Cultura

Tributaria
SISTEMAS

ADMINISTRATIVOS
DETRACCION
SERVICIO
AO
ES
S 2015

DE IG
L

Piura, 24 de febrero de 2015

SISTEMA DE DETRACCIONES
D. Leg. 940, Reglamento y Modificatorias.
R.Sup. 183-2004/SUNAT y Modificatorias.
R.Sup. 343 2014/SUNAT, publicado el
12 de noviembre del 2014.

Sistemas Administrativos
del IGV
- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio
que tiene que pagar al proveedor, por el bien o el
servicio sujeto a detraccin.

Sistema de
Detracciones

- El cliente lo deposita en la cuenta de detracciones

que el proveedor ha aperturado en el Banco de la
Nacin.
- El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos,
costas y gastos. En unas situaciones, el proveedor
es el obligado a realizar el depsito.

Operaciones Sujetas a Detracciones:

1.

Venta Interna de Bienes y Prestacin

de Servicios.

2.

RS N 183-2004/SUNAT.

3.

Transporte de
Pblico
Pasajeros
realizado
va
Transporte
Bienesdepor
Va Terrestre.
RS por
N 073-

4.
5.

Terrestre. RS N 057-2007/SUNAT.
Operaciones Sujetas al IVAP. RS N 266-2004/SUNAT.
2006/SUNAT.
Espectculos Pblicos. RS N 250(Derogada por RS 343-2014/SUNAT) 2012/SUNAT.
A partir del 01/01/2015, incluido en dems servicios
gravados con el IGV Numeral 10 del Anexo 3 de la RS
N 183-2004/SUNAT.

DETRACCIN
Venta Interna - R.S. 183-2004/SUNAT.

BIENES DEL ANEXO 1

PORCENTAJE
DEFINICIN

Azcar

Alcohol
etlico

Algodn

DESCRIPCIN

Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y
1701.99.00.90.
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y
2208.90.10.00.
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y
5203.00.00.00, excepto el algodn en rama
sin desmontar (Numeral 3 incorporado por
el artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia
N
260-2009/SUNAT,
publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del
11.12.2009).

Hasta
31.10.2013

MODIFICACIN

Desde
Desde 01/01/2015
01.11.2013(*)
(**)

10%

9%

10%

9%

12%

9%

Excluidos.
Excluidos.

Excluidos.

(*) RS N 265-2013/SUNAT (**) RS N 343-2014/SUNAT

BIENES DEL ANEXO 2

DEFINICI
N
ITEM
1
Recursos hidrobiolgicos

Hast
A partir A partir
a
del
del
01/01/201
9% 01/11/201
9%
31/10/201
4%
5

Maz amarillo duro

Algodn en rama sin

15%

9%

Excluid

Caa de azcar
desmontar
Arena y piedra

10%

9%

10%

12%

Excluid
o
10
o

Residuos, subproductos,

7% 3

9%

4%

desechos, recortes,
6
7

9
11

12

desperdicios y

Bienes gravados con el

formas primarias derivadas
IGV, por renuncia a la
de
los
exoneracin
Carnes
y despojos
comestibles
mismos
(desdede
01/03/2014)
Aceite
pescado

Harina, polvo y
"pellets" de pescado,
crustceos, moluscos y
dems invertebrados

15%
10%

15%

15

9%

%
Exclui

4%
9%

9%

do
Excluid
o

9%

9%

4%

BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICI
N

ITEM

1
3
1
4
15
16

17
18
19
20

21
22
23

Embarcaciones pesqueras

Leche

Madera
Oro gravado con el IGV
Pprika y otros frutos
de los
Esprragos
gneros capsicum o
Minerales
pimienta
metlicos no
aurferos
Bienes
exonerados del
IGV
Oro y dems minerales
metlicos exonerados del

Minerales no
IGV
metlicos
Plomo
(desde
01/03/2014)

Hast
a

A partir A partir
del
del

01/01/201

31/10/29% 01/11/201
9%
013 4% 3

4%

9%

9%

5 Exclui

Exclui
do
do 4%

12

12

10

12

9%

Exclui

12
%

9%

Exclui
do

%
12

12

1.50
%

1.50
%

1.5
%

5%
6%

4%
12
15
%
%

do

10

1.5
10
%
Exclui
%

SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

ANEXO 3
ITEM
01
02
03

DEFINICI
N

Mantenimiento y
reparacin de bienes
muebles
Movimiento
de carga

01/01/201

Otros servicios
empresariales
Comisin mercantil

Fabricacin de bienes por

07 encargo
Servicio de transporte de
08 personas
Contratos de
09 construccin
Dems servicios
gravados con el
IGV

