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CONTABLE
ESTADO DE CAMBIO
EN EL PATRIMONIO
NETO
INTRODUCCION
Agrupa a las cuentas de la 50 hasta la 59 . Las
transacciones provienen de aportes efectuados
por accionistas o participes , de los resultados
generados por la entidad y de las actualizaciones
de valor todas ellas modifican al patrimonio neto
en su conjunto .
Otras transacciones representan reacomodos
patrimoniales ,como los que surgen de acuerdos
de accionistas como cuando se capitalizan
utilidades o de mandatos de ley como en el caso
de una reserva legal .
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Elementos
que originan
cambios
patrimonio neto :
Capital ( 50)
Acciones de inversin (51)
Capital adicional (52)
Resultados no realizados (56)
Excedentes de revaluacin(57)
Reservas(58)
Resultados acumulados (59)
de
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
50 capital
Agrupa las subcuentas que representan aportes
de accionistas socios
o participacioncitas ,
cuando tales aportes han sido formalizados ,
desde el punto de vista legal.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
51 acciones de inversin . Representa
las acciones de inversin ,
formalizadas legalmente . Asimismo , Se incluye
las acciones de propia emisin que han sido
readquiridas.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
52 capital adicional . Representas las primas ( descuentos ) de emisin
y los aportes y reducciones de capital que se
encuentran en el proceso de formalizacin .
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
56 resultados no realizados . Representan las ganancias por diferencias
cambio originadas por las inversiones netas
una entidad extranjera , la ganancia o perdida
la cobertura del flujo de efectivo obtenida
activos y pasivos financieros .
de
en
en
de
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
57 Excedente de revaluacin . Corresponde a las variaciones en los inmuebles ,
maquinarias y equipo e inversiones inmobiliarias
que han sido objeto de revaluacin .
Asimismo incluye excedentes de revaluacin
originadas por acciones liberadas .
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
58 reservas . Representa
apropiaciones de utilidades ,
autorizadas por ley , por los estatutos , o por
acuerdo de accionistas y sern destinadas a fines
especficos o para cubrir eventualidades .
ESTADO DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO NETO
59 Resultados acumulados . Representan utilidades
no distribuidas y las
perdidas acumuladas sobre las que los
accionistas , socios o participacioncitas no han
tomado decisiones.
CASO PRACTICO
SOLUCIN
Contabilizacin .-
Cdigo
59
Denominacin
Debe
Resultados acumulados
14,642.20
592
Perdidas acumuladas
59922
59223
40
haber
Intereses moratorios
Tributos , contraprestaciones
409
4092
intereses
40921
intereses moratorios
14,642.20
CONCLUSION
1.
2.
3.
Operaciones que
aumentan el activo
total.
Incremento en el
capital social.
Valorizacin de
propiedades.
Inversiones temporales
y/o permanentes.
Operaciones que
disminuye el activo
total.
Al contrario de lo
explicado en el numeral
anterior, las
disminucin en el
capital social generen
un decremento en el
activo total al reintegrar
a los socios o accionista
el valor de los aportes
acordados como
disminucin.
Transacciones que
aumentan el pasivo
total.
Cuando se decreta el
pago de dividendo en
efectivo cuya
contabilizacin se
registra primero como
un pasivo y
posteriormente, se
cancela .
Transacciones que
disminuye el pasivo
total.
Es cuando el ente
econmico emite bonos
convertibles en acciones
y cumplido su fecha de
vencimiento; se
contabiliza, previo
aumento de este,
aprobado por la junta de
socios, segn se trate de
una S.A. o SRLta.
METODOS DE APLICACIN
NIC 1.- Presentacin de Estados Financieros.
1.
2.
3.
METODOS DE APLICACIN
NIC 8.- Utilidad o Prdida Neta del Ejercicio, Errores Sustanciales
CASOS
Una Sociedad ha realizado las siguientes operaciones
en el ejercicio 200X. Su resultado del ejercicio
(despus de impuestos) ha ascendido a 10.000 .
1.- Activo financiero disponible para la venta:
valor razonable a 31.12.0x = 1.100
valor razonable a 31.12.0x-1 = 1.000
2.- Aumento de capital: 10.000
3.- Adquisicin de inmovilizado: a 1 de enero de 200x
por importe de 5.000 , financiado el 100% con una
subvencin oficial no reintegrable (vida til = 10 aos).
4.- Distribucin de dividendos correspondiente al
resultado del ejercicio 200X-1 por importe de 4.000
Se considera que el tipo impositivo es el 30%.
