SISTEMA DE PAGOS DE

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
(SPOT)

SPOTs
RETENCIONES
PERCEPCIONES
DETRACCIONES

C.P.C. Alejandro Aybar Pradinett

a.aybar@impuestum.pe

ANTECEDENTES
Alto grado de informalidad y baja recaudacin.

OBJETIVO
Este sistema se inscribe en el objetivo de reducir la evasin tributaria en la
comercializacin de determinados productos que presentan altos
ndices de informalidad y, por consiguiente, un alto grado de
incumplimiento.
En consecuencia, la recaudacin proveniente de operaciones con dichos
productos no tiene correspondencia con el nivel de estas
actividades en la economa.

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SISTEMA DE RETENCIONES
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin
debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por
algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV
que le corresponda pagar.
Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin
nazca a partir del 01 de junio del 2002.

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mbito de aplicacin
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones
gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002
con contribuyentes designados comoAgente de Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est
obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.

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Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en
operaciones que estn exoneradas e inafectas.
Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se
realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su
consumo fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
a.Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
b.Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
c.En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d.En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se
permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales).
e.En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago,
conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
f.En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto
Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
g.Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h.En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin.
i.Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas
operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo pblico o privado.
j.En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales
de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b) se verificar al momento de realizar
el pago.

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Cundo se excepta de la obligacin

de retener?
S
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100
soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las
notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

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Designacin y exclusin de Agentes de Retencin Oportunidad de retener

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
Los sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del
momento
indicado en dicha resolucin.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de Retencin se extingan y se produzca
la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin,
debern efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.

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Tasa de la retencin
La tasa de la retencin es el tres por ciento (3 %) del importe total
de la operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado
a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los
tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
EJEMPLOS: (VARIOS)

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Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de retencin no aplicado?
Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin no aplicado (Retencin del periodo +
retenciones de meses
anteriores impuesto a pagar.)
Requisitos
1.Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de
proveedor.
2.Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un
saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva, de acuerdo al
artculo 2 de la R.S. N 061-2005/SUNAT.
Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado en el punto anterior, y cliente (segn lo establecido en
el inciso d)
del art. 1 de la RS N128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido por
sus compras, deber tener un saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses. (5ta disposicin
final R.S.128-2002/SUNAT).
Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima declaracin mediante el
formulario N 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en los puntos anteriores.
El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94EF.
Revisar consultas frecuentes siguiente link http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/

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SISTEMA DE PERCEPCIONES
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin (vendedor
oAdministracin Tributaria) percibe del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponda la declaracin,asimismodecontar consaldo a
favorpodr arrastrarlosa perodossiguientes, pudiendocompensarlos con otra deuda
tributaria,o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.

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Funcionamiento -Rgimen de Percepciones

A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:

Porcentajes de Percepcin

Combustibles lquidos derivados del petrleo

Bienes importados de manera definitiva
Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y Decreto
Supremo N 091-2013-EF
Operaciones por las que se emita comprobante de pago

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PORCENTAJES DE PERCEPCIN DEL IGV

CONCEPTO
1 Combustibles lquidos derivados del petrleo

% APLICABLE
Uno por ciento (1%) sobre el P.V.

2 Bienes Importados de manera definitiva.

a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que
se efecta la numeracin de la DUA
o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
1. Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de
la
Administracin Tributaria.
4. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.
5. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
b) 5% : Cuando el importador nacionalice bienes usados
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en los
incisos a) y b).
3 Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley
N 29173 y Decreto Supremo N 091-2013-EF
Dos por ciento (2%) sobre el precio de venta
4 Operacin por la que se emita comprobante de pago
que permita ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente
(adquirente) sea designado Agente de Percepcin.

Cero punto cinco por ciento (0.5%) sobre el precio de venta.

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Designacin y exclusin de agentes de

percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de

alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar
como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el
Decreto Supremo de designacin o exclusin.
La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de
Agente de Percepcin a fin de facilitar la aplicacin del presente
Rgimen. Dicho documento tendr validez en tanto no opere la
exclusin del sujeto como agente percepcin.
Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la
percepcin por los pagos que les realicen sus clientes respecto de
las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a
partir de la fecha en que deban operar
comoAlejandro
agentes de Aybar Pradinett
C.P.C.
percepcin.

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SISTEMA DE DETRACCIONES

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Base legal
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF,

modificado por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N

1110.

