PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO

LIQUIDACION OFICIAL DE REVISIN

QUE ES Y EN QUE
CONSISTE LA
LIQUIDACIN DE
REVISIN
ART 702 E.T.

LIQUIDACION OFICIAL DE REVISIN

EN ESTE ACTO LA ADMINISTRACIN IDENTIFICA,

SUSTENTA Y MODIFICA LOS ELEMENTOS
INDEBIDAMENTE VALORADOS U OMITIDOS EN LA
LIQUIDACIN PRIVADA.
IMPLICA LA EXISTENCIA DE UNA DECLARACION
PRIVADA.
SE
CONCRETAN LAS MODIFICACIONES (POR
UNA
SOLA
VEZ),
PROPUESTAS
EN
EL
REQUERIMIENTO ESPECIAL O SU AMPLIACION

Esquema Liquidacin Oficial de Revisin

Ampliacin
Requerimiento
(708)

Requerimiento
Especial (705)

2 aos
Presentacin
de la
Declaracin

3 meses 3 meses
Respuesta al
Requerimiento
Especial (707)

Suspensin de Trminos (706):

1. Inspeccin Tributaria de Oficio: 3 M.
2. I.T. a solicitud del contribuyente,
mientras dure
3. Emplazamiento para Corregir, 1 M
(685 y 706)

Liquidacin
Oficial de
Revisin (702)

6 meses

6 Meses

3M<T <6M
Respuesta a la
Ampliacin
del R.E. (708)

Suspensin de Trminos (710):

1. Inspeccin Tributaria de Oficio: 3 Mese
2. Inspeccin Contable: mientras dure
3. Pruebas que no estn en el expediente:
Meses
4. Suspende todos los trminos cuando son
victimas de secuestro

CONTENIDO LIQUIDACION OFICIAL DE REVISIN

Fecha, en caso de no indicarse se tendr en cuenta como

tal la de notificacin.
Perodo gravable a que corresponda
Nombre o razn social del contribuyente
Nmero de identificacin tributaria
Base de cuantificacin del tributo
Monto del tributo y sanciones a cargo del contribuyente
Explicacin sumaria de las modificaciones efectuadas en
lo concerniente, a la declaracin y
Firma o sello del control manual o automatizado.

Efectos de la correccin provocada

Liquidacin Oficial de Revisin. Art 713 E.T
El contribuyente puede reducir la sancin inicialmente propuesta SI
HACE LO SIGUIENTE

1. Dentro del trmino para interponer el recurso de

reconsideracin acepta total o parcialmente los hechos
planteados en la liquidacin de revisin.
2. Corrige su liquidacin privada, incluyendo los mayores
valores aceptados y la sancin por inexactitud
reducida.
3. Presenta un memorial ante la correspondiente oficina
de recursos tributarios en el que conste los hechos
aceptados.
4. Adjunte copia de la respectiva correccin y de la
prueba de pago o de acuerdo de pago de los
impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de
inexactitud reducida,

Nulidad de la Liquidacin Oficial de

Revisin.
1. La ausencia:
Bases de cuantificacin del tributo
Monto de los tributos liquidados + sanciones
Explicacin de la sanciones por las cuales se
modifica la liquidacin privada (Art 730 E.T.)
2. Cuando la liquidacin no esta precedida del
requerimiento especial.
3. Caduc la
administracin.

potestad

de

revisin

de

la

4. Falta de correspondencia con el requerimiento

especial.

LIQUIDACION OFICIAL DE REVISIN

QUE ES Y EN QUE
CONSISTE LA
LIQUIDACIN DE
AFORO
ART 717 E.T.

LIQUIDACION OFICIAL DE AFORO

Suple la falta de declaracin por el obligado tributario.

