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JUAN BAUTISTA
NORMA INTERMACIONL DE
AUDITORIA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS CON
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA
RESPECTO
AL FRAUDE
AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
CON RESPECTO AL FRAUDE
OBJETIVOS
Identificar y
valorar los
riesgos
Obtener evidencia
de auditoria
suficiente y
adecuada
Responder
adecuadamente al
fraude o a los
indicios de fraude
RE
B
M
DU
I
T
R
INSE
FRAUDE
INTENCIONADA
ORROR
Seguridad
Razonable
Estados
financieros
De importancia relativa
Libres de
incorreccin
material
Maquillaje contable
Ganancias ficticias
EVALUACION DE EVIDENCIA DE
AUDITORIA
El auditor evaluara la valoracin de riesgos de incorreccin
material en las afirmaciones si siguen siendo adecuadas
todo conforme a la NIA 330
Ejemplos de circunstancias que indican la
posibilidad de un fraude
1
2
Por consideraciones del auditor debido a que en las pruebas de auditoria realizadas
encuentren un risgo significativo de fraude que resulte material y generalizado
Si el auditor tiene reservas significativas acerca de la competencia o integridad de
la direccion
MANIFESTACIONES
ESCRITAS
El auditor obtendr la direccin cuando proceda de los responsables
manifestaciones escritas de que:
Reconocen su responsabilidad en el diseo y la implementacin
para detectar el fraude
Han revelado a auditor los resultados de la evaluacin de riesgos
de que en los Estados Financieros puedan existir una incorrecin
material debida a fraude
Han revelado al auditor su conocimiento sobre un fraude o
indicios del mismo, y que estn implicados la direccin los
empleados u otros
Han revelado al auditor su conocimiento sobre cualquier denuncia
de fraude o indicio del mismo que afecten los Estados Financieros
verbal
Escrita
NIA 560
HECHOS POSTERIORES
ALCANCES
ESTA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA (NIA) TRATA DE LA RESPONSABILIDAD QUE
TIENE EL AUDITOR CON RESPECTO A LOS HECHOS POSTERIORES AL CIERRE, EN UNA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.
Hechos Posteriores
Se conoce como los hechos
ocurridos durante el final del
periodo y la fecha del dictamen
del auditor, adems de los hechos
descubiertos posteriormente a la
fecha del dictamen.
OBJETIVOS
Responder apropiadamente a
los hechos que se descubran
despus de la fecha del
dictamen del auditor, que de
haber
sido
descubiertos
antes, hubiera provocado
modificaciones
a
dicho
dictamen
DEFINICION
LOS ESTADOS FINANCIEROS SE PUEDEN VER AFECTADOS POR DETERMINADOS HECHOS
QUE OCURRAN CON POSTERIORIDAD A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
MUCHOS MARCOS DE INFORMACIN FINANCIERA SE REFIEREN ESPECFICAMENTE A
TALES HECHOS.
Dichos marcos
de informacin
financiera
suelen
identificar dos
tipos de
hechos:
FECHA DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
FECHA DE
APROBACION DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
FECHA DEL
INFORME DE
AUDITORIA
FECHA DEL
INFORME DE
AUDITORIA
REQUERIMIENTO
S
HECHOS QUE
LLEGAN A
CONOCIMIENT
O DEL
AUDITOR CON
POSTERIORID
ADA LA FECHA
DEL INFORME
DE AUDITORIA
PERO CON
ANTERIORIDA
D A LA FECHA
DE
PUBLICACIN
DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS.
HECHOS QUE
LLEGAN A
discutir la cuestin con la direccin y, cuando proceda, con los
CONOCIMIENT
responsables del gobierno de la entidad.
OS DEL
determinar si es necesaria una modificacin de los estados
AUDITOR CON
financieros.
POSTERIODAD
indagar sobre el modo en que la direccin tiene intencin de tratar la
A PUBLICACIN
cuestin en los estados financieros.
DE LOS
ESTADOS
Si la direccin modifica los estados financieros, el auditor:
FINANCIEROS.
Aplicar los procedimientos de auditora necesarios en tales
circunstancias a la modificacin
Revisar las medidas adoptadas por la direccin para garantizar que se
informe de la situacin a cualquier persona que haya recibido los estados
financieros anteriormente publicados junto con el informe de auditora
correspondiente
HECHOS QUE
LLEGAN A
CONOCIMIENT
O DEL
AUDITOR CON
POSTERIORID
AD A LA
FECHA DEL
INFORME DE
AUDITORIA
PERO CON
ANTERIORIDA
D A LA FECHA
DE
PUBLICACIN
DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
EJEMPLOS DE
HECHOS
POSTERIORES QUE
PONEN DE
MANIFIESTO
CONDICIONES QUE
YA EXIXSTIAN A LA
FECHA DE CIERRE,
Y QUE POR LO
TANTO OBLIGAN A
LA EMPRESA A
AJUSTAR LOS
IMPORTES
RECONOCIDOS EN
SUS ESTADOS
FINANCIEROS, O
BIEN A RECONOCER
PARTIDAS NO
RECONOCIDAS CON
ANTERIORIDAD