Mdulo: Contabilidad Bsica

ndice:

Fundamentos

Enfoque sistmico

Conceptualizacin Contable

Conceptos Bsicos

Dualidad Econmica

Cuenta

Plan Manual de Cuentas

Proceso Contable

Libro Diario

Libro Mayor

Balance de comprobacin y Saldos

Estados financieros bsicos

FUNDAMENTOS
Contabilidad: Sistema de informacin de la empresa que procesa la
informacin financiera que se genera internamente.
La informacin generada por la contabilidad es crucial para la toma de
decisiones dentro de la organizacin.
Contabilidad, la ciencia que trata de la informacin y control de hechos
econmicos y financieros procurando los medios de organizacin y
administracin mas adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las
operaciones que se realizan y de sus resultados.
La finalidad de la contabilidad es proveer informacin cuantitativa y
oportuna en forma estructurada y sistemtica sobre las operaciones de una
entidad, considerando los hechos econmicos que la afecten para permitir
a sta y a terceros la toma de decisiones sociales, econmicas y polticas .

FUNDAMENTOS
La contabilidad la podemos separar en:

Contabilidad Administrativa: (Costos y presupuestos): informacin

generada internamente para que los ejecutivos tomen decisiones.

Contabilidad Financiera: Informacin interna estandarizada que se

presenta a usuarios externos. Entrega los EEFF de una empresa que
deben ser verificables, no subjetivos, con la influencia de los
administradores minimizada. Su objetivo es: obtener, acumular y
presentar en forma esquematizada y resumida los datos financieros de
una empresa.

El enfoque sistmico aplicado a la contabilidad

ENTRADA

Datos

PROCESO

Aplicacin de

Hechos Econmicos

SALIDA

Informacin
la tcnica contable para la toma

de decisiones
EMISORMENSAJE

RECEPTOR

Se trabaja entonces con proveer informacin estructurada

CONCEPTUALIZACION CONTABLE
La contabilidad es una ciencia econmica que persigue, entre otros
objetivos, los siguientes:

Reflejar el verdadero patrimonio de la empresa.

Determinar el resultado

Dar informacin necesaria para la organizacin y directorio.

CONCEPTUALIZACION CONTABLE
MARCO TEORICO CONTABLE:
Supuestos fundamentales

Devengado: indica que los efectos de las operaciones y de otros hechos

(transformaciones) se reconocen cuando ocurren y no cuando el efectivo
o su equivalente se cobra o se paga.

Empresa en Marcha: establece que los informes contables se preparan

normalmente bajo el supuesto de que toda empresa es dinmica, est
en constante actividad y que seguir en actividad en el futuro.

CONCEPTOS BASICOS

Activo:

Son recursos de propiedad de la empresa o que ella controla, es decir,

son los bienes y derechos que le permiten desarrollar el giro y que tienen la
capacidad para generar, a travs de su venta, explotacin o utilizacin,
beneficios futuros .
Recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en
trminos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios
econmicos futuros y derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que
han afectado econmicamente a dicha entidad .
Algunos ejemplos de activos son: dinero en caja y bancos, inventarios para
la produccin o para la venta, inmuebles, maquinarias y equipos, muebles
e instalaciones, cuentas por cobrar o deudores en general, inversiones en
valores.

CONCEPTOS BASICOS
Pasivo:
Son las obligaciones contradas con terceros por recursos o servicios que
stos han proporcionado a la empresa, que se extinguen mediante el pago
o la entrega de otro bien o servicio .
Obligacin presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada,
cuantificada en trminos monetarios y que representa una disminucin
futura de beneficios econmicos, derivada de operaciones ocurridas en el
pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad .
Algunos ejemplos de pasivos son: proveedores o cuentas por pagar

Patrimonio: Es el monto del activo sobre el cual tienen derecho los

dueos, ya sea por que ellos lo aportaron o porque son utilidades no
distribudas sobre las cuales tienen derecho a participar.

CONCEPTOS BASICOS

El concepto de patrimonio tambin se puede definir mediante los

conceptos de activo y pasivo, como el exceso de recursos o activos por
sobre las obligaciones, es decir, representa el derecho de los dueos
sobre el resto de esos recursos, que han proporcionado como aporte de
capital, o por las utilidades generadas y no retiradas de la empresa.