Identifica hechos generadores, cuantifica bases
gravables y establece el impuesto.
o Para expedirla, la administracin debe tener certeza de
que el contribuyente est obligado a declarar.
SOPORTE PROBATORIO
o Diferencia declaraciones que se tienen por no
presentadas (Art 580 E.T.) y declaraciones no
presentadas.
o Si el contribuyente desconoce la liquidacin oficial de
aforo estar sujeto a una sancin por no declarar
o

Liquidacin omisos
REVISAR
RESPUESTA AL
EMPLAZAMIENTO
PARA DECLARAR:

VERIFICAR:
SUJETO PASIVO
HECHO GENERADOR
BASE GRAVABLE
TARIFA = IMPUESTO

RESOLUCIN
SANCION POR
NO DECLARAR

LIQUIDACION
DE AFORO

A DISCUSION
Y COBRO

Esquema Liquidacin Oficial de Aforo

Aforar o recopilar los hechos, bases gravables ..

Notificacin
emplazamiento
para declarar

1 Mes
El contribuyente tiene que
presentar la declaracin +
sancin x extemporaneidad

Fecha de
Vencimiento del
Plazo para
Declarar

Si el contribuyente
no declara

Pliego de cargos

Resolucin
sancin

Liquidacin
Liquidacin
Oficial
Oficial de
de
Aforo
Aforo (717)
(717)

2 Mes
Recurso de
reconsideracin

PLIEGO DE CARGOS
Constituye una especie de acusacin o
motivacin de una infraccin que da lugar a
una consiguiente sancin. Es una especie de
listado de violaciones a la ley tributaria que
se ponen en conocimiento del contribuyente ,
para que ejerza el DERECHO DE DEFENSA,
y
prestes
sus
descargos
ante
la
administracin tributaria

RECURSO DE RECONSIDERACIN
REGULADO EN EL CDIGO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO (CCA)

1.Herramienta para controvertir los actos

proferidos por la DIAN.
2.Diferente a un recurso de reposicin.
3.Es conocido y resuelto por un
funcionario diferente que no es de
mayor jerarqua.

RECURSO DE RECONSIDERACIN
REGULADO EN EL CDIGO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO (CCA)

1. No existe un motivo o causales nicos que deban ser

invocados por el impugnante.
2. Puede tener accin de nulidad simple
3. Agota la va gubernativa
4. EL
OBJETIVO
DEL
RECURSO
ES
QUE
LA
ADMINISTRACIN ACLARE, MODIFIQUE O REVOQUE SU
DECISIN

RECURSO DE RECONSIDERACIN
ACTOS DONDE PROCEDE ART 720 E.T.

* Liquidacin oficiales
Las resoluciones en donde se imponen sanciones o se
ordena el reintegro de sumas devueltas
* Actos administrativos donde la DIAN entendi por no
presentada la declaracin
Dems actos administrativos definitivos que creen
situaciones jurdicas individuales

RECURSO DE RECONSIDERACIN
ACTOS DONDE NO PROCEDE

1.Actos de solicitud o prueba

2.Actos que orden la prctica de
inspeccin tributaria
3.El emplazamiento para corregir
y declarar
4.El requerimiento especial

RECURSO DE RECONSIDERACIN
REQUISITOS

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Presentado por escrito

Interponer dentro del trmino legal : 2 meses
Expresar los motivos de inconformidad
Indicar los argumentos de hecho y de derecho
Pruebas
No se pueden objetar los hechos que se aceptaron en
el requerimiento especial (Liq. Oficial de revisin)
7. Puede interponerse por:
1. El contribuyente
2. Responsable
3. Agente retenedor o declarante
4. Por intermedio representante o apoderado
5. Agente oficioso (abogado)

RECURSO DE RECONSIDERACIN
COMPETENCIAS

SEGN LA CUANTA RADICA EN FUNCIONARIOS

DIFERENTES:
Inferior a 750 UVT : Jefe de divisin de gestin
jurdica.
= o superior a 5.000 UVT: Subdireccin de gestin de
recursos jurdicos, Direccin de grandes
contribuyentes, direccin seccional de impuestos
Bogot, o direccional de aduanas Bogot.
Superior a 750 UVT Pero inferior a 5.000 UVT, Que
no sean expedidos por las direcciones de Bogot:
Divisin de gestin juridica

RECURSO DE REPOSICION
REGULADO EN EL CDIGO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO (CCA)

1. Aplicable nicamente en los actos expresamente sealados

por el legislador y en los eventos frente a los cuales no
procede recurso de reconsideracin
2. Agota va gubernativa

RECURSO DE REPOSICION
ACTOS DONDE PROCEDE ART 735 E.T.