CASO
SOLUCIN
1.-Activo financiero disponible para la venta:
valor razonable a 31.12.0x = 1.100
valor razonable a 31.12.0x-1 = 1.000
200X
A) Resultado de la cuenta de
prdidas y ganancias
B) Ingresos y Gastos imputados
directamente al patrimonio neto
10,000
100
5,000
-1,530
1,3
3,570
-500
150
-350
13,220
Subvencio
nes,
Ajustes Donacione
por
sy
cambios Legados
de valor recibidos Total
4,000
Capital
Otros
instrumentos
en el
Resultado del patrimonio
ejercicio
neto
34,300
Aumentos de capital
Distribucion de dividendos
70
10,000
38,300
3,150
13,220
10,000
10,000
-4,000
-4,000
44,300
10,000
70
3,150
57,520
PATRIMONIO NETO
Fondos Propios
200X
Capital
Reservas
200X -1
44,300
34,300
Resultado
0
10,000
4,000
70
Otros
3,150
57,520
38,300
ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
I. DEFINICIN
OBJETIVO GENERAL:
IMPORTANCIA
PROPOSITO.
ALCANCE
NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO.
CASO PRCTICO
ASIENTOS DE REVERSIN
(A) REVERSIN DE VENTAS
VENTAS
TRIBUTOS POR PAGAR
CLIENTES
42,400
7,632
(C ) REVERSIN DE COMPRAS
PROVEEDORES
79,857
MERCADERIAS
INM. MAQ. Y EQUIPO
INTANGIBLES
TRIBUTOS POR PAGAR
50,032
42,365
24,110
1,200
12,182
1,310
15
19,346
1,350
2,850
2,850
( I ) REVERSIN DE RESULTADOS
ACUMULADOS
RESULTADOS ACUMULADOS 5564
RESULTADOS DEL EJERCICIO
5564
METODO DIRECTO
INVERSIONES TAZACORTE
SAC
BALANCES
CUENTAS
Caja y Bancos
31/12/20 31/12/20
AUMENTO DISMINUCI CARGO
10
09
N
155,549 200,000
44,451
3,304
3,304
86
86
23,019
23,019
5,063
5,063
24,110
24,110
3,622
Intangibles
1,200
300
Clientes
Cuentas por Cobrar
Diversas
Existencias
Cargas Diferidas
Inmueble, Maquinaria y
Equipo
1,200
AJUSTES Y
ELIMINACION
VARIACIONES
208,409 200,000
DISM.
AUMENTO
1,543
ACT. DE
OPERACIN
ABONO
APLIC.
50,032
B 42,365
3,622
E
1,200
300
ORIGEN APLIC.
ORIGEN
46,728
C
5,063
24,110
ORIGEN APLIC.
ACT. DE
FINANCIAM.
86
19,346
ACT. DE
INVERSIN
1,543
7,632
A 12,182
2,865
1,350
D513
Remuneraciones y Partic.
Por P.
886
2,390
886
4,350
4,350
886
79,857
57,910
3,363
1,325
1,325
417
417
Proveedores
25,310
46,728
2,865
-57,910
-4,350
-5,063
-1,411
-19,141
-24,110
-1,200
-25,310
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
-44,451
200,000
155,549
5,564
3,922
417
-3,304
-86
-23,019
-5,063
2,428
CONCLUSIONES:
-LA DISMIN. DEL EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS ES DE S/. 44451. DE
ESTE IMPORTE CORRESPONDE A APLICACIONES DE ACTIVIDADES DE
OPERACIN S/. 19,141 Y A ACTIVIDADES DE INVERSIN S/. 25,310
-DEL MONTO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIN FUE POR
COMPRA DE ACT. FIJOS S/. 24,110 E INTANGIBLES S/. 1,200
-EN LA HOJA DE TRABAJO LOS RUBROS DEL ESTADO DE G. Y P. QUEDA
ELIMINADO.
-LOS AJUSTES Y ELIMINACIONES SE OBSERVAN EN LOS ASIENTOS
EXTRACONTABLES.
-LAS REVERSIONES (AJUSTES Y ELIMINACIONES) CORRESPONDEN A
OPERACIONES QUE NO ORIGINAN MOVIMIENTO DE EFECTIVO.
REPRESENTAN
ADHERIDAS
a los estados financieros, de manera de
garantizar la facilidad de manejo y
posterior archivo de dichos documentos.
IMPORTANCIA
Conocer suficientemente
sobre asuntos que pueden
alterar significativamente
los estados financieros.
Todo
CONTENIDO
Las
a)
b)
c)
NOTAS DE CARCTER
ESPECIFICO
Las notas de carcter especifico tienen relacin con las
particularidades sobre el manejo de a informacin
contable, que por su importancia se deben revelar de
manera tal que permita obtener elementos sobre el
tratamiento contable y los saldos de los grupos, clases
y cuentas.
ARMONIZACIN
CONTABLE