Podemos notar que existen transformaciones derivadas de hechos

econmicos que no afectan el patrimonio:
Aumenta Activo y Disminuye Activo igual valor
Aumenta Activo y Aumenta Pasivo igual valor
Disminuye Pasivo y Disminuye Activo igual valor
Disminuye Pasivo y Aumenta Pasivo igual valor
Tambin pueden ser una combinacin entre estas relaciones.

CONCEPTOS BASICOS
Ingreso: incremento de los activos o decremento de los pasivos de una
entidad, durante un perodo contable, con impacto favorable en la utilidad
o prdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable.
Tipos de ingresos

Ordinarios: operaciones usuales, es decir, propias del giro de la entidad,

ya sean frecuentes o no.

No Ordinarios: operaciones inusuales, es decir, no propias del giro de la

entidad, ya sean frecuentes o no.

Costo y gasto: decremento de los activos o incremento de los pasivos de

una entidad, durante un perodo contable, con la intencin de generar
ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o prdida neta o, en
su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable.
Tipos de costo y gasto

Ordinarios: operaciones usuales, es decir, propias del giro de la entidad,

ya sean frecuentes o no.

No Ordinarios: operaciones inusuales, es decir, no propias del giro de la

entidad, ya sean frecuentes o no.

LA DUALIDAD ECONOMICA
La dualidad econmica es el principio fundamental de la disciplina
contable, que establece que los recursos obtenidos (fuentes) igualan a los
recursos utilizados (usos), es decir, define la estructura patrimonial de la
empresa.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
DEBE = HABER
USO = FUENTE

USOS Y FUENTES DE FONDOS

USOS

FUENTES

Aumentos de Activos

Disminuciones de Activos

Disminuciones de Pasivos

Aumentos de Pasivos

Retiros de Utilidades

Aportes de Capital

Gastos

Ingresos

Prdidas

Ganancias

Para el concepto de fondos existen, al menos, dos acepciones, a saber:

Fondos: entendido como dinero, efectivo o cheque.
Fondos: entendido como recursos en general.

USOS Y FUENTES DE FONDOS

Uso de Fondos: es la utilizacin de ellos, el destino de los recursos, que

se puede corresponder ya sea al aumento de un activo (inversin), a la
disminucin o cancelacin de un pasivo, tambin pueden consumirse
por causa de un gasto, en el pago de dividendos o reparto de utilidades,
en devoluciones de capital, o simplemente pueden perderse.

Fuente de Fondos: es el origen de los fondos, de donde provienen,

puede ser por el aumento de un pasivo, de la disminucin de un activo,
por causa de las ventas, de aportes de capital o por ganancias
originadas en hechos extraordinarios o que no son del giro.

En cada hecho econmico que se registra se identifica uso y fuente,

fundamento de la dualidad econmica.

CUENTA
El concepto de dualidad econmica se materializa en una tcnica de
registro contable llamada Partida Doble, que permite registrar los hechos
econmicos que afectan a la empresa, indicando el uso y la fuente, el
concepto que recibe y el concepto que entrega.
El registro contable se basa en los conceptos de cuenta y en el asiento de
diario.
Cuenta se define como el mtodo convencional que se utiliza para
acumular los cambios que se producen en cada partida contable durante
un perodo de tiempo. En la cuenta se reflejan tanto los aumentos como las
disminuciones que afectan a una misma partida contable, adems de
mostrar el saldo inicial cuando procede y el saldo final al cierre del
ejercicio.
Es un conjunto ordenado de anotaciones referidas a un mismo concepto, es
decir, de igual naturaleza.

CUENTA
Es un registro que acumula todos los movimientos referidos a un mismo
tem de la contabilidad financiera.
Toda cuenta contable podr tener:
Saldo Inicial (S.I)
Aumentos
Disminuciones
Saldo Final (S.F)

CUENTA
Las cuentas se representan grficamente como:
NOMBRE CUENTA
DEBE
CARGO =
Anotacin al DEBE

HABER
ABONO =
Anotacin al HABER

La diferencia entre las sumas del debe (dbitos) y las sumas del haber
(crditos) se llama SALDO y puede ser deudor o acreedor.
Si Dbito > Crdito entonces Saldo Deudor
Si Dbito < Crdito entonces Saldo Acreedor
Si Dbito = Crdito entonces la Cuenta est Saldada

CUENTA

Cuentas Permanentes: son las cuentas de activos y pasivos que no se

eliminan del balance general, lo que significa que al final de un perodo
contable tienen un saldo final , el cual se transforma en el saldo
inicial del prximo perodo contable.