* Resoluciones que imponen sancin de clausura

de establecimiento.
Sancin por incumplir la sancin de clausura del
establecimiento
* FRENTE A LAS SANCIONES A CONTADORES
PUBLICOS Y REVISORES FISCALES ART 739 Y 660

RECURSO DE RECONSIDERACIN
DECISIONES

1. Admisin del recurso.

2. La DIAN tiene un (1) ao para resolver el recurso de
reconsideracin.
3. Si dentro de ese ao la DIAN no se pronuncia dentro
del ao siguiente a la presentacin en debida forma
del recurso opera el SILENCIO ADMINISTRATIVO
POSITIVO

DISCUSICIN VA GUBERNATIVA
1 ao trmino para decidirlo

2 meses

1 mes

10 das

Si pasan 15 das
entiende admitid

5 das

Notificacin
resolucin sancin
o Liq. oficial
Recurso
Reconsideracin

Auto Admisorio o
inadmisorio si
pasados 10 das
no se presenta
Recurso
Reposicin
Fallo de recurso

Etapa de Liquidacin - inexactos

REVISAR
RESPUESTA AL
REQUERIMIENTO
ESPECIAL:

Ampliacin al
Requerimiento
Especial
(opcional)

VERIFICAR PRUEBAS:
SUJETO PASIVO
HECHO GENERADOR
BASE GRAVABLE
TARIFA = IMPUESTO

LIQUIDACION OFICIAL DE
REVISIN

A DISCUSION
Y COBRO

FIRMEZA DE LA DECLARACIN
PRESENTACION
OPORTUNA

2 AOS

VENCIMIENTO DEL
PLAZO PARA DECLARAR

EN FIRME

2 AOS
PRESENTACION
EXTEMPORANEA

EN FIRME

Tambin queda en firme, si no se notifica la liquidacin

de revisin dentro del trmino. (Art. 714 ET)

QUE ES Y EN QUE
CONSISTE LA
LIQUIDACIN DE
CORRECCION
SOLICITADA

LIQUIDACION DE CORRECCION
SOLICITADA
Proyecto de Correccin
Contribuyente declarante
incurri en un error

1. Menor impuesto a cargo

O
2. Un mayor saldo a favor

D. Correccin

3. Pretenda aumentar el
anticipo
DIAN: 6 Meses
Elaborar L. oficial de
correccin

Presentacin
S. Correccin

No se
manifiesta

Proyecto presentado
reemplaza la declaracin
inicial

LIQUIDACION DE CORRECCION
SOLICITADA

Consecuencias
Liq. Correccin

Las facultades de revisin por parte de la DIAN quedan

intactas.
Trmino de dos aos para revisar comienza:
1. A partir de la Liq. oficial de revisin o
2. A partir de los seis meses (6) despus de la
presentacin del proyecto

EFECTOS
La DIAN despus del acto susceptible del recurso de
reconsideracin, no accede a la solicitud de correccin el
contribuyente se har acreedor a la sancin del 20% del
pretendido mayor saldo a favor o menor saldo a pagar o el
mayor anticipo a pagar, esta sancin se puede reducir a la
mitad si el contribuyente acepta la sancin en el traslado
que de la resolucin que rechaza la solicitud de
correccin.