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT

(15.08.2004) y modificatorias.

En qu consiste el
Sistema de
Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al
sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio de
venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por
el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor del bien o
prestador del servicio.

Esquema del Sistema de

Detracciones

Finalidad del Sistema de

Detracciones
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO
DE:

DEUDAS
TRIBUTARIAS

COSTAS Y GASTOS
(Art.115, inciso e) del Cdigo
Tributario)

Tributos o multas

Procedimientos de Cobranza

Anticipos y Pagos a

Coactiva Aplicacin de

Cuenta Intereses

sanciones no pecuniarias

Aportaciones:
EsSalud y
ONP

Medidas cautelares previas

Ingresos del Tesoro

Pblico, administrados y
recaudados por la
SUNAT

Estructura del Sistema de

Detracciones

II) OPERACIONES SUJETAS AL

SISTEMA

Sujetos obligados a efectuar la

ANEX
ANEX
detraccin
ANEX
O1

1.
Venta:
1.1 El
adquiriente
1.2
El proveedor cuando
recib
realice o IGV:
a: Operaciones
de
reparto
de
El ntegro del
operaci
la

Operaciones
Bolsa
n importe
Produc en
de
to
2. Retiro: El sujeto
del IGV
3. Traslado : El
propietario
bienes que de
realice
los o
traslad
encargue el
o.

O3

O2

1. Venta gravada
con IGV
venta
deobien
exoneradas de

En la
prestacin de
servicios:

1.El
adquiriente

El
usuario
del
servicio o
quien
encarga
la
El
prestador
construccin.
servic del
o quien
io el contra
ejecuta
d
construcci
to
e
n
reciba
el integro
cuan
del
importe
dedo la
operacin,
sin
haberse acreditado
el
depsito
respectivo.

cuan
do

2.El proveedor
reciba o

El ntegro del
realice:
importe de la
operacin
Operaciones en
Bolsa de Producto
2. Retiro: El sujeto
del IGV

Anexo 1 : Bienes Sujetos al

Sistema.
A partir de 01 e Enero del 2015 ste anexo qued exceptuado de la detraccin.
Concepto
%
1 Azcar

10%

2 Alcohol etlico

10%

3 Algodn

12%

1
2

Operaciones exceptuadas del

sistema
A
n
e
x
1
o

1) Operaciones sujetas al Sistema por

importes menores o iguales a UIT por
unidad de transporte.
2) Operaciones de ventas gravadas con el
IGV, cuando por la operacin se emita:

Pliza de Adjudicacin con ocasin del

remate o adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades
que rematan o
subastan bienes por cuenta de terceros.
Liquidacin de compra de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de pago.

Anexo 2: Bienes sujetos al

Sistema
CONCEPTO
CONCEPTO
%
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro

4%
4%

Carnes y despojos comestibles

4%

Arena y piedra

10%

Residuos, subproductos,
recortes, desechos y
desperdicios

Madera
Oro gravado con IGV

4%
10%

Minerales metlicos no aurferos 10%

1.5
%
15% Bienes exonerados del IGV
Oro y dems minerales metlicos
exonerados del IGV
1.5%
Minerales no metlicos

Harina, polvo y pellets de

pescado

4%

*Venta de inmuebles gravadas con el

IGV

10%
4%

Anexo 3: Prestacin de
servicios
CONCEPTO
CONCEPTO
%
Intermediacin laboral y
tercerizacin
Arrendamiento de bienes
Mantenimiento y
reparacin de bienes
muebles
Movimiento de carga

10%

Servicio de Transporte de
personas
10% Contratos de
construccin
10% Fabricacin de bienes
por encargo
Dems servicios
gravados con el IGV
10%

Otros servicios empresari 10%

ales
Comisin

mercantil
10%

%
10%
4%
10%
10%

Operaciones exceptuadas del

sistema
1) Operaciones sujetas al Sistema por
A
n
e
x
3
o

importes
menores o iguales a S/. 700.00.

2) Se emite un CP que no permita sustentar

crdito
fiscal, costo o gasto para efecto
tributario. Esta
excepcin no opera para el
Sector Pblico.

3) Se emita alguno de los documentos a que se

refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento
de Comprobantes de pago.

4) El usuario del servicio o quien encargue

la
construccin tenga la condicin de no
domiciliado.

