Criterios de Valuacin y presentacin de las partidas de Balance

El boletn C-1, de principios de contabilidad del define que, el Efectivo dentro de las
empresas, los podemos encontrar en las cuentas de Caja y Bancos, en la primera
de ellas, dentro de un fondo fijo que se utiliza por lo general para cubrir gastos
imprevistos y que son por cantidades pequeas de efectivo. En los bancos, tambin
se cuenta con dinero pero este, esta representado por ttulos de crdito, que son
precisamente los cheques y con los cuales las empresas pueden disponer de su
dinero, con el que cuente en el momento de la expedicin de dichos cheques. Por lo
consiguiente podemos conceptuar al efectivo de una empresa como los recursos en
dinero, del cual puede disponer para cubrir sus necesidades operativas.

fsicamente (el saldo que se encuentre en caja), o que se encuentran depositados

en una institucin bancaria (cuentas de cheques) contra la que se pueden realizar
retiros por medio de los cheques.
Bancos: es una cuenta de activo circulante y representa al dinero el cual es
propiedad de la empresa:
Aumenta por los depsitos que se hacen en las cuentas bancarias, ya sea en
efectivo o en documentos (cheques) o el banco agregue por concepto de
intereses ganados.
Cheques girados por la empresa aun no presentados al banco para su cobro.
Cantidades que el banco deduce del dinero de la empresa, por cobro de
comisiones, intereses u otros servicios.
Cantidades que el banco aumenta al importe propiedad de la empresa por
intereses u otros conceptos a favor de la misma.
Errores de registro o de clculo cometidos por la empresa o por el banco.

La informacin veraz y oportuna debe ser caracterstica de los estados financieros,

y respetar estos principios significa que el contenido de dichos documentos es
confiable, lo cual se transforma en beneficios para los diversos usuarios de la
informacin, ya que stos toman decisiones con base a los resultados de la
compaa.
Entre la informacin financiera principal que se debe conocer estn los flujos de
efectivo, los cuales son considerados estados financieros bsicos y estn regulados
por la Normas de Informacin Financiera (NIF).
La finalidad del estado de flujos de efectivo radica en que la empresa muestra la
generacin de efectivo, as como su aplicacin en un periodo determinado de
tiempo.
Conceptos para entender el flujo de efectivo
Para realizar un flujo de efectivo se deben conocer los siguientes conceptos:
Efectivo: Moneda de curso legal en caja y en depsitos bancarios disponibles para
la operacin.

Equivalentes de efectivo: Valores de gran liquidez, que por su naturaleza pueden

ser convertidos con facilidad y con poco riesgo de cambio en su valor. Por ejemplo:
la moneda extranjera, metales preciosos amonedados e inversiones temporales a la
vista.
Operaciones del flujo de efectivo
En el cuerpo del estado de flujos de efectivo se encuentran las siguientes
actividades:
Operacin: Representan la principal fuente de ingresos de una empresa e incluye
actividades que intervienen en la determinacin de la utilidad o prdida neta de la
entidad.
Inversin: Son inversiones en activos que esencialmente generan ingresos y
deben incluirse en el flujo de efectivo debido a su disposicin de efectivo.
Financiamiento: Son los flujos destinados a cubrir las necesidades como
consecuencia de la actividad principal de la entidad.
Los estados financieros bsicos sirven de base para la toma de decisiones y
el estado de flujos de efectivo no es la excepcin, ya que la informacin que
contiene es de importancia para verificar las actividades por las cuales se obtienen
ingresos o egresos y de paso intentar mejorar la productividad de la entidad.