ANALISIS E

INTERPRETACIN DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS

CPCC JUAN GUILLERMO ARCAYA COY

La Contabilidad

Concepto:
Es
una
ciencia,
que
permite
recolectar,
procesar,
analizar
e
informar todos los hechos econmicos
que realiza la empresa.

Concepto:
Ciencia.- Es la ciencia que a travs de un
anlisis e interpretacin de los registros
contables permiten conocer la verdadera
situacin econmica y financiera de las
empresas.
Arte.- Es el arte de clasificar, registrar y
resumir en forma significativa y en trminos
de dinero, las operaciones y los hechos que
son cuando menos de carcter financiero.
Sistema.- es el sistema que mide las
actividades
del
negocio,
procesa
esa
informacin convirtindola en informes y
comunica estos hallazgos a los encargados de
tomar decisiones.

Concepto:
Lenguaje.- Es el lenguaje del los negocios
que utilizan los empresarios para poder
medir y presentar los resultados obtenidos
en el ejercicio econmico.
Tcnica.- se ocupa de recolectar, clasificar
resumir
y
registrar
las
operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de
interpretar sus resultados.

Objetivos
Administrativo:
Suministrar informacin
razonada, en base a registros
tcnicos, de las operaciones
realizadas por un ente privado o
pblico.
Apoyar a los administradores en
la planificacin, organizacin y
direccin de los negocios.
Ayudar a conformar una
adecuada informacin estadstica
nacional.
Se puede conocer la eficacia o
deficiencia de la administracin.

Objetivos
Econmico:
Mide recursos
Evala la gestin de los
administradores del ente
econmico
Ejerce control sobre las
operaciones del ente
econmico
Contribuir a la evaluacin del
beneficio o impacto social que
la actividad econmica
representa para la comunidad.
Expresa las variaciones del
patrimonio del ente.
La contabilidad representa la
historia de la empresa
expresada en nmeros.

Objetivos
Financiero:
Proporcionar informacin a
usuarios externos de las
operaciones realizadas por un
ente, fundamentalmente en
el pasado por lo que tambin
se le denomina contabilidad
histrica.
Tomar decisiones en materia
de inversiones y crdito.
Fundamentar la
determinacin de cargas
tributarias, precios y tarifas.
Brinda instrumentos que nos
proporcionan medios para
adquirir esos bienes tales
como el dinero, bonos, ttulos,
tarjetas de crdito, etc.

Funciones
Analizar y clasificar mediante un
procedimiento ordenado y cronolgico.
Registrar, hacer conocer por asientos,
las actividades de un negocio
Resumir las actividades mercantiles de
las operaciones que afectan el dinero
Recoge y refleja las variaciones
ocurridas en periodos distintos
comparativos
Informa las relaciones capaces de
producirlas.
Refleja las previsiones
administrativas- contables y
controlarlas
Ha de estar rodeada de garantas
legales.

Importancia de la Contabilidad
Para los inversionistas:
Utiliza los trminos y los
conceptos contables para
describir los recursos y las
actividades de todo negocio,
sea grande o pequeo.
Los libros contables sirven
como medio de prueba de las
obligaciones y los contratos
celebrados.
Por medio de la contabilidad
saben si les conviene o no
seguir invirtiendo.

Importancia de la Contabilidad
Para el estado:
La contabilidad es impuesta por
la ley en inters no solo del
comerciante si no, para el
Estado, porque gracias a los
resultados contables se cobran
los tributos.
Una persona debe explicar sus
ingresos y presentar una
declaracin jurada de renta.

