EMBARGO

INTEGRANTES:
G A B R I E L C E B A L LO S E V E L I O
L U N A F L O R E S N O R A M Y RT E I A
M A RT N E Z M I C H E L I L E A N A E L I Z A B E T H
R A M R E Z S A N TA M A R A E S T E FA N A

EL EMBARGO DENTRO DEL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN

El Cdigo Fiscal de la Federacin

dedica un captulo a regular el
Procedimiento
Administrativo
de
Ejecucin.
Artculo 145. Las autoridades
fiscales exigirn el pago de los
crditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de
los plazos sealados por la Ley,
mediante
procedimiento
administrativo de ejecucin.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN
Los tres pasos fundamentales
o etapas del procedimiento
administrativo de ejecucin o
procedimiento
econmicocoactivo,
son:
el
requerimiento, el embargo; y
el remate de bienes.
Todos estos actos deben ajustarse a la Constitucin y a las
disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin,
particularmente, en aquello que seala que todo acto de
autoridad debe estar debidamente fundado y motivado.

REQUERIMIENTO
El acto procedimental administrativo que consiste en notificar al
deudor de un crdito fiscal exigible de que debe justificar
haberlo pagado y a esa exigencia se le denomina requerimiento
de pago; y al notificarlo se le hace saber que si no acredita el
pago con la documental idnea se le embargarn bienes
suficientes, para que, en su caso, sean rematados y con su
producto se paguen al fisco los tributos adeudados.

EMBARGO
El embargo se puede definir como un acto procesal
mediante el cual se aseguran bienes o derechos para
garantizar el pago de obligaciones.
El embargo es un acto secundario respecto de uno
principal, es decir, no puede existir un embargo si antes
no existen obligaciones a cubrir, y es un acto
procedimental que es consecuencia del requerimiento.

El embargo fiscal es una medida

precautoria que permitir al fisco asegurar
bienes o derechos sobre las cules, en su
caso, hacer efectivo el crdito fiscal y
accesorios legales, aplicando el producto
del remate de dichos bienes o derechos a
los adeudos fiscales.

TIPOS DE EMBARGO
Embargo definitivo

Embargo
precautorio

Es aqul que se traba

o ejecuta en el acto
del requerimiento de
pago,
cuando
no
pruebe
el
deudor
haber efectuado el
pago
de
adeudos
lquidos,
es
decir,
determinados.

Se
presenta
en
supuestos donde an
no est determinado
el crdito fiscal, pero
existe el temor de la
autoridad fiscal de que
el deudor fiscal no
cumpla con el pago de
obligaciones que se le
lleguen a determinar.

Proceder el embargo precautorio cuando el

contribuyente:
a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber
presentado el aviso de cambio de domicilio, despus
de haberse emitido la determinacin respectiva.
b) Se oponga a la prctica de la notificacin de la
determinacin
de
los
crditos
fiscales
correspondientes.
c) Tenga crditos fiscales que debieran estar
garantizados y no lo estn o la garanta resulte
insuficiente, excepto cuando haya declarado, bajo
protesta de decir verdad, que son los nicos bienes
que posee.
El embargo precautorio practicado antes de que el crdito
fiscal sea exigible se convertir en definitivo en el momento
en que sea exigible y se aplicar para su cobro el
procedimiento de ejecucin.

La autoridad trabar el embargo precautorio hasta por

un monto equivalente a las dos terceras partes de la
contribucin o contribuciones determinadas incluyendo
sus accesorios. Si el pago se hiciere dentro de los
plazos legales, el contribuyente no estar obligado a
cubrir los gastos que origine la diligencia de pago y
embargo y se levantar dicho embargo.
La autoridad que practique el embargo precautorio
levantar acta circunstanciada en la que precise las
razones por las cuales realiza el embargo, misma que
se notificar al contribuyente en ese acto.

El embargo precautorio se sujetar a la orden siguiente:

a) Bienes inmuebles
b) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general,
crditos de inmediato y fcil cobro a cargo de entidades o dependencias de la
Federacin, estados y municipios y de instituciones o empresas de reconocida
solvencia.
c) Derechos de autor sobre obras literarias, artsticas o cientficas; patentes de
invencin y registros de modelos de utilidad, diseos industriales, marcas y
avisos comerciales.
d) Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas, armas,
antigedades, as como instrumentos de arte y oficios, indistintamente.
e) Dinero y metales preciosos.
f) Depsitos bancarios, componentes de ahorro o inversin asociados a
seguros de vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse para el
pago de dicho seguro, o cualquier otro depsito en moneda nacional o
extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta o contrato que tenga a
su nombre el contribuyente en alguna de las entidades financieras o
sociedades cooperativas de ahorro y prstamo
g) Los bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
h) La negociacin del contribuyente.

A ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que

hubiera tenido lugar el embargo precautorio, la autoridad
fiscal notificar al contribuyente la conducta que origin la
medida y, en su caso, el monto sobre el cual procede. La
notificacin se har personalmente o a travs del buzn
tributario.
El embargo quedar sin efecto cuando el contribuyente
cumpla con el requerimiento.

BIENES EMBARGABLES
La persona con quien se entienda la diligencia de requerimiento
de pago y embargo de bienes, que puede ser el sujeto pasivo,
un empleado de ste y an un tercero, quienes tienen el
derecho de sealar bienes para garantizar los adeudos fiscales
en el orden que marca el Cdigo Fiscal de la Federacin en su
artculo 155 atendiendo a la posible facilidad de su venta. Dicho
orden es el siguiente:
1. Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios;
2. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios, y
en general crditos de inmediato y fcil cobro.
3. Bienes muebles, distintos a los anteriores.
4. Bienes inmuebles.

