUAL DICTAMINAR LOS
ESTADOS CONTABLES ANUALES DE TREN SRL. POR ESE TRABAJO RECIBIR HONORARIOS CALCULADOS A RAZN
DEL 30% DE LAS UTILIDADES DE LA COMPAA