10

12
%

12
%

10
%

%
9%

%
12

%
10

12
%

10
%

12

06

10

A partir A partir
del
del

Intermediacin
31/10/2
01/11/201
5
laboral y
12
12
013
3
tercerizacin de bienes
Arrendamiento

04
05

Hast
a

10% Desde

% 01/07/2014.
%
(Antes,
12

12
%

12%).
12

10

12
%

12
%

10
%

12
%

12
%

10
%

%
4%

%
4%

%
5%
9%

10% Desde

01/07/2014.
(Antes, 12%).

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios
Por parte del Usuario del
Servicio:
a) Hasta la
de pago
total al
de servicioo a quie ejecuta el
de
fecha
parcial o
prestador
construccin dentro del quinto (5) da
l
n
contrato
de
me siguient a aque en qu se efect
,o
hbil
anotacin del Comprobante de Pago en ell
s
e
l
e
a
registro
la
de compras, lo que ocurra primero.

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios
Por parte

Prestador del

del
Por parte
el
del
totalidad
contrato
del

Servicio:
Prestador del Servicio o el que
de construccin,
cuando
ejecuta
importe de la operacin, sin
reciba
la
haberse

Dentro del quinto da hbil siguiente

acreditado depsito respectivo:
de recibida la
totalidad
del importe de la operacin.
el

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios
Usuari de Servici
o

Enero 2015

o:

Factura

Febrero 2015

Marzo 2015

Registro
de

Pago del

Compra

servicio
S/.

Cundo

realizar el

debe

se

Abril 2015

Culmina
Servici
el
o

de la

depsito detraccin?

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios
Usuario
del

Enero 2015

Culmina el
Servici

Servici
o:

Febrero 2015

Factura

Cundo debe realizarse el

depsito

Marzo 2015

Registro
de
Compra

Abril 2015

Pago

Del Servicio
S/.

dela
detraccin?

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios
Usuari de Servici
o

Enero 2015

Pago

Del Servicio
S/.

o:

Febrero 2015

Factura

Marzo 2015

Registro
de
Compra
s

Cundo debe realizarse el

depsito

Abril 2015

Culmina
Servici
el
o

dela
detraccin?

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios
Usuari de Servici
o

Enero 2015

Pago

Del Servicio
S/.

o:

Febrero 2015

Factura

Regist
ro de
Compr
as

Marzo 2015

Culmina el
Servici
o

Cundo debe realizarse el depsito de la

Abril 2015

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios
Usuari de Servici
o

Enero 2015

o:

Febrero 2015

Marzo 2015

Abril 2015

Factura
Pago

Del Servicio
S/.

Regist
ro de
Compr
as

Culmina
el
Serviciel
Cundo debe realizarse
o

dela

Caso N 01
La empresa
SA contrat a la Empres Lo
Piuranos SAC para que se encargue del proceso de
Pesquera
A
a
a
s
empaque de
Paita
diversos
productos
hidrobiolgicos
en
su

planta

ubicada

en la

zona industrial de Paita. En el mes de febrero del

1. Est sujeto a detraccin este servicio?
2015
presta
2 Delecorresponder,
cunto ser el importe

.dichoservicio,
de la detraccin?
por
el
importe
total de
3 Cul es el plazo para realizar el depsito?
S/.
118,000,
el cual
fue
.
concluido y facturado el 17/02/2015.

Caso N 01
Determina
4.
r: Qu pasa si el plazo para pagar el servicio es a 3
meses de
concluido, la detraccin se deposita el 04 de marzo
5.

del 2015 y
la factura se anot en el registro de compras en
el periodo

6.

febrero del 2015?

febrer del 2015 cuand el
se pag un ve
Qu
pasay si
elhacer
servicio
se es
paga
concluido,
qu
cuando
al al proveedor
o
o
a
a
zel
el 28 de ,febrero
del servicio
2015 (descontando
crdito?
importe de la detraccin), la factura se anoto

Caso N 02
La empres Vigilanci SA prest servicio
seguridad la
empresa Supermercados Piura SAC. En el mes de
a
a
A
a
de
a
febrero del 2015
le presta dicho servicio por el importe total de S/.
1.
Estelsujeto
50,000,
cual a detraccin este

