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TRIBUTRIO MUNICIPAL
Tributrio Municipal
Mdulo II: Os Tributos de Competncia do
Tributrio Municipal
Apresentao
Contrato de trabalho
Metodologia
Reviso
A instituio dos tributos
A lei tributria no tempo
A Lei de Responsabilidade Fiscal
Legislao municipal x legislao estadual x legislao federal
Administrao fiscal
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
O Direito Tributrio
o conjunto das leis reguladoras da arrecadao dos tributos
A Constituio Federal
Emendas Constitucionais
Atos das Disposies Constitucionais Transitrias
Leis Complementares
Leis Ordinrias
Leis Delegadas
Decretos Legislativos
Medidas Provisrias
Resolues do Senado
Decretos
Instrues Normativas
CF);
Princpio da igualdade (art. 150, V, da CF; art. 9, III, do CTN);
Princpio da imunidade recproca (art. 150, VI, a, da CF, e arts. 9,
11 e ss., do CTN);
Imunidade dos templos de qualquer culto (art. 150, VI, b, da CF);
Imunidade dos partidos polticos e suas fundaes, das entidades
sindicais de trabalhadores, inclusive das centrais sindicais, e das
entidades de educao ou assistncia social sem fins lucrativos,
observados os requisitos previstos em lei (art. 150, VI, c, da CF);
Conceituao de Tributo
De acordo com o art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional Tributo
Diz-se
Emprstimo compulsrio;
Pedgio
Um pedgio (portugus brasileiro) ou portagem
(portugus europeu) um direito de passagem
pago mediante pagamento ao Poder Pblico ou a
uma concessionria delegada para ressarcir
custos de construo e manuteno de uma via
de transporte.
Competncia Tributria
A Constituio Federal no criou nenhum tributo, apenas estabeleceu
competncia (regra matriz de cada tributo) para que as pessoas
polticas os criassem atravs de lei. Assim, no a Constituio
Federal que obriga o pagamento de um tributo, mas sim a lei.
Competncia Tributria
Exercitar a competncia tributria dar nascimento no plano abstrato ao
tributo.
A competncia tributria a prerrogativa (pela Constituio Federal aos entes
polticos do Estado (Unio, Estados Membros, Distrito Federal e Municpios)
para instituir tributos.
A competncia tributria indelegvel. Se um dos entes polticos no exercer
a sua faculdade para instituir os tributos, nenhum outro ente poder tomar o
seu lugar.
No se pode confundir competncia com capacidade. Capacidade tributria
ativa justamente o exerccio da competncia. Podemos dizer que
competncia atributo e capacidade o exerccio da competncia.
Obrigao Tributria
Obrigao tributria toda obrigao surgida quando se
consuma um fato imponvel previsto na legislao
tributria. considerado como um vnculo que une o
credor (ativo) e o devedor (passivo) para o pagamento de
alguma dvida. Tambm pode ser considerada como
obrigao tributria a prpria prestao que o devedor tem
que cumprir. Sendo assim, ocorrido o fato gerador, sempre
decorrente de lei, nasce a obrigao tributria (nascimento
compulsrio).
Obrigao Tributria
Constitui-se por quatro elementos:
A Lei ato que cria ou institui o tributo, determina aumento de alquotas,
O Crdito Tributrio
O Lanamento
O lanamento ato privativo da autoridade administrativa destinado a
Caractersticas do Lanamento
Tem que trazer respostas em carter oficial a cinco indagaes com base na lei: Quem
o contribuinte; Quanto ele deve ao fisco; Onde ele deve efetuar o pagamento do tributo;
Como ele deve efetuar o pagamento do tributo; Prazo em que deve efetuar o pagamento.
estas j foram feitas pelo legislador. obrigatrio, sob pena de responsabilidade funcional
(art. 142, pargrafo nico do CTN).
I - a iseno;
II - a anistia.
A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das
Fiscalizao
Art. 194. A legislao tributria, observado o
disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou
especificamente em funo da natureza do tributo
de que se tratar, a competncia e os poderes das
autoridades administrativas em matria de
fiscalizao da sua aplicao.
Pargrafo nico. A legislao a que se refere este
artigo aplica-se s pessoas naturais ou jurdicas,
contribuintes ou no, inclusive s que gozem de
imunidade tributria ou de iseno de carter
pessoal.