Cuentas Temporales o transitorias: son aquellas cuentas que duran slo

un perodo contable (cuentas de ingresos y gastos) ya que su objetivo
es medir la gestin de ese perodo.

TIPOS DE CUENTAS: Ejemplos

Cuentas de Activos

CAJA: registra el movimiento del efectivo disponible de la entidad

econmica.

Cargos: las entradas de efectivo

Abonos: los depsitos en cuenta corriente en el banco
Saldo: existencia de efectivo disponible de la entidad econmica

BANCO: registra el movimiento del efectivo disponible en cuenta

corriente bancaria.

Cargos: los depsitos efectuados

Abonos: los cheques girados contra un tercero y los cargos bancarios
Saldo: existencia de efectivo en cuenta corriente

TIPOS DE CUENTAS: Ejemplos

MERCADERIAS: registra el movimiento de los bienes econmicos que la

entidad destina al giro o compra-venta habitual.

Cargos: las adquisiciones a precio de compra

Abonos: la rebaja por ventas a precio de adquisicin
Saldo: existencia de bienes econmicos disponibles para ser vendidos.

CUENTAS POR COBRAR: Registra el movimiento del derecho a percibir de

un tercero.

Cargos: los derechos a percibir de un tercero por las ventas de

mercaderas u otros bienes econmicos a precio de venta
Abonos: percepcin del efectivo, cheques o por documentacin del crdito
simple.
Saldo: existencia de derechos a percibir de un tercero.

TIPOS DE CUENTAS: Ejemplos

Cuentas de Pasivo

CUENTAS POR PAGAR: Registra el movimiento de las obligaciones por

concepto de adquisiciones de bienes y servicio, impuestos y
administracin de recursos de terceros.

Abonos: Por el monto de las obligaciones por pagar.

Cargos: Por el pago.
Saldo: Muestra las obligaciones pendientes de pago.

RETENCIONES POR CUENTA DE TERCEROS: Registra el movimiento de las

obligaciones por intermediacin con terceros.

Abonos: Por el monto de las obligaciones por retenciones de

impuestos, previsionales o de salud por cuenta de terceros.
Cargos: Por el pago.
Saldo: Muestra las obligaciones por intermediacin pendientes de pago.

TIPOS DE CUENTAS: Ejemplos

Cuentas de Patrimonio

PATRIMONIO: Comprende la participacin de los propietarios sobre el

total de los recursos.

Abonos: por el aporte inicial de los dueos o nuevos aportes.

Cargos: por retiros.
Saldo: derecho de los propietarios sobre los recursos.
Cuentas de ingresos patrimoniales

INGRESOS POR VENTA DE MERCADERIAS: Registra los ingresos por

venta de bienes durante el ejercicio contable.

Abonos: Por los ingresos obtenidos a precio de venta

Cargos: por regularizaciones o anulacin de operaciones
Saldo: el total de los ingresos de un perodo

TIPOS DE CUENTAS: Ejemplos

Cuentas de Gastos Patrimoniales

COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS: Registra los costos de las mercaderas

vendidas durante el ejercicio contable.

Cargos: por el costo de venta

Abonos: por regularizaciones o anulaciones de operaciones
Saldo: el total del costo de venta del perodo.

CONSUMOS BASICOS GENERALES: Registra los gastos por consumos

generales durante el ejercicio contable.

Cargos: Por los gastos pagados o adeudados de arriendo, agua potable,

electricidad y gas.
Abonos: Por regularizaciones o anulaciones de operaciones.
Saldo: El total de gastos del perodo.

TIPOS DE CUENTAS: Ejemplos

REMUNERACIONES: Registra los gastos por concepto de remuneraciones

al personal durante el ejercicio contable.

Cargos: por el monto de la remuneracin bruta del personal.

Abonos: por regularizaciones o anulaciones de operaciones.
Saldo: el total de gastos por remuneraciones del perodo.