2
fueservicio?
concluido y facturado el 28/02/2015.
.
De corresponder, cunto ser el importe
Determinar:
3 de la detraccin?
.
Cul es el plazo para realizar el depsito
cuando el servicio se paga en febrero del
2015, y cul es el plazo si el servicio es al
crdito, sabiendo que la factura se anota

Caso N 03
Mantenimien

La empres
SA
prest servici de
tos
mantenimien
empresa
a
A
a
o
Enlos
el barcos
mes de febrero
del 2015
le
a
to
Servicios
servicio por el importe total de S/. 200,000, el cual fue
presta
dicho
de
la
Logsticos
Integrales
concluido
SAA.
y facturado el 10/02/2015.
1. Est sujeto a detraccin este

Determinar:
2
servicio?
.
De corresponder, cunto ser el importe
3 de la detraccin?
.
Cul es el plazo para realizar el depsito
cuando el servicio se paga el 25 de febrero
del 2015; y cul es el plazo si el servicio es

Caso N 04
La empresa
SA prest servici de instalacion
elctricas a la
Constructora Urbana SAC en
Instalaciones
A
a
o
es
los
departamentos
tota
de S/.
50,00 viene
el cual
concluid
y ciudad
facturad
que esta
empresa
construyendo
en la
deel
17/02/201
lPiura. En el 0,
fue
o
o
5.
mes de febrero del 2015 le presta dicho servicio por
1. Est sujeto a detraccin este servicio?

Determi
el
importe
2
Cunto ser el importe de la detraccin?
nar:
. Cul es el plazo para realizar el depsito se
paga el 28
febrero del 2015; y cul es el plazo si
3 cuando
el de
servicio
.
el servicio

es al crdito a 90 das, sabiendo que la factura se

Caso

N 05

La empresa Mantenimientos SAC presta

servicio de limpieza en
de febrero
por Piura
el importe
de S/.se
el cual
los
edificiosdel
de2015
la CMAC
SAC. total
El servicio
prest
50,000,
en
el mes

fue

concluido y facturado el 17/02/2015.

1. Est sujeto a detraccin este servicio?

Determinar:
2
Cunto ser el importe de la
. detraccin?
servicio
3 Cul es el plazo para realizar el
se
es al crdito
a 90 das,
. depsito
cuando
el sabiendo que la factura se
anotael
en28
elde febrero del 2015; y cul es
paga
registro
de compras del periodo abril 2015?
el
plazo si

el
servicio

Caso
servicio de limpieza
empres Constructo Urban SA en lo departament qu
a la
est empres viene
ciuda de Piura El
a
ra
a
C
s
os
e
en
servicio se prest en el ener
2015 por el
a
a
construyendo
d
.
tota de S/. 100,00 el cua fu concluid
y facturad el
la
mes de
o
importe
17/02/201
lLa empresa
0,Mantenimientos
l
e
o d
o
SAC
presta
5.
el
1. Est sujeto a detraccin servicio?

06

Determi
2
detracci
nar:
este
. Cul es el plazo para realizar
n? el depsito cuando se
Cunto ser el
el 01 de marzo del 2015; y cul es el plazo si
3 paga
importe
el
serviciode la
.
el servicio

es al crdito a 90 das, sabiendo que la factura se

Caso N 07
La empres Vidrio e Instalacion SA presta
de
instalacion de vidrio ventana y
a la Constructo
a
s
es
A
servicio
Urban SA
lo departamentos
esta
vien
es
,
s
puertas
ra
en
construyendo la ciudad
de
Piura.
de febrero
a
C
s que
empresa
e
2015 le presta estos servicios por el
en
En
el mes
de del
importe total
S/.
el cual fue concluido y facturado el
1. Est sujeto a detraccin este servicio?
200,000,
17/02/2015.
2
Cunto ser el importe de la

.Determinar:
detraccin?
el servicio
25el
deplazo
febrero
del realizar
2015; y cul
3 paga
Culeles
para
el es el plazo si
se
. depsito cuando
el servicio

es al crdito a 90 das, sabiendo que la factura se

Caso N 08
La empres Servici
Piur S
prest servici de
mantenimiento para los equipos de aire
a
os
a
A
a
o
acondicionado de la
de febrero del 2015. El pago de este se har efectiv
empresa Buenos Aires SA por el precio de S/. 20,000
servicio

o
en el mes
en mayo del 2015.
1. Est sujeta a detraccin este

Determinar:
2
servicio?
.
Cunto es el importe de la
3 detraccin?
.
Cul es el plazo para realizar el
4 depsito?
.
Qu pasa si se deposita la

me de
s

abril

SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
DEL
IGV

Sistemas
Administrativos
- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio que tiene que
Sistema

pagar al proveedor, por el bien o el servicio sujeto a detraccin.