Fiscalizao
Art. 196. A autoridade administrativa que proceder ou presidir
a quaisquer diligncias de fiscalizao lavrar os termos
necessrios para que se documente o incio do procedimento,
na forma da legislao aplicvel, que fixar prazo mximo
para a concluso daquelas.
Pargrafo nico. Os termos a que se refere este artigo sero
lavrados, sempre que possvel, em um dos livros fiscais
exibidos; quando lavrados em separado deles se entregar,
pessoa sujeita fiscalizao, cpia autenticada pela
autoridade a que se refere este artigo.
Fiscalizao
Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar
autoridade administrativa todas as informaes de que
disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de
terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais
instituies financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe,
em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou
profisso.
so esses elementos?
H forma determinada para a instituio dos
tributos? Qual a forma?
De quem a competncia privativa para dar
incio ao processo legislativo: do Poder Executivo
ou do Poder Legislativo?
Codificao e legislao esparsa.
Administrao Tributria
Diz respeito ao conjunto das funes referentes a
cadastramento, cobrana, recolhimento,
restituio e fiscalizao de tributos, aplicao
de sanes por infrao a dispositivos da
legislao tributria, bem como as medidas de
preveno e represso a fraude, as quais so
exercidas pelos rgos fazendrios e reparties
a eles subordinadas, segundo as atribuies
constantes de legislao pertinente e seus
respectivos regulamentos.
Das Restituies
O contribuinte tem direito, independentemente de prvio
protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual
for a modalidade do seu pagamento, nos seguintes casos:
I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido
ou maior que o devido em face da legislao tributria, ou
de natureza ou circunstncias materiais do fato gerador
efetivamente ocorrido:
II - erro na identificao do contribuinte, na determinao da
alquota aplicvel, no clculo do montante do tributo, na
elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo
ao pagamento.
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso
condenatria.
Das Sanes
Constitui infrao a ao ou omisso, voluntria ou no,
que importe inobservncia por parte do sujeito passivo ou
de terceiros, de normas estabelecidas na legislao
tributria.
Os infratores sujeitar-se-o, separada ou cumulativamente,
:
I - aplicao de multas;
II - proibio de transacionar com os rgos integrantes da
Administrao Direita e Indireta do Municpio, conforme
definido na legislao tributria;
III - suspenso ou cancelamento de quaisquer benefcios;
IV - aplicao do regime especial de fiscalizao.
Das Sanes
A imposio de penalidades:
I - no exclui o pagamento do tributo com incidncia de
multa, juros e correo monetria;
II - no exime o infrator do cumprimento da obrigao
principal ou de obrigaes acessrias, bem como de
outras sanes cveis, administrativas ou criminais que se
aplicarem ao caso.
No ser processado ou punido o servidor ou contribuinte
que tenha agido ou pago tributo de acordo com
interpretao fiscal, constante de deciso de qualquer
instncia administrativa, mesmo que, posteriormente,
venha a ser modificada essa interpretao.
Do Imposto Predial
O imposto no incide:
I - nas hipteses de imunidade previstas na Constituio Federal,
observado, sendo o caso, o disposto em lei complementar;
II - sobre os imveis, ou parte destes, considerados como no
construdos, para os efeitos da incidncia do imposto territorial
urbano.
Do Imposto Predial
Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu
domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
O imposto devido, a critrio da repartio
competente:
I - por quem exera a posse direta do imvel, sem prejuzo da
responsabilidade solidria dos possuidores indiretos;
II - por qualquer dos possuidores indiretos, sem prejuzo da
responsabilidade solidria dos demais e do possuidor direto.
O lanamento do imposto anual e feito um para cada prdio,
em nome do sujeito passivo, na conformidade do disposto no
artigo anterior.
Considera-se ocorrido o fato gerador em 1 de janeiro do ano a que
corresponda o lanamento.
Do Imposto Territorial
Constitui fato gerador do Imposto Territorial Urbano a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel no
construdo, localizado na zona urbana do Municpio.
O imposto devido, a critrio da repartio competente:
I - por quem exera a posse direta do imvel, sem
prejuzo da responsabilidade solidria dos possuidores
indiretos;
II - por qualquer dos possuidores indiretos, sem
prejuzo da responsabilidade solidria dos demais e do
possuidor direto.