Importancia de la Contabilidad
Para los Dueos y Gerentes:
Representa la historia de la
empresa expresada en
nmeros, sus anotaciones
permiten evaluar el futuro
y utilizarlas cuando sea
necesario.
Lleva un control de sus
negociaciones mercantiles
y financieras

Clasificacin
Contabilidad Privada
Es aquella que clasifica, analiza y registra todas las
operaciones econmicas, de empresas de socios o de
particulares, para que les permita tomar decisiones ya
sea en el campo administrativo, financiero y
econmico.
Se divide segn las actividades que vaya a realizar:
Contabilidad General
Contabilidad Comercial
Contabilidad de Costos
Contabilidad Bancaria
Contabilidad de Cooperativas
Contabilidad Hotelera
Contabilidad de Servicios

Clasificacin
Contabilidad Publica
Esta contabilidad recibe el nombre de Gubernamental
y consiste en la mejor forma de controlar las
recaudaciones y los que realiza el estado, para la
mejor prestacin de servicios a travs de un periodo
financiero o presupuestario; esta clasificacin
comprende adems del gobierno central al municipio
y beneficencia.

Ciclo de Contabilidad
Es el proceso
ordenado y
sistematizado del
planeamiento y
registro de las
operaciones en los
libros contables
para culminar en
los Estados
Financieros

Etapas del Ciclo Contable

RECOLECCIN
La utilizacin de los documentos fuentes, es uno de los
medios de acopio de datos ms importante, por medio
de ellos podemos identificar los hechos econmicos,
adems reconstruir acontecimientos ocasionados
durante el periodo contable, reflejar la situacin
financiera y descubrir los hechos reales en la gestin
de las empresas.
Caractersticas:
A.- Se inicia el archivamiento de los documentos
fuentes; facturas, boletas de venta, tickets, etc.
B.- Selecciona los documentos fuentes de acuerdo a
las transacciones diarias
C.- Identifica los hechos econmicos de acuerdo a los
documentos fuentes.

Etapas del Ciclo Contable

REGISTRO
Llamado tambin de operacin, ha sido originado por
la seleccin de los documentos fuentes e identificacin
de los hechos econmicos, la clasificacin de registros
puede ser realizada con base al tipo de operaciones
vinculadas a los hechos econmicos.
Caractersticas:
A.- Analiza los hechos econmicos mediante los
documentos fuentes.
B.- Las transacciones o hechos econmicos diarios son
registrados en los libros principales o auxiliares.
C.- Las cuentas son centralizadas en el libro diario
D.- Son transferidos clasificados y registrados en el
Libro Mayor.

Etapas del Ciclo Contable

ANLISIS
Es el proceso de estudios y examen de una partida,
usualmente con referencia a su origen, revisando los
detalles de las cuentas vinculadas a los hechos econmicos,
anotados en las operaciones basadas en los principios,
normas y preceptos de la contabilidad con tendencia a
movimientos cclicos y fortuitos del negocio; prdidas,
medicin
de
costos,
transaccin
por
adelantado,
justificando las fuentes, acompaadas de las partidas
principales y de la referencia cruzadas con otras cuentas.
Caractersticas:
A.- Vencido el periodo contable: generalmente el 31 de
diciembre, se procede al anlisis de las cuentas mediante el
ajuste de origen: provisiones, costo de venta, etc.
B.- Se elabora el balance de comprobacin en valores
histricos.
C.- Se procede al cierre de los libros del periodo contable.

Etapas del Ciclo Contable

EXPOSICIN DE LA INFORMACIN
Es la presentacin de la informacin financiera para
identificar el estudio analtico de los balances del
negocio entre una fecha, en comparacin con las
otras fechas u otras empresas, considerando til
para ayudar a la gerencia, o como base para medir
los riesgos de crdito e inversin.
A.- Balance de Situacin Financiera
B.- Estado de Resultados
C.- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
D.- Estado de Flujo de Efectivo

Principios de Contabilidad

Equidad
Partida Doble
Ente
Bienes Econmicos
Moneda Comn Denominador
Empresa en Marcha
Valuacin al Costo
Periodo
Devengado
Objetividad
Realizacin
Prudencia
Uniformidad
Significacin o Importancia Relativa.
Exposicin

LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
Constituyen
postulados
y
convenciones
que
han
sido
logrados
por
concenso
entre
los contadores.
Son
conceptos
bsicos
que
guian
la
preparacin
e
interpretacin de
los EEFF.