- El cliente lo deposita en la cuenta de detracciones que el
proveedor ha aperturado en el Banco de la Nacin.
- El proveedor lo utiliza para el pago de sus
tributos, costas y gastos. En unas situaciones,
el proveedor es el obligado a realizar el
depsito.

del
IGV
de

Detraccio
nes
Sistemas
de

- El cliente retiene un porcentaje del precio que tiene que

pagar a su proveedor.
- El cliente lo declara y paga a SUNAT.
- El proveedor lo utiliza como crdito contra el IGV.

Retencion
es
Sistema
de
Percepcio

- El proveedor cobra un porcentaje adicional del precio por la

venta de los productos sujetos a percepcin.
- El proveedor lo declara y paga a SUNAT.
- El cliente lo utiliza como crdito contra IGV.

Impuest Generala las Ventas

o

RGIMEN DE RETENCIONES
24

de febrero del

Qu es

el Rgimen de Retenciones

Es un sistema por el cual, los

sujetos designados por la SUNAT
Agentes
de
Retencin,
como
debern retener parte
del IGV que
les
es
trasladado
por
sus
proveedores,
para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento
de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.

del IGV?

El proveedor podr deducir los montos

que se le hubieran retenido,
IGV que le corresponda pagar.

contra

el

Qu es el Rgimen de Retenciones
El Usuario/Cliente
(Agente
de
retencin designado por SUNAT)
retiene
del
importe
de
la
operacin a cancelar al proveedor,
un porcentaje
fjado
en 3%
cancelando
de este
modo
un
importe equivalente
al
partir del 01/03/2014, antes 6%).
(a
97%
FINALIDAD

Asegurar la cobranza de una parte

del IGV de una operacin que ya
se realiz.

del IGV?

Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

S/.
PROVEEDO
R
(35.40
)

62
1

1,000
IGV S/.
180
TOTAL S/.
S/. 1,144.60 en
1,180
moneda

3% S/. 35.40 C.
de Retencin

AGENT
E
S/.
35.40

62
6

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones

declaradas

mbito de Aplicacin
PRESTACIN
VENTA DE

DE
SERVICIOS

BIENES

PRIMERA
VENTA DE
INMUEBLES
CONTRATOS
DE
CONSTRUCCIN

REGLA GENERAL
Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT

Sistema de Retenciones del IGV

Obligaciones

Agentes de Retencin

Proveedor

Solicitar a la SUNAT la autorizacin de

comprobantes de retencin.

Aceptar la retencin que efectuar el Agente

de Retencin.

Diferenciar los sujetos y operaciones a las

cuales se debe aplicar la retencin del IGV y
efectuar la misma.

Emitir comprobantes diferenciados por

operaciones gravadas y no gravadas.

Emitir los comprobantes de retencin al

momento del pago.
Abrir en su contabilidad una cuentas
denominada "IGV Retenciones por Pagar.
Optativamente, marcar en el Registro de
Compras los comprobantes sujetos a retencin.

Poseer debidamente legalizado el Registro del

Rgimen de Retenciones, el cual podr tener un
mximo de 10 das de atraso el mencionado
registro.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones
efectuadas en el periodo utilizando el PDT
Agentes de Retencin, formulario virtual N 626.

Abrir una subcuenta denominada "IGV

retenido" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los
Agentes de Retencin, as como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV por
pagar.
Deducir del importe del IGV a pagar la suma
de los comprobantes de retencin recibidos en
el mes.
Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual en
el periodo al que corresponda el comprobante
de retencin recibido.

Oportunidad en la que se
Efecta la
Retencin

El Agente de Retencin efectuar la retencin en

el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el
cuando se
IGV, an
un tercero,
el Agente
efectivice
hacia
de
deber
emitir
y
entregar
Comprobante
de Retencin al proveedor.
Retencin
el

34

Oportunidad de retener
En efectivo

cuando

Fecha de entrega o puesta a disposicin

del efectivo. (Art. 7)

hay pag o
En especie

Cheq
ue
Cheque
diferido

Fecha de entrega o puesta a

disposicin de los bienes. (Art. 1.f)

Fecha en que se pone a disposicin

la retribucin SUNAT)
(Informe 262-2002-

Fecha de vencimiento.
Informe 372-2002-SUNAT

35

Oportunidad de retener
cuando
ha
Fecha de vencimiento

Letra de
cambio

Compensaci
n

o cuando se
hace efectivo el pago, lo que ocurra
pago
primero. Si se renovara el ttulo valor:
la nueva fecha de vencimiento o
aquella en que se haga efectivo.
(Informe 372-2002-SUNAT)

Fecha en que sta se realice (Art. 1.f)

36

Operaciones excluidas en funcin al tipo de

comprobante de pago

Se excluye
del rgimen
de Retenciones
a las
operaciones
sustentadas
con liquidaciones
de
compra y plizas
de adjudicacin, las mismas
seguirn regulndose
segn lo dispuesto
enque
el
Reglamento de Comprobantes
de Pago.