Oportunidad del depsito

A
n
e
x
3
o

1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra

primero entre:
a)Fecha de pago (total o parcial)
b)Registro del Comprobante de Pago en el Registro de
Compras (*)
2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da
hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la
operacin.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que
efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras.

DISPOSICIONES GENERALES
APLICABLES

Constancia de
Deber contener depsito
como mnimo la siguiente informacin:
a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito
b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta
(salvo, ventas realizadas a travs de la Bolsa de Productos)
c) Fecha e Importe del Depsito
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso
dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su
nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar
cualquier otro documento de identidad
* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del
bien o el prestador del servicio, se consignar la informacin sealada
en el prrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del
servicio o quien ejecute el contrato de construccin.

Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual
se efecta el depsito (Anexo 4)
Tabla Anexo 4
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO

CDIGO

TIPO DE BIEN O SERVICIO

001

Azcar

020

Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

003

Alcohol etlico

021

Movimiento de carga

004

Recursos hidrobiolgicos

022

Otros servicios empresariales

005

Maz amarillo duro

023

Leche

006

Algodn

024

Comisin mercantil

007

Caa de azcar

025

Fabricacin de bienes por encargo

008

Madera

026

Servicio de transporte de personas

009

Arena y piedra.

029

Algodn en rama sin desmontar

010

Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios

030

Contratos de construccin

011

Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV

031

Oro gravado con el IGV

012

Intermediacin laboral y tercerizacin

032

Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta

013

Animales vivos

033

Esprragos

014

Carnes y despojos comestibles

034

Minerales metlicos no aurferos

015

Abonos, cueros y pieles de origen animal

035

Bienes exonerados del IGV

016

Aceite de pescado.

036

Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV

017

Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos ydems invertebrados acuticos

037

Dems servicios gravados con el IGV

018

Embarcaciones pesqueras

039

Minerales no metlicos

019

Arrendamiento de bienes muebles

040

Bien inmueble gravado con IGV

Constancia de depsito
f) Cdigo de la operacin
depsito (Anexo 5).

sujeta al sistema por la cul se efecta del

Tabla Anexo 5

CDIGO
01
02
03

04
05

TIPO DE OPERACIN
Venta de bienes o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravadas con el IGV.
Retiro de bienes gravado con el IGV.
Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce
de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta.
Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos o primera venta de
bienes gravada con el IVAP realizada a travs de la Bolsa de Productos.
Venta de bienes exoneradas del IGV

Constancia de depsito
Informacin adicional:
En el original y las copias de la constancia de depsito, o en
documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la
siguiente informacin de los comprobantes de pago y guas de
remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se
efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de
acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as
como el precio de la venta, del servicio o del contrato de
construccin incluidos los tributos que gravan la operacin,
por cada comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin.

Constancia de depsito
Importante:
El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber
anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de
las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de
pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho
registro.
Cuando se utilicen sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de
emisin de la constancia de depsito en el Registro de Compras,
siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin
y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los
cuales se efectu el depsito.

Caractersticas de Comprobantes de
Pago emitidos por operaciones
sujetas al Sistema
1.
2.

No podrn incluir operaciones distintas a

estas.
Debern consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

Operaciones en moneda
extranjera
Sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros:
a)

En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la

fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

b)

En el caso de operaciones referidas a los bienes del numeral 20 y 21

del anexo 2, en la fecha en que se habra originado la obligacin
tributaria del IGV si no estuvieran exoneradas de dicho impuesto o en la
fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

c)

En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar

el ltimo publicado.

Apertura de cuentas
El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de
ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC.
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al
Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de
la cuenta.
En caso el obligado a efectuar el depsito no pueda efectuarlo, debido a que
su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta,
deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco
de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio.

Causales de ingreso como

recaudacin
Cuando
respecto del Titular de la cuenta:
a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente
con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las
normas vigentes.
c) No comparezca ante la Administracin Tributaria o lo haga fuera del
plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones
tributarias ).
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del
artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176,
numeral 1 del artculo 177 o numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario.
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o
preventivo (de acuerdo a Ley Concursal).

Causales de ingreso como

recaudacin
Tener en cuenta que:
El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal
efecto le remita la SUNAT.
Hay que recordar que estos importes recaudados sern utilizados
por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de
la cuenta mantenga en calidad de contribuyente, as como costas
y gastos que pudiera tener.