PLAN Y MANUAL DE CUENTAS

Plan de Cuentas: es el listado de todas las cuentas que se usan en el
sistema contable de la Empresa, ordenadas, debidamente codificadas y
que se han definido segn las necesidades de informacin de los usuarios.
En consecuencia, todos los sistemas contables, sean manuales o
computacionales, requieren que previo a iniciar el desarrollo del sistema,
se debe definir las cuentas que se utilizarn, es decir, se define el plan de
cuentas.
Manual de Cuentas: se indica el uso de cada cuenta, los conceptos por
los que se cargan o abonan segn corresponda.
Es un documento detallado que regula e instruye sobre el uso del Plan de
Cuentas. Incluye la conceptualizacin de los niveles de agregacin, la
descripcin y tratamiento contable de las cuentas y el significado del saldo
y su presentacin en los Estados Contables.

PROCESO CONTABLE
Es una serie de etapas que se debe cumplir para preparar los estados
financieros de una empresa.

Anlisis de transacciones: se debe ver si el suceso ocurrido afecta la

posicin financiera o econmica.

Comprobante contable: si se determina que es una transaccin contable

se debe llenar el comprobante contable correspondiente. En caso de
auditoria este es el documento que sustenta la autenticidad de la
transaccin.

Registrar los datos en el libro diario

Trasladar a las cuentas del libro mayor (cuentas T)

Preparar el balance de comprobacin y saldos

Preparar el balance general y el estado de resultados.

Libros y Hojas de trabajo que se utilizan

en contabilidad
Los registros contables son los elementos fsicos materiales que se usan
en contabilidad para dejar constancia escrita de todos los hechos
econmicos ocurridos en una entidad durante el ejercicio contable o
periodo.
A continuacin identificaremos los elementos utilizados para el registro de
operaciones:

Comprobantes de contabilidad: Ingreso egreso traspasos; son

formularios internos que se emplean para iniciar el registro y proceso de
los datos contables. En ellos se ordenan, clasifican y codifican las
diversas transacciones para luego registrarlas en los libros de
contabilidad
COMPROBANTES
LIBROS DE

TRANSACCIONES

Respaldos (Doc)

DE CONTABILIDAD

( I E T)

CONTABILIDAD

Registro operaciones

LIBRO DIARIO
Es el primer libro que se emplea en el registro regular de las transacciones. Su
objeto es la anotacin cronolgica de todas las transacciones.
Asientos Contables:
Es un tecnicismo empleado para registrar las transacciones en el Libro Diario,
de acuerdo con el principio de Partida Doble y dejando constancia de la
siguiente informacin:
Fecha de registro de la transaccin
Nmero de referencia o control del asiento.
Cuentas que se cargan y que se abonan.
Valores que se anotan al Debe y al Haber.
Resumen de la transaccin registrada, que recibe el nombre de GLOSA.

LIBRO MAYOR
Es un registro contable en que se anotan las variaciones de la ecuacin del
inventario a nivel de cuentas a partir de las transacciones registradas en el
Libro Diario. Este procedimiento se denomina TRASPASO.
TRANSACCIONES

LIBRO DIARIO

CTAS DEL LIBRO MAYOR

Registro Cronolgico
De transacciones mediante asientos

El libro mayor sirve para establecer el movimiento y saldo de una cuenta

diaria y/o mensual utilizada por los hechos econmicos que la afectaron.
De base para elaborar un informe resumen de las variaciones de la
ecuacin del inventario en un periodo contable, que se denomina Balance
de Comprobacin y de Saldos.

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS

Es un cuadro que tiene por objetivo verificar en forma peridica si las
anotaciones de los hechos econmicos, en el Libro Diario y Libro Mayor,
han sido efectuadas conforme principio de partida doble o Dualidad
econmica, segn el cual en todo asiento la suma de la(s) cuentas
cargadas deben ser igual a la suma de la(s) cuentas abonadas.
Objetivos:
Permite obtener el Balance General.
Estados de Resultados.
Ayuda conjuntamente con el Libro Mayor a elaborar un Manual de cuentas.
CODIGO

CUENTAS DEBITOS

CREDITO
S

SALDO
DEUDOR

SALDO
ACREED
OR