37

Operaciones Excluidas en Funcin al

Monto de las Operaciones
Todas aquellas
operaciones
en las cuales
efectuado sea igual o menor a S/. 700.00 y el monto
Comprobantes

de Pago involucrados

el

no supere

pago
de los
dicho

importe.
Es decir, se plantean dos condiciones a efectos que surta
efectos la excepcin de la obligacin de retener,
son: Importe
de pago e importe
de
cuales
comprobantes de pago involucrados.

las
los

38

Operaciones Excluidas en Funcin a

Operaciones

Realizadas
con
Buenos
Contribuyentes
Legislativo N 912 y normas reglamentarias).

(Decreto

Realizadas con Agentes de Percepcin del IGV.

Se emitan los documentos a que se refere el numeral 6.1. del
artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes
de
Ejemplo: recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios.

Pago.

Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

mquina registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.
Ventas y servicios respecto de los cuales conforme
dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de comprobante

a lo

de pago, no exista la obligacin de emitir Comprobante de

Pago.
39

Operaciones Excluidas en

Funcin a Operaciones

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico
Ordenado
del Decreto Legislativo
N 940, aprobado por el
Decreto Supremo N155-2004-EF.

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan

la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones
las efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo,

sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes
privado.
de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las RS N 128
2002/SUNAT
y 189-2004/SUNAT,
y sus respectivas
normas
modifcatorias.

40

Excepcin de la
Obligacin de
Se
excepta
de Retener
la obligacin de retener
cuando el pago efectuado
es igual o menor a
S/.
700
y el monto
de los
comprobantes
involucrados no supera dicho monto.

Base de Clculo y Tasa

TASA: 3% del importe

total de la

operacin.
Importe de la operacin:

Suma total

a
la que queda
obligado
pagar el
adquiriente,
usuario
del aservicio
o
quien
encarga
la
construccin,
incluidos los tributos que graven la
operacin, inclusive el IGV.

PAGOS PARCIALES
Retencin sobre el
importe de cada pago.

Declaracin y Pago de las

Declaracin a cargo del Agente

PDT N 626
pagar
las
proveedores

Agentes de Retencin: Declarar y

Retenciones
efectuadas
a
sus
retenciones
dentro
del

cronograma.

vencimiento

El Agente no podr compensar

pago de las retenciones.

segn

el SFE contra el

Se deber presentar el PDT 626 an cuando no

se

hayan efectuado retenciones.

43

Declaracin y Pago

de las

Retenciones

Declaracin a cargo del Proveedor

PDT N 621 IGV Renta mensual:

Declarar las retenciones
efectuadas por sus
compradores dentro del vencimiento segn
cronograma.

El proveedor podr deducir del IGV

a pagar el importe de las retenciones
que le han efectuado pero

44

Comprobante de Retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencin
deber entregar el Comprobante de Retencin.

Estos Comprobantes
previa autorizacin; o

pueden

ser solicitados

a la imprenta,

Imprimir
directamente
sus propios
comprobantes,
autorizacin (Formulario 806), sin necesidad de imprentas.

previa

Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, se

podr emitir un solo Comprobante de Retencin que contengan
las retenciones

efectuadas

en el mes, debiendo

consignar

la

fecha de la retencin (Art. 8).

45

Comprobante de Retencin
TENER EN CUENTA:

Pago por tercero: el Agente de Retencin emitir el

Comprobante
de Retencin al adquirente o usuario, mas
no al tercero que paga. (Art. 7).

Por ejemplo: Descuento de letras de cambio: el

pagar al banco el importe neto de la retencin

aceptante
y

emitir el

Comprobante de Retencin al proveedor.