IV) INFRACCIONES Y
SANCIONES APLICABLES
AL SISTEMA

Infraccin

Sancin

1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.

50%
importe no
del
deposita
do
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes 50% del monto que
fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado debi depositarse
el integro del
depsito, siempre que ste deba
efectuarse con anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el
monto del
traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el 50%
depsito, siempre
que ste deba efectuarse con del
depsito
anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos
100%
del
depositados un destino distinto al previsto en el
importe
Sistema.
indebidamente
utilizado
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con 50%
importe no
depositar los cobros realizados a los transportistas que del
prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado deposita
por va terrestre, en el momento establecido.
do
3
4

RGIMEN DE
GRADUALIDAD DE
SANCIONES APLICABLE AL
SPOT

Resolucin de Superintendencia N 2542004/SUNAT, modificado por la Resolucin de

Superintendencia N 252-2012/SUNAT

Anexo de la R.S. 2522012/Sunat

Caso practico
La empresa SAN MATEO S.A.C,
al rubro de
dedicada ha realizado dicho serviciomantenimiento
vehculos,
a la empresa AYNI
de E.I.R.L.
del 01 al 16 de julio de 2013, siendo el monto pactado por el
servicio S/. 5,200 Nuevos Soles.

Con fecha 16 de Julio, SAN MATEO S.A.C.

la
emite
correspondiente
a AYNI E.I.R.L, la cual fue pagada en factura
la misma
fecha en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 9% sobre
el importe de la operacin.

Cmo se aplica el
rgimen de
gradualidad?

Supuesto:

El 10 de agosto de 2013, SAN MATEO S.A.C. efecto el

depsito correspondiente a dicha detraccin (S/. 468 Nuevos
Soles), sin recibir comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna
infraccin y

de ser as la manera de graduar la sancin

correspondiente.

Cmo se aplica el
rgimen de
gradualidad?

Solucin:

Segn los momentos para efectuar el depsito de la

detraccin en el caso de los servicios - Anexo 3,
tenemos que ni el usuario del servicio ni el prestador
del mismo efectuaron el depsito en ninguna de las
oportunidades establecidas en la norma.
Cada uno de ellos habra cometido una infraccin, la
misma que se encuentra sancionada con una multa
equivalente al 50% del importe no detrado.
Dicha sancin puede acogerse al rgimen de
gradualidad previsto por la R.S.N 254-2004/SUNAT y
modificatorias.

Cmo se aplica el rgimen de

gradualidad?

a) Para el prestador del servicio:

La empresa SAN MATEO S.A.C. efectu el depsito en la oportunidad

correspondiente a la rebaja del 70%, pues lo realiz al noveno da hbil
(10/08/13) siguiente a la fecha prevista para efectuar el mismo. Siendo
as, el clculo de la multa sera el siguiente:

Importe de la sancin: 50% del monto no detrado

Monto no detrado : S/. 5,200 x 9% : S/.468 Nuevos
Soles Sancin: 50% x 468: S/.
(-) Rebaja del 70%:
70% x S/. 234 :
S/. 164
-----------S/.
70
Multa rebajada :
A los S/. 70 se le debern calcular

234

Cmo se aplica el
rgimen de
gradualidad?
b) Para el usuario del servicio:
Segn resulta del literal b) de la nota 4 de la II tabla del
Anexo de la
R.S. N 254-2004/SUNAT y modificatorias, as como de los
artculos 3 y 4 de la misma norma, el usuario gozar de la
rebaja si el prestador del servicio subsana la omisin durante
los 25 das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para
que el usuario realice el depsito y siempre que el cliente
solicite la constancia de depsito. De no
efectuarse el
depsito dentro del plazo sealado, al usuario del servicio no
le corresponder aplicar la gradualidad sobre la multa.

Cmo se aplica el
rgimen de
gradualidad?
b) Para el usuario del servicio:
En ese sentido, suponiendo que la empresa AYNI
E.I.R.L ha solicitado a SAN MATEO S.A.C la
Constancia de Depsito correspondiente, la multa
que le correspondera por haber omitido efectuar
el depsito sera tambin rebajada en la misma
proporcin que lo fue para la empresa prestadora
del servicio, es decir la multa rebajada ascendera
a S/. 70, adems de los intereses moratorios
correspondientes.

GRACI
AS

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