BIENES INEMBARGABLES
Quedan exceptuados de embargo:
I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus
familiares.
II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de
sus familiares, no siendo de lujo a juicio del ejecutor. En
ningn caso se considerarn como de lujo los bienes a
que se refieren las dems fracciones de este artculo,
cuando se utilicen por las personas que, en su caso, las
propias fracciones establecen.
III. Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario
indispensable para el ejercicio de la profesin, arte y
oficio a que se dedique el deudor.

IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto

fueren necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero
podrn ser objeto de embargo con la negociacin en su totalidad si a ella
estn destinados.
V. Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio deban usar
conforme a las leyes.
VI. Los granos, mientras stos no hayan sido cosechados, pero no los
derechos sobre las siembras.
VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de ste.
VIII. Los derechos de uso o de habitacin.
IX. El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las leyes,
desde su inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad.
X. Los sueldos y salarios.
XI. Las pensiones de cualquier tipo.
XII. Los ejidos.
XIII. Los depsitos que una persona tenga en su cuenta individual de
ahorro para el retiro, incluidas las aportaciones voluntarias y
complementarias hasta por un monto de 20 salarios mnimos elevados al
ao, conforme a lo establecido en la Ley de los Sistemas de Ahorro para el
Retiro.

Si al designarse bienes
para el embargo, se
opusiere un tercero
fundndose en el
dominio de ellos, no se
practicar el embargo si
se demuestra en el
mismo acto la propiedad
con prueba documental
suficiente a juicio del
ejecutor.

Si a juicio de la ejecutora las

pruebas no son suficientes,
ordenar al ejecutor que
contine con la diligencia y,
de embargarse los bienes,
notificar al interesado que
puede hacer valer el recurso
de revocacin en los trminos
de este Cdigo.

AUXILIO DE LA FUERZA PBLICA Y

ROMPIMIENTO DE CERRADURAS
El Cdigo Fiscal de la Federacin en sus artculos 162 y
163 autoriza a los ejecutores fiscales que soliciten el
auxilio de la polica o de otra fuerza pblica para llevar a
cabo las diligencias de embargo, o bien si se trata de
impedir el acceso al domicilio o lugar en donde se
encuentren bienes a embargar ordenar romper cerraduras
si fuere necesario.

OPOSICIN DE TERCEROS A
EMBARGO DE BIENES
En caso de que en la diligencia de
embargo se sealen bienes y un tercero
se oponga a ello, alegando ser el
propietario, no se embargarn si
acredita con documental suficiente, a
juicio del ejecutor, que son de su
legitima propiedad, y si e! ejecutor
decida embargar le har saber al
interesado para que pueda hacer valer
el recurso de revocacin en defensa de
sus derechos, o acudir a otros medios
en su defensa (juicio de amparo).

INTERVENTOR EN CASO DE
EMBARGO DE NEGOCIACIN
Cuando el embargo fiscal se trabe sobre la negociacin, el
depositario de la empresa embargada tendr el carcter
de interventor con cargo a la caja o de administrador. El
multicitado Cdigo Fiscal de la Federacin regula en sus
artculos 164 a 172 el procedimiento que debe aplicar el
interventor en sus funciones.

REMATE
Una vez que el ejecutor fiscal ha embargado bienes se
inicia el procedimiento fiscal para rematar los bienes
embargados en pblica subasta, con el objeto de que el
fisco, con el producto de los bienes rematados obtenga el
pago de los crditos fiscales adeudados y sus accesorios
legales (actualizaciones, multas, gastos de ejecucin, etc.).
El procedimiento de remate se puede resumir en los
siguientes pasos:
1. Avalo
2. Postores
3. Subasta

Avalo

El primer paso es el avalo de los bienes

embargados.
Si se trata de inmuebles ser por avalo pericial; en
los dems casos mediante el valor que de comn
acuerdo fijen la autoridad y el embargado dentro de
los 6 das siguientes al embargo y si no existe
acuerdo, se practicar avalo pericial.

Postores

Rendidos los avalos la autoridad fijar el avalo

que servir de base para la venta del bien
embargado y ordenar que se convoquen postores
para llevar a cabo el remate en pblica subasta
mediante convocatoria que se fue en sitio visible y
usual de la oficina ejecutora y en los lugares
pblicos que juzgue conveniente, inclusive en
pginas electrnicas.

Remate

La subasta se llevar a cabo mediante subasta en la pgina

electrnica del SAT el da sealado y durante los 8 das
siguientes se recibirn pujas por el medio electrnico
levantndose el acta respectiva, que se comunicar a los
postores.

Efectuando
el remate y
adjudicado
el bien
El importe se aplicar a cubrir el crdito fiscal en el orden
previsto en el artculo 20 del CFF, es decir, a gastos de
ejecucin;
recargos;
multas
e
indemnizaciones
(actualizaciones), y si se cubre el total del adeudo fiscal ste
queda extinguido, o bien extinguido en la cantidad que se
alcance a cubrir con el importe de lo que se obtenga con el
remate.
Si queda un remanente este ser puesto a disposicin del
embargado. Si transcurren dos aos sin que el excedente
puesto a su disposicin sea retirado, pasar en propiedad al
fisco.