QUE ES Y EN QUE
CONSISTE LA
LIQUIDACIN DE
CORRECCION
ARITMETICA

Liquidacin Correccin Aritmtica

1.
1. Tiene
Tiene como
como fundamento
fundamento el
el error
error aritmtico
aritmtico al
al que
que se
se refiere
refiere el
el Art
Art
697
697 E.T.
E.T. ..
..
2.
2. Por
Por excepcin
excepcin la
la DIAN,
DIAN, tambin
tambin hay
hay lugar
lugar a
a esta
esta liquidacin
liquidacin
cuando
cuando el
el contribuyente,
contribuyente, responsable
responsable o
o agente
agente retenedor
retenedor o
o
declarante
declarante no
no se
se hubiese
hubiese liquidado
liquidado en
en su
su declaracin
declaracin las
las sanciones
sanciones
o
o la
la haya
haya hecho
hecho incorrectamente.
incorrectamente.
3.
3. Lo
Lo corrige
corrige la
la DIAN
DIAN a
a travs
travs de
de un
un acto
acto administrativo
administrativo proferido
proferido por
por
el
el jefe
jefe de
de la
la unidad
unidad de
de liquidacin.
liquidacin.
4.
698
4. El
El art
art
698 del
del E.T
E.T faculta
faculta a
a la
la DIAN
DIAN para
para corregir
corregir las
las
declaraciones
declaraciones tributarias
tributarias que
que por
por error
error aritmtico
aritmtico del
del contribuyente
contribuyente
generaron
generaron un
un menor
menor impuesto
impuesto o
o pagar
pagar o
o incrementaron
incrementaron un
un saldo
saldo a
a
favor
favor

LIQUIDACION DE CORRECCION
ARITMETICA

DIAN: 2 aos

Presentacin
Liquidacin

Firmeza

LIQUIDACION CORRECCION ARITMETICA

REQUISITOS
ART 700 ET

1. Fecha, en caso de no indicarse se

tendr como tal la de su
notificacin.
2. Periodo gravable a que
corresponde
3. Nombre o razn social del
contribuyente
4. Nmero de identificacin tributaria
5. Error aritmtico cometido

QUE ES Y EN QUE
CONSISTE LA
LIQUIDACIN DE
PROVISIONAL

Liquidacin Provisional
1.
1. Parte
Parte del
del supuesto
supuesto de
de la
la ausencia
ausencia de
de la
la declaracin
declaracin
tributaria.
tributaria.
2.
2. Determina
Determina provisionalmente
provisionalmente el
el impuesto
impuesto a
a cargo.
cargo. Por
Por
estimacin
estimacin directa.
directa.
3.
3. Se
Se realiza
realiza un
un clculo
clculo general,
general, segn
segn el
el impuesto
impuesto a
a cargo
cargo es
es
lo
lo establecido
establecido en
en la
la ltima
ltima declaracin
declaracin presentada
presentada
aumentada
aumentada con
con un
un incremento
incremento porcentual
porcentual del
del IPC
IPC entre
entre la
la
ltima
ltima declaracin
declaracin yy el
el ltimo
ltimo da
da del
del ao
ao gravable
gravable que
que
corresponde
corresponde a
a la
la declaracin
declaracin omitida.
omitida.
4.
4. Expedida
Expedida la
la liquidacin
liquidacin de
de provisional,
provisional, la
la DIAN
DIAN pierde
pierde la
la
competencia
competencia para
para proferir
proferir Liquidacin
Liquidacin de
de aforo.
aforo.

IMPOSICION DE SANCIONES
PREVIO PLIEGO DE CARGOS

RESOLUCIN
INDEPENDIENTE
POR NO DECLARAR

2 AOS Y

SANCIONES
LIQUIDACIONES
OFICIALES
INEXACTITUD

El mismo
trmino que
existe para la
respectiva
liquidacin
oficial.

Sanciones liquidadas por el

contribuyente

EXTEMPORANEIDAD

DECLARACION

CORRECCION
ANTES O DESPUES
DE EMPLAZAMIENTO
INEXACTITUD REDUCIDA

POR MORA

Notificacin de los Actos

Administrativos
ACTUACIONES
ADMINISTRATIVAS

Factura electrnica

Por correo
Personal
Electrnica
Publicacin en
web y Gaceta

Mandamientos de
Notificacin
pago
personal previa
Providencias que
citacin
deciden
recursos,
Si
no comparece
dentro de los 10 das siguientes a la fecha de
introduccin al correo de la citacin. En providencias: Por
edicto. En mandamiento de pago por correo.

Discusin de los actos de la Administracin

Actos administrativos de trmite

No les procede recurso

Actos administrativos definitivos

4 meses

2 meses para interponerlo

Recurso de reconsideracin

A contencioso
administrativo Art. 720
ETN

1 ao para fallar

Suspensin 3
meses
Fallo del Recurso

Silencio administrativo Positivo

Sancin de clausura;
Resolucin Excepciones;
Sancin a ent. Recaudadoras;

4 meses

Recurso de reposicin
y fallo