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CURSO DE ACTUALIZACION
PARA OBTENER TITULO
DE CONTADOR PUBLICO
Auditoria Financiera:
Algunos
conceptos
Comprobacin de la legalidad y
regularidad de la utilizacin de los
recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en qu
medida.
Auditoria Financiera:
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinin acerca de si stos
presentan o no razonablemente la
situacin econmica financiera y de
resultados, de conformidad con
principios de contabilidad
generalmente aceptados (NIIF)
Algunos
conceptos
Auditora Financiera
Asegurarse de la confiabilidad de los
estados financieros y el de emitir una
opinin acerca de la razonabilidad de
las cifras presentadas en ellos.
Objetivos
Servir como gua para las decisiones
futuras de la administracin respecto a
asuntos tales como control,
pronsticos, anlisis e informacin
Estados
Financieros
auditados
Obligacin
de auditar
los
estados
financieros
en el Per
Obligacin de
auditar los
En adelante, las sociedades o
estados
entidades distintas a las que se
financieros
encuentran bajo la supervisin de
en el Per
Conasev, cuyos ingresos anuales
por venta de bienes o presentacin
de servicios o sus activos totales
sean iguales o excedan a 3,000 UIT,
debern presentar a dicha entidad
sus estados financieros auditados
por sociedades de auditora
habilitadas por un colegio de
contadores pblicos en el Per.
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en el
Obligacin de
auditar los
estados
financieros
en el Per
La presentacin deber
realizarse conforme a las
normas internacionales de
informacin financiera,
sujetndose a las disposiciones
y plazos que determine la
Conasev.
IMPORTANTE
Normas
Internacionales de
Auditoria
(NIA)
200200-OBJETIVO
OBJETIVOYY
PRINCIPIOS
PRINCIPIOS
BSICOS
BSICOS QUE
QUE
RIGEN
RIGENLA
LA
AUDITORIA
AUDITORIAEEFF
EEFF
210210- EL
EL
COMPROMIS
COMPROMIS
OO DE
DE
AUDITORIA
AUDITORIA
310310CONOCIMIEN
CONOCIMIEN
TO
TODEL
DEL
NEGOCIO
NEGOCIO
Principales
Principales
NIA
NIA
NIA
NIA-500
-500
EVIDENCIAS
EVIDENCIAS
DE
DEAUDITORIA
AUDITORIA
NIA-400
NIA-400
EVALUACION
EVALUACION
DE
DERIESGOS
RIESGOS
320320MATERIALIDA
MATERIALIDA
DD
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
PRINCIPIOS
TICOS
COMPETENCIA Y
CUIDADO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
NORMATIVIDAD TCNICA
CARTA COMPROMISO
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que
este ltimo enve una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al compromiso.
La carta compromiso sustenta y confirma la
aceptacin de la designacin del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
NIA-400
EVALUACION DE
RIESGOS Y DE
CONTROL
INTERNO
El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como vlido al
momento de emitir su
opinin.
EL RIESGO DE AUDITORIA
en el objeto a
3. La posibilidad de
su no deteccin
no deteccin o
por parte del
neutralizacin de la
auditor, mediante
la aplicacin de
materializacin de
sus
estos errores o
procedimientos
de auditoria
irregularidades por
auditar.
el sistema de
de existencia
de errores o
irregularidades
significativas
2. La posibilidad de
RIESGO
RIESGO
INHERENT
INHERENT
EE
RIESGO
RIESGO
DE
DE
CONTROL
CONTROL
RIESGOS
RIESGOS
DE
DE
AUDITORI
AUDITORI
AA
RIESGO
RIESGO
DE
DE
DETECCIO
DETECCIO
NN
Medicin o evaluacin
Control
Monitoreo
NIA-500: EVIDENCIA
DE AUDITORIA
El propsito de esta NIA es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de
evidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando
se auditan estados financieros, y los procedimientos a
seguir para obtener dicha evidencia de auditora.
NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se deber obtener evidencia
suficiente y apropiada de auditoria
para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora.
La evidencia de auditora se obtiene
de una mezcla apropiada de pruebas
de control y de procedimientos
sustantivos.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Evidencia de auditoria
Significa la informacin obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinin de auditoria.
Las evidencias de auditoria comprenden:
documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
informacin corroborativa de otras fuentes
La confiabilidad de la
evidencia de auditoria
est influenciada:
por su fuente interna
o externa, y
por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria de fuentes
externas (por
ejemplo, la
confirmacin recibida
de terceros) es ms
confiable que la
generada
internamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria generada
internamente es ms
confiable cuando los
sistemas de
contabilidad y de
control interno
relacionados operan
efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es ms
confiable que la
obtenida de la
entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria en forma
de documentos y
representaciones
escritas es ms
confiable que las
representaciones
orales.
Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALTICA
EVIDENCIA INFORMTICA
ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA
ATRIBUTOS DE
LAS
EVIDENCIAS
DE AUDITORIA
de suficiencia y de
competencia, que le
suministre una base
razonable para formarse
una opinin de acuerdo
con las circunstancias.
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe proporcionar
el conocimiento necesario para
alcanzar una base objetiva de
juicio sobre los hechos
sometidos al examen
NIA -300
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
TECNICAS
y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
TCNICAS DE AUDITORIA
TCNICAS DE AUDITORIA
La inspeccin
La observacin
La investigacin
El cmputo
Los procedimientos
La comparacin
La comprobacin
analticos
PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO
Son los registros llevados por
el auditor
sobre los procedimientos
seguidos,
las pruebas realizadas,
las informaciones obtenidas
y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen.
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir:
programas de trabajo, anlisis,
memorndums, cartas de confirmacin,
resmenes de documentos del cliente, y
cdulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de
su elaboracin, revisin y supervisin.
Ayudar al auditor en la
realizacin de su trabajo.
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.
QUE SEAN EXACTOS
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
EXPLICAR LA SIMBOLOGA UTILIZADA
REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES
AUDITORIA FINANCIERA
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R
A
B
A
J
O
PROGRAMAS
DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
Es el enunciado lgico, ordenado y
clasificado de los procedimientos de
auditoria que han de emplearse, la
extensin que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de
aplicar
FINES
de los Programas
de Auditoria
Servir como
registro del trabajo
del auditor,
evitando omisiones
o duplicidad en la
aplicacin de
procedimientos
Contenido
del Programa de Auditora
En general, el programa incluye
primero los procedimientos
generales de auditoria y luego los
procedimientos especficos para la
verificacin de cada clase de
activos, pasivos, ingresos y gastos
en el orden normal en que
aparecen en el balance general.
Ventajas
Facilita la distribucin de tareas
Provee seguridad al realizar pruebas
Se utiliza para supervisar el trabajo
realizado
EL INFORME DE AUDITORIA
Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR
EL INFORME FINAL DE
AUDITORIA
La fase de informacin de un
trabajo de auditoria empieza
cuando los auditores
independientes han
completado su trabajo en el
campo y se han aceptado los
ajustes que propusieron y el
cliente los ha registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME
cdulas
contengan
las
Informe
Corto
Tipos de Informes de
Auditora Financiera
Informe
Largo
Informe
Corto
Informe
Largo
NIA 700
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
Mediante este documento el auditor expresa:
Que ha examinado los Estados Financieros de un ente,
identificndolo.
Cmo llev a cabo su examen, generalmente aplicando
normas de auditora,
y qu conclusin le merece su auditoria, indicando si
dichos Estados Financieros cumplen con principios de
contabilidad generalmente aceptados vigentes, las que
constituyen su marco de referencia.
Contenido
del Informe
Dictamen del
Auditor
Independiente.
Estados
Financieros
Auditados.
Notas a los
estados
financieros.