46

Devolucin de retenciones no
aplicadas e indebidas
El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas
que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 3 perodos
consecutivos. A menos que le sea de aplicacin la Quinta Disposicin Final
de la R. S. N 128-2002 del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y
adquisicin de combustible, en cuyo caso:
luego las retenciones que le hubieran efectuado.
b. Podr

solicitar

la devolucin

de las retenciones

no aplicadas

que

consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un

monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 2
periodos

consecutivos.
47

Deducciones a las Retenciones

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le
hubieran efectuado, hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la
declaracin.
Ejemplo:
La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar de
S/. 200 correspondiente a las operaciones de venta de mercadera realizadas
en enero del 2015 y cuenta con un monto a deducir de S/. 150 producto de las
retenciones

que ha sido objeto

EN DICHO

MES

por las adquisiciones

realizadas a la empresa transnacional "X", designado agente de retencin, y

sustentado con Comprobantes de Retencin.
Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo
pagar el importe de S/. 50.
48

Impuest Generala las Ventas

o

RGIMEN DE PERCEPCIONES
24

de febrero del

Mapa Conceptual

Ley 29173 :Rgimen de

Percepciones del IGV
Adquisicin de
Bienes
Operacin de
Adquisicin de
Ventas
Combustibles
RS 058RS 1282006 y
2002 y
modificato
modificator
Normas Generales ias.
rias

Importacin de
Bienes
RS 2032003 y
modificato
rias.

Disp. Generales y Disp. Transitorias

50

Qu es el Rgimen de Percepciones

Es
el
rgimen
operaciones
de

del

IGV?
aplicable

a
las
venta
de
bienes
a
las
gravadas
IGV
y Agente de
importacionescon
por
el
Percepcin
designado
SUNAT
el cual, por
recibir
de su cliente
un monto
adicional al valor de venta, por concepto
del
IGV
que
generar
en sus
operaciones futuras.

No es aplicable a las operaciones

de
venta
de
bienes
inafectos
y/
exonerados.
o
Base Legal: R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT;

51

Participantes del Rgimen

Perceptor
El Proveedor
designado como
Agente de
Percepcin (Art.
13
Ley 29173)
La SUNAT en
las
importaciones.

Adquiriente
El cliente sea
sujeto
adquiere
de
o no del IGV que
bienes
Percepci
un Agente de
n.

52

PERCEPCI
N
Compra
de
Combusti
bles
Proveedor
es
de

Importaci
n
Definitiva
de
Biene
SUNA
T s

combustibl
es

1%
Agentes de

designados

Percepcin

Venta
interna
de
Proveedor
Bienes
es
de
determina
dos bienes

10 %
5 %

3 %

2 %

designados
Agentes de

0.5 %

Percepci
n

53

Operacin realizada con un proveedor

designado agente de percepcin
PROVEEDOR
(Designado agente
de percepcin por
Decreto Supremo)

Operacin de
compra/venta

CLIENTE

Percibe un
porcentaje (%)

54

Cmo opera

la Percepcin en la Venta de Bienes?

Vende bienes sealados segn
Anexo 1 de la Ley N 29173 a su
cliente.

VENDEDOR

Factura

Agente de

V. V.

Percepcin

2,000.00

COMPRADOR

Registra la Percepcin en

IGV

360.00

la
Cuenta por Pagar
IGV- y
Percepciones

P.V

2,360.00

en el Registro del Rgimen

de Percepciones

Declara y paga en el PDT

Percepciones a las Ventas
Internas, Form. Virtual N 697.

PERC(2%)

47.20

Registra la Percepcin del

IGV en la subcuenta IGV
Percepciones
Por aplicar
dentro de la Cuenta IGV

2,312.80

Declara y paga en el
PDT IGV RentaForm. Virtual N 621.

55

Si el cliente no fuese
a)

sujeto del IGV

Si estuviese en el RUS :
Deducir la percepcin de su cuota mensual,
Si no hubiera cuota compensable, podr solicitar

b)

su

devolucin
Si no estuviese ni en IGV ni en RUS:
Podr solicitar la devolucin de lo percibido, la que
deber ser efectuada dentro de 45 das tiles con
intereses moratorios.
(Ley 28053, Art. 3)

56

Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin
En el momento en que

se

realice el cobro total o

parcial, con prescindencia

Regl Gener
a

al

de la fecha en que se
realiz la operacin,
siempre que a la fecha de
mantenga la condicin
de
cobro el contribuyente
Agente de Percepcin.

Base Legal.- Art. 7 Ley 29173

57

Normas Generales
Operaciones en moneda extranjera

Se utilizar
el tipo de cambio
promedio
ponderado
venta,
por la SBS publicado en
publicado
la fecha
en que
corresponda
efectuar la percepcin.
Si no existe, el ltimo publicado.