No son leyes nicas.

Constituyen lineamientos
generales que permiten
garantizar que :
La informacin financiera
sea entendida por todos.
Acontecimientos similares
se informen uniformemente.
Para el Per, los PCGA estn
contenidos
en
las
NIC
oficializadas en el Per y en los
pronunciamientos
tcnicos
emitidos por la profesin contable
en el Per.

Normas
Internacionales de
Contabilidad, Nics

Normas Internacionales de
Contabilidad (Nics)
Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes
entidades educativas, financieras y profesionales del rea contable a nivel
mundial, para estandarizar la informacin financiera presentada en los estados
financieros.
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes
que establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros
y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las NIC
no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino ms
bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha
considerado de importancias en la presentacin de la informacin financiera.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la
esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel
de la situacin financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el
International Accounting Standards Board (anterior International Accounting
Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34
estn en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.

Explicacin de los NICs.

Presentacin de Estados
Financieros
Esta Norma debe aplicarse a la revelacin de todas las polticas contables
significativas adoptadas para la preparacin y presentacin de los estados
financieros.
Nics 1.- El trmino estados financieros se refiere al Balance General, Estado de
Resultados o de Ganancias y Prdidas, Estado de Flujos de Efectivo, notas, y
otros estados y material explicativo que sean identificados como parte de los
estados financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a
los estados financieros de cualquier organizacin comercial, industrial o
empresarial. Los postulados contables fundamentales son: Empresa en
marcha: Normalmente se considera que la empresa continuar sus
operaciones y que no tiene informacin ni necesidad de liquidarse o reducir
sustancialmente sus operaciones. Devengamiento: Los ingresos y costos se
acumulan, es decir son reconocidos a media que se devengan o incurren y son
registrados en los estados financieros en los periodos a los que se relacionan.
Uniformidad: Se supone que las polticas contables son uniformes de un
periodo a otro.

NICs VIGENTES EN EL PER

MC

MARCO CONCEPTUAL

NIC 21

NIC 1

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

NIC 22

EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE C

MONEDA EXTRANJERA
(Sustituida por la NIIF 3 en 2004)

NIC 2

EXISTENCIAS

NIC 23

COSTOS DE FINANCIAMIENTO

NIC 3

(Sustituida por la NIC 27 y la NIC 28)

NIC 24

REVELACIONES SOBRE ENTES VINCULADOS

NIC 4

(Sustituida por la NIC 16, la NIC 22 y la NIC 38)

NIC 25

(Sustituida por la NIC 40)

NIC 5

(Sustituida por la NIC 1)

NIC 26

NIC 6

(Sustituida por la NIC 15)

NIC 27

TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACIN DE INF

SOBRE PLANES DE PRESTACIONES DE JUBILACIN
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVID

NIC 7

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

NIC 28

INVERSIONES EN ASOCIADAS

NIC 8
NIC 9

POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES

NICCONTABLES
29 INFORMACIN
Y
FINANCIERA EN ECONOMAS
ERRORES
HIPERINFLACIONARIAS
(Sustituida por la NIC 38)
NIC 30 Reestructurada en 1994

NIC 10

SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCENIC

GENERAL
31 PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPA

NIC 11

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

NIC 32

INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRESENTACION

NIC 12

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

NIC 33

UTILIDADES POR ACCIN

NIC 13

(Sustituida por la NIC 1)

NIC 34

INFORMES FINANCIEROS INTERMEDIOS

NIC 14

INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS

NIC 35

(Sustituida por la NIIF 5 en 2004)

NIC 15

Derogada en el 2003

NIC 36

DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

NIC 16

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

NIC 37

NIC 17

ARRENDAMIENTOS

NIC 38

PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS

CONTINGENTES
ACTIVOS INTANGIBLES

NIC 18

INGRESOS

NIC 39

INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO

NIC 19

BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

NIC 40

INVERSIONES INMOBILIARIAS

NIC 20 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES

NIC 41 AGRICULTURA
Y REVELACIONES REFERENTES A LA ASISTENCIA GUBERNAMENTAL

Normas
Internacionales de
Informacin
Financiera , NIIFs

Qu son las NIIFs?

