ELEMENTO 4

Elemento 4: Pasivo
Agrupa las cuentas de la 40 hasta las 49, incluye todas las
obligaciones presentes, las cuentas del impuesto a la renta y
participaciones de los trabajos deferido
Dichas obligaciones puede ser exigibles legalmente o por la actividad
normal de la empresa.
Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se
presenten estados financieros se mostrar por separado la parte
corriente de la parte no corriente.

Cuenta 40: Tributos, contraprestacin

y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar
CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos,

contribuciones y otros tributos
Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la
empresa liquida.

NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
401

Gobierno Central.

402

Certificados tributarios

403

Instituciones pblicas

405

Gobiernos regionales

406

Gobiernos locales

407

Administradoras de fondos de pensiones

408

Empresas prestadoras de servicios de salud

409

Otros costos administrativos e intereses

CUENTA 41: REMUNERACIONES

Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los
trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por
pagar, y beneficios sociales.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

411
413
415
419

Remuneraciones por pagar

Participaciones de los trabajadores por pagar
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Otras remuneraciones y participaciones por pagar

CUENTA 42:CUENTAS POR

PAGAR COMERCIALES
TERCEROS

CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones
objeto del negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

421
422
423
424

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Anticipos a proveedores
Letras por pagar
Honorarios por pagar

CUENTA 43: CUENTAS POR

PAGAR COMERCIALES
RELACIONADAS
CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con
entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

431
432
433
434

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Anticipos otorgados
Letras por pagar
Honorarios por pagar

CUENTA 44: CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la

empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

441 Accionistas (o socios)

442 Directores
443 Gerentes

CUENTA 45: OBLIGACIONES

FINANCIERAS
CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones
de financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y
otras entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos
financieros de deuda. Tambin se incluyen las acumulaciones y costos
financieros asociados a dicha financiacin y otras obligaciones
relacionadas con derivados financieros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

451
452
453
454
455
456

Prstamos de instituciones financieras y otras entidades

Contratos de arrendamiento financiero
Obligaciones emitidas
Otros instrumentos financieros por pagar
Costos de financiacin por pagar
Prstamos con compromisos de recompra

CUENTA 46: CUENTAS POR

PAGAR DIVERSAS TERCEROS
CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros,
que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales,
tributarias, laborales y de financiamiento.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

461
464
465
467
469

Reclamaciones de terceros
Pasivos por instrumentos financieros
Pasivos por compra de activo inmovilizado
Depsitos recibidos en garanta
Otras cuentas por pagar diversas

CUENTA 47: CUENTAS POR

PAGAR DIVERSAS
RELACIONADAS
CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de
empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones
diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

471
472
473
474
475
477
479

Prstamos
Costos de financiacin
Anticipos recibidos
Regalas
Dividendos
Pasivo por compra de activo inmovilizado
Otras cuentas por pagar diversas

CUENTA 48: PROVISIONES

CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por
obligaciones de monto y oportunidad inciertos.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

481 Provisin para litigios
482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del
inmovilizado
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
485 Provisin para gastos de responsabilidad social
486 Provisin para garantas
489 Otras provisiones

CUENTA 49: PASIVO DIFERIDO

CONTENIDO:
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias
temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en
actualizaciones de valor. Tambin contiene la participacin de los
trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un
resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a
cuentas por cobrar que an no han devengado.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

491
492
493
494
495
496
497

Impuesto a la renta diferido

Participaciones de los trabajadores diferidas
Intereses diferidos
Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
Subsidios recibidos diferidos
Ingresos diferidos
Costos diferidos

Dinmica y ejemplos
Cuenta 40: Tributos, contraprestacin y aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar

CUENTA 41: REMUNERACIONES

Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Una empresa cancela sueldos por pagar a sus empleados por S/.
10,000 al contado.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
+
10,000

411

+
-

101
10,000

CUENTA 42:CUENTAS POR

PAGAR COMERCIALES
TERCEROS

Se reconoce y se paga el arrendamiento de una maquinaria por S/. 5,000 ms IGV al contado, el cual
es prestado por un tercero, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago42 CUENTAS
POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS

+
5,000

421

+
900

4011

101
5,900

CUENTA 43: CUENTAS POR

PAGAR COMERCIALES
RELACIONADAS

CUENTA 44: CUENTAS POR

PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES

Se realiza la distribucin de los dividendos producto de la Renta Neta del presente ejercicio por S/. 12,000 segn acuerdo de la Junta
General de Accionistas.
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES. 441 ACCIONISTAS (O SOCIOS)
DIVIDENDOS. El dividendo es la parte del beneficio que se reparte entre los accionistas de una compaa. Constituye la
remuneracin que recibe el accionista por ser propietario de la sociedad.

441
12,000

4412

CUENTA 45: OBLIGACIONES

FINANCIERAS

Se recibe un prstamo del BCP por S/. 300,000 (Transferido a nuestra cuenta corriente.)
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 PRSTAMO DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
+
300,0
00

1041

4511
300,000

CUENTA 46: CUENTAS POR

PAGAR DIVERSAS TERCEROS
La empresa TOTTUS compra una unidad de transporte a TOYOTA por S/. 43,000 mas I.G.V. al crdito.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO
4654 INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS

+
43,000

3341

40111
+
7,740

4654
50,74
0

CUENTA 47: CUENTAS POR

PAGAR DIVERSAS
RELACIONADAS
Se recibe un anticipo de la empresa filial por S/. 3,000

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

473 ANTICIPOS RECIBIDOS
4734 SUCURSALES

+
3,000

101

473

+
3,000

CUENTA 48: PROVISIONES

La empresa provisiona una prdida por litigio (juicio pendiente) que asciende a
S/. 4,000
48 PROVISIONES
481 PROVISIN PARA LITIGIOS

481

+
4,000

CUENTA 49: PASIVO DIFERIDO

Se realiza el asiento diferido por los intereses diferidos devengados en el siguiente ejercicio por S/.
1,100
49 PASIVO DIFERIDO
493 INTERESES DIFERIDOS

+
1,100

163

493

+
1,100