Legal.-Art. 6 de la Ley

58

Percepciones en

la venta de bienes

Bienes sujetos al Rgimen:

Se aplica a la venta de bienes gravados
con
IGV
Apndice
1 Ley
29173,
es
referencial.
Debe
considerarse
en subpartidas nacionales a
comprendidos
indicadas en el Ap. I.
A travs de DS (MEF, opinin tcnica
SUNAT) se puede incluir o excluir bienes,
segn captulos Arancel de Aduanas.

No se aplica a venta de bienes exonerados

o inafectos del impuesto.
Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173

59

Importe de la percepcin
Precio de Venta:

Valor de venta + tributos que graven la operacin. Incluye

pagos parciales.

Se

emita CdP que permita

derecho a crdito fiscal; y

0.5 %

1%

2%

ejercer

el

El cliente figure en Listado de clientes

que podrn estar
percepcin del IGV.

sujetos

al

0.5%

de

Materiales de construccin (num. 1317

En
todos lossismo
dems15.08.2007)
casos.
Apndice,

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173

60

Importe de la Percepcin
Excepcionalmente se aplicar este porcentaje cuando
el importador

se encuentre a la fecha en que efecta

la numeracin de la DUA o DSI, en algunos de los

10 %

Contribuyente NO HABIDO
siguientes supuestos:

SUNAT

le
hubiera
comunicado o notifcado la
baja de su inscripcin a su
RUC y figure en el registro
de SUNAT.
Hubiera suspendido sus actividades y fgure en el
registro de SUNAT.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173, modificado por el

61

Importe de la Percepcin
No cuente con Nro de RUC o tenindolo no lo

consigne en la DUA o DSI.

10 %

Realice por primera vez una operacin y/o

rgimen aduanero.
Estando inscrito en

el RUC no se encuentre

afecto al IGV.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173 modificado por

62

Devolucin de las percepciones

El cliente o importador
podr solicitar la
devolucin de las percepciones
no aplicadas
que consten en la declaracin del IGV, siempre
hubiera mantenido un monto
no aplicado
que un plazo no menor
de
3 perodos
consecutivos.
en

Base Legal.- Art. 4 de la Ley 29173

63

Declaracin y pago del Agente

de Percepcin

El agente de percepcin declarar el

monto
total
de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el
pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de Percepcin, Form. 697.
El agente de percepcin
no
compensar los crditos tributarios
tenga a su favor, contra los pagos
tenga
que
efectuar
por
percepciones realizadas.
Base Legal.- Art. 12 R.S.N058-2006/SUNAT

podr
que
que
las

64

Percepciones en la venta

de bienes

Declaracin del cliente

El cliente presentar el PDT-IGV Renta mensual,
Formulario 621, donde consignar el impuesto
que se le hubiera percibido, deduciendo
del
tributo a pagar.

Base Legal.- Art. 13 R.S.N058-2006/SUNAT

65

Aplicacin de las Percepciones

El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las
percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones
gravadas o si stas
resultaran
insufcientes
para
absorver
las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrar a los perodos siguientes
hasta agotarlo,
pudiendo ser materia de COMPENSACIN
con otra
deuda tributaria.

66

Operaciones excluidas de la Percepcin

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:

Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.

El cliente sea Agente de Retencin o figure en

Listado de entidades que podrn ser exceptuadas
de la percepcin
del IGV (Condicin
Habido,
Estado Activo).

2.- Realizadas con consumidores finales.

3.- El retiro de bienes considerado como venta.

Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173

67

Operaciones excluidas de la

Percepcin

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

4.-

Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.

5.6.-

Cuando opere el SPOT.

Venta de gas licuado de
circulacin por va terrestre a

petrleo,
despachado
a vehculos
travs de dispensadores autorizados

de
por

DGH del MEM.

NOTA.- Para la elaboracin del listado de entidades que padrn
exceptuados de la percepcin la SUNAT elaborara una relacin sobre
la base de las entidades del sector publico nacional

ser

6 y los numerales

a), c), d), e) y f) del art. 18 de la LIR,

Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173 modifcado por el D.Leg. 1116 publicado el

68

Consumidor Final
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de
manera concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades

no supere los S/. 1,500 por CdP. En caso de

de
trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco
harina

pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso

de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a
granel, el importe no supere
1,500.
S
/
Base Legal.- Art. 12 de la Ley 29173

69

Consumidor Final
El agente de percepcin NO considerar al cliente como
consumidor final si:
a. Emite un C/pago que permite sustentar el crdito
b.
c.

fiscal del IGV o,

Estamos ante una venta con entrega de bienes en
consignacin o,
a travs de establecimientos
destinados
a la
realizacin
obtencin
rentasel cliente
de tercera
Los bienes queuvende
el agente de
los vende
(Grifos,
Supermercados,
Bodegas,
categora
farmacias, etctera.)