Son estndares e interpretaciones
internacionales de Contabilidad emitidos por el
IASB .

Qu es el IASB
International Accounting Standards Board

Es el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad. Organismo emisor de las NIIF
y dems publicaciones

Qu hace el IASB (Objetivo)

Desarrollar para el inters pblico

un conjunto nico de
normas
contables de:
Elevada calidad,
Comprensibles y
De cumplimento obligado .

A quin responde el IASB

El IASB es:
Seleccionado,
Supervisado y
Financiado
por la Fundacin del Comit de
Normas Internacionales de Contabilidad
(IASCF) .
V.H.Vela - 2009

Existe diferencias entre NIC y NIIF?

NO
Las dos son normas contables, que ahora se
encuentran en un solo compendio que se
denomina NIIF
Por tanto las NIIF no sustituyen a las
NIC, las incorporan como parte de ellas tal
y como estn, para posteriormente
mejorarlas y que solo exista un cambio de
nombre de NIC a NIIF
V.H.Vela - 2009

Qu comprenden las NIIF?

Las Normas e Interpretaciones adoptadas por el
Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB). Comprenden:
1. Marco Conceptual
2. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF);
3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); e
4. Interpretaciones emanadas del Comit de
Interpretaciones de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (CINIIF),
5. Interpretaciones emanadas por el anterior Comit de
Interpretaciones (SIC).
V.H.Vela - 2009

NIIF 1 Adopcin por Primera Vez de las Normas

Internacionales de Informacin Financiera
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 Combinaciones de Negocios
NIIF 4 Contratos de Seguro
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
NIIF 7 Instrumentos Financieros Informacin a Revelar
NIIF 8 Segmentos de Operacin
V.H.Vela - 2009

Es importante incorporar
las NIIF?
SI

Mejora la calidad de la informacin financiera.

La informacin es elaborada con estndares internacion
Son aplicados y aceptados en cerca de 100 pases.
Se utiliza un lenguaje mundial de la informacin financi
Permite hacerse entender por el mercado mundial
Posible acceso a mercados mundiales de capitales, a re
gastos y a posicionarse como las empresas internaciona
Permite aplicar una misma contabilidad en las
multinacionales
Si porque la informacin financiera generada puede ser
comparada.

V.H.Vela - 2009

Objetivos de los Estados Financieros

Satisfacer la necesidades de informacin de aquellas
personas que tengan menos posibilidad de obtener
informacin y que dependen de los estados financieros como
principal fuente de esta acerca de las actividades econmicas
de la empresa.
Proporcionar a los inversionistas y acreedores informacin
til que les permita predecir, comparar y evaluar los flujos
potenciales de efectivo en cuanto concierne al monto de
dichos flujos, su oportunidad o fechas en que se hayan de
obtener e incertidumbre con respecto a su obtencin.
Proporcionar informacin til para evaluar la capacidad de la
administracin para utilizar con eficacia los recursos de la
empresa, alcanzando asi la meta primordial de la empresa
Proporcionar informacin sobre las transacciones y dems
eventos.
Presentar una estado de la posicin financiera de la empresa.
Presentar una estado de utilidad del periodo.
Proporcionar informacin til para el proceso de prediccin.

Estado de Situacin Financiera

El Estado de Situacin Financiera
incluir partidas que reflejen los saldos
de las cuentas de activo, de pasivo, de
capital contable, complementarias de
activo, complementaria de pasivo,
complementaria de capital y cuentas
de orden.
La informacin que se obtiene de las
cuentas de orden se presenta como
notas aclaratorias a los estados
financieros.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

DE DONDE OBTUVO LOS

RECURSOS

LO QUE LA EMPRESA TIENE

A UNA FECHA DETERMINADA