Do Imposto Territorial
Para os efeitos deste imposto, consideram-se no construdos os
terrenos:
I - em que no existir edificao;
II - em que houver obra paralisada ou em andamento, edificaes
condenadas ou em runas, ou construes de natureza temporria;
III - cuja rea exceder de 05 (cinco) vezes a ocupada pelas
edificaes;
IV - ocupados por construo de qualquer espcie, inadequada
sua situao, dimenses, destino ou utilidade.
No clculo do excesso de rea de que trata o inciso III, toma-se por
base a do terreno ocupado pela edificao principal e
dependncias.
Do Imposto Territorial
A incidncia, sem prejuzo das cominaes cabveis, independe do
cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou
administrativas. O imposto no incide nas hipteses de imunidade
previstas na Constituio da Repblica, observado, sendo caso, o disposto
em lei complementar.
Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio
til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
O imposto devido a critrio da repartio competente:
I - por quem exera a posse direta do imvel, sem prejuzo da
responsabilidade solidria dos possuidores indiretos;
II - por qualquer dos possuidores indiretos, sem prejuzo da
responsabilidade solidria dos demais e do possuidor direto.
Do Imposto Territorial
O lanamento do imposto anual e feito em nome do
sujeito passivo, na conformidade do disposto no artigo
anterior.
Considera-se ocorrido o fato gerador em 1 de janeiro do
ano a que corresponda o lanamento.
O Poder Executivo Municipal pode ser autorizado a
conceder desconto pelo pagamento antecipado ou em
quota nica do Imposto Predial e Territorial Urbano, de
conformidade com o que dispuser o respectivo regulamento.
ITBI
ITBI
IV - dao em pagamento;
V - arrematao;
VI - mandato em causa prpria e seus substabelecimentos,
quando estes configurem transao e o instrumento contenha
os requisitos essenciais compra e venda;
VII - instituio ou venda do usufruto;
VIII - tornas ou reposio que ocorram na diviso para extino
de condomnio de imvel, quando for recebida por qualquer
condmino quota-parte material, cujo valor seja maior que o
valor de sua quota ideal, incidindo sobre a diferena;
IX - permuta de bens imveis e direitos a ele relativos;
X - quaisquer outros atos e contratos onerosos, translativos de
propriedade de bens imveis ou de direitos a ele relativos,
sujeito a transcrio na forma da lei.
ITBI
ITBI
Nos casos a seguir especificados, a base de clculo ser:
ITBI
Contribuinte do imposto :
ITBI
ITBI
Os escrives, tabelies, oficiais de notas, de registro de imveis e
ITBI
Nas transaes em que figurarem como adquirentes ou
Das Taxas
Das Taxas
Considera-se exerccio regular do poder de polcia a atividade da
Das Taxas
Consideram-se utilizados pelo contribuinte do Municpio os servios
pblicos:
I - efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
II - potencialmente, quando sendo ele de utilizao compulsria, sejam
postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo
funcionamento.
irrelevante para a incidncia das taxas que os servios pblicos
sejam prestados diretamente, ou por meio de concessionrios ou
terceiros.
Para incidncia das taxas, consideram-se estabelecimentos distintos:
I - os que, embora no mesmo local e com idnticos ramos de atividade
ou no, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;
II - os que, embora com idntico ramo de atividade e pertencentes
mesma pessoa fsica ou jurdica, estejam situados em prdios distintos
ou em locais diversos, ainda que no mesmo imvel.
Das Taxas
O lanamento e o pagamento das taxas no importam no
Das Taxas
Podem integrar o sistema tributrio municipal as seguintes taxas:
Contribuio de Melhoria
A CM ser cobrada para fazer face ao custo de obras
Contribuio de Melhoria
III - proteo contra inundaes, saneamento
em geral, drenagens, retificao e
regularizao de cursos dgua;
IV - canalizao de gua potvel e instalao
de rede eltrica;
V - aterros e obras de embelezamento em
geral, inclusive desapropriao para
desenvolvimento paisagstico;
VI - outras.
Contribuio de Melhoria
Contribuio de Melhoria
MUITO OBRIGADO!