Base Legal.- Art. 12 de la Ley 29173

70

Orden de aplicacin cuando se cuente con

Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones
y/o percepciones
declaradas en el perodo y/o en perodos anteriores, stas
se deducirn del impuesto a pagar en el siguiente orden:
a.

Las percepciones declaradas en el perodo.

b.

El saldo no aplicado de percepciones que conste en

declaracin del perodo correspondiente a
percepciones

la

declaradas en perodos anteriores.

c.

Una vez agotadas las percepciones, de ser el

deducirn las retenciones en el orden

caso,
establecido en

se
los

incisos anteriores.
71

Compensacin

El saldo a compensar de retenciones del Impuesto General a

las Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaracin
mensual
presentada
correspondiente
al ltimo perodo
fecha de la solicitud de compensacin.
tributario vencido a la

En la medida
que la solicitud
de compensacin
de
retenciones
del
sea atendida;
deber
seguir
IGV no
el PDT 621 todo el saldo no aplicado de
consignando en
retenciones (casilla 165) del IGV, incluso el monto que ha
solicitado compensar, en las declaraciones que presente por
periodos

tributarios

posteriores.

Slo una vez aprobada

la

solicitud deber descontarse el saldo compensado y dejar de

arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
72

Cultura
Tributaria
SISTEMAS

IG

ADMINISTRATIVOS DEL

-OPERACIONES EN
AO
MODENA
Piura, 252015
de febrero de 2015
EXTRANJER
A-

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Prestaci deServici deMantenimien
n

to

Detracci
n

Qu sistema
aplica,

se

siendo

Retencin

en el casoque el cliente
es

Agente de Retencin?
74

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Prestaci deServici deMantenimien
n

o
Detracci
n

to
Retencin

Prevalece la
Detraccin.

75

Tipo de Cambio aplicado en las Detracciones

ElTip deCambi Promedio Ponderado Venta
porlaSBS
o
o
publicado
:
En la fecha en que
nace la obligacin
tributaria del IGV
o hubiera nacido.

En la fecha en que
deba
efectuarse el
depsito

Lo que ocurra
primero
76

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Compr deComputador
a

as

Detraccin

Qu sistema
que el

Retencin

se

cliente

aplica,

Percepcin

siendo en el caso

es

Agente de Retencin?
77

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Compr deComputador
a
Detraccin

as
Retencin

Percepcin

Si el cliente es
agente
de
la
considerando que el proveedor no es agente de
retencin, se aplica
retencin,
retencin ni
de percepcin.

78

Tipo de Cambio aplicado en las Retenciones

ElTip deCambi
o

Promedio
Ponderado

Vent publicad
a

por la

En la
SBS:
depago
fecha
.

79

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Un Agent deRetencin realiza
Agent dePercepci
e
compra
Detraccin
Retencin
e
n

deTrig a un
o
Percepcin

Qu sistema se
aplica?
80

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Un Agent deRetencin realiza compra deTrig a un
Agent dePercepci
e
Harina
o
Detraccin
Retencin
Percepcin
e
n

No se aplica retencin ni
percepcin.
81

Retencin, Detraccin o Percepcin?

S compr deHarin deTrig a unAgent dePercepci
e a

a
Detraccin

o
Retencin

n
Percepcin

Qu sistema aplica
se

82

Retencin, Detraccin o Percepcin?

S compr deHarin deTrig a unAgent dePercepci
e a

a
Detraccin

o
Retencin

n
Percepcin

Se aplica el sistema de
percepciones.

83

Tipo de Cambio aplicado en las Retenciones

ElTip deCambio Promedio Ponderado publicad
o

Venta

por la SBS:
Enla fecha en que
efectu lapercepci
corresponda
ar
n.

84

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Un Agent dePercepci compra
dePercepci
e
n
Harina
Detraccin
Retencin
n
Agent

deTrig a otr
o

Percepcin

Qu sistem se

aplica?
85

Retencin, Detraccin o Percepcin?

S compr deTrig a unAgent dePercepci
e a
Detraccin

e
Retencin

n
Percepcin

Se aplica el sistema de

la tasa a

percepciones con

0.5%.

86