Grupo n 3

curso : legislacin tributara

tema: renta de tercera categora(rgimen general)
integrantes:
* patricia cruz Gonzales
* Luis Felipe Montoya pinedo
*rosa Elvia Bautista cholan
*melva Ramirez Nonajulca
*Davis
*Jhonatan Rodriguez Jimnez

1. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO ALA

RENTA

Es un rgimen tributario que comprende las

personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores).y se
divide en tres
*NUEVO RUS
*RER

2. ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS

CON ESTE IMPUESTO

A) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que

constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y
mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc.
B) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las
generadas por:
1. Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de
seguros y comisionistas mercantiles.
2. Los Notarios.
C) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier
otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas.

3. CONTRIBUYENTES

Quines son contribuyentes de este impuesto?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades

empresariales, como:

Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir

derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades
empresariales a ttulo personal.

Persona Jurdica:

Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est

capacitada por el ordenamiento jurdico para adquirir derechos y
contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las
Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

Sucesiones Indivisas:

Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no
ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque
an no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a
la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.

Sociedades Conyugales:

Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del

impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las
rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada ao.

Asociaciones de hecho de profesionales y

similares:

Son agrupaciones de personas que se renen con la

finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.

4. LIBROS DE CONTABILIDAD OBLIGADOS A LLEVAR

Los perceptores de rentas de tercera categora (sea persona natural o

jurdica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT.
1. Registros de ventas.
2. Registros de Compras.
3. Diario simplificado.

Si las personas naturales obtuvieron en el ejercicio anterior o presuman

que sus ingresos brutos anuales en el presente ejercicio llegar
nicamente

Los dems perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos

brutos anuales superen las 150 UIT estn obligados a llevar contabilidad
completa.

5. TIPOS DE COMPROBANTES QUE PUEDE EMITIR

UN NEGOCIO SUJETO AL RGIMEN GENERAL.

Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Tickets emitidos por sistemas informticos
Otros documentos
Notas de crdito y notas de dbito
Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)

6. CAMBIO DE CATEGORIA

CUNDO SE DEBEN INCORPORAR AL RGIMEN GENERAL?

Los sujetos del presente Rgimen se debern incluir

obligatoriamente en el Rgimen General siempre que sus ingresos
brutos en un cuatrimestre calendario superen los S/. 80,000.00 o
incurran en alguno de los supuestos mencionados en los numerales
3.1 y 3.2 del artculo 3. Dicha inclusin se deber efectuar a partir
del primer da calendario del mes siguiente a aqul en el que ocurra
alguno de dichos hechos. Si los citados sujetos, desean reingresar al
Nuevo RUS, lo podrn hacer nicamente despus de transcurridos
12 meses desde que se produjo su inclusin en el Rgimen General,
previa presentacin de una comunicacin a la SUNAT. El reingreso al
nuevo RUS operar a partir del 1 de enero del ao siguiente a aquel
en el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del cumplimiento de
sus obligaciones tributarias de la fecha en que deba operar el
reingreso. Las comunicaciones presentada generadas mientras
estuvo incluido en el Rgimen General. La comunicacin antes
referida tiene carcter constitutivo y se deber realizar como

7. IMPUESTOS AFECTOS AL RGIMEN GENERAL

1. Impuesto a la Renta:

El clculo del Impuesto a la Renta Anual se efecta aplicando la tasa del 28% a
la utilidad generada al cierre de cada ao. Esta utilidad es calculada por cada
empresa y es alcanzada a SUNAT por un contador Pblico Colegiado a travs de
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro
de los tres primeros meses del ao siguiente al ejercicio, de acuerdo con el
cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma
establecido por SUNAT amerita una sancin econmica.

Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su

actividad, si termina el ao y solo lleva su actividad un mes igual tendr que
realizar su Declaracin Jurada Anual de Impuesto a la Renta), recin se sabr
cuanto ha ganado la empresa, en razn de lo estipulado en los libros contables,
se deben hacer pagos por adelantado del impuesto a la renta.

Si es un empresario que recin inicia su actividad tendr que abonar el 2% de

la utilidad mensual obtenida, una vez terminado el ejercicio y si la empresa a
obtenido utilidades cuyo 30% es mayor a la sumatoria de pagos realizados
entonces se abonar la diferencia , de lo contario puede solicitar la diferencia

2. Impuesto General a las ventas (IGV):

El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo.
Grava tambin las importaciones y la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados.

La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto

de Promocin Municipal, hace un total de 18%.

El IGV a pagar en cada mes se determina restndole al impuesto bruto

el crdito fiscal originado en las compras realizadas en dicho periodo.
Tratndose de importaciones y utilizacin de servicios en el pas
prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.

La declaracin y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha

indicada en el cronograma de SUNAT, en base al ltimo dgito del RUC.
TENEMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO:

Por ejemplo:

Si Antonio tiene un pequeo negocio y vende un producto a 100 nuevos soles y para
vender dicho producto ha tenido que realizar pagos de 50 nuevos soles con documentos
que le han otorgado crdito fiscal, Cuanto pagar de IGV?

Si tenemos en cuenta que Antonio pag una cantidad X que sumada con el 18% del IGV
da un total de 50 Nuevos Soles, entonces 50 X es el crdito fiscal y Antonio pagar
100x0.18=18 nuevos soles (Impuesto bruto) menos (50-(50/1.18))=7.6 Nuevos Soles, lo
que dara un total de 10.4 Nuevos Soles que Antonio tendr que cancelar como
impuesto a SUNAT.

8. EXONERACIONES E INAFECTACIONES

EXONERACIONES

Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, entre otros:

1. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los
registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del
instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
2. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a
sus fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social,
educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica,
gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de
disolucin, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a
cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse
en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o copia simple del
instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos .

3. Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas

de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado
por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre
que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo.
4. Ingresos brutos exonerados:
*Los ingresos brutos que perciben las representaciones
deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en
el pas.
* Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases
extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor,
calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto
Nacional de Cultura, realizados en el pas.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les
fijan un plazo

INAFECTACIONES:

1. Son ingresos inafectos:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte
o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

2. Entre los sujetos inafectos estn:

A) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno

Central, los Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con
excepcin de las empresas que conforman la actividad
empresarial del Estado.
B) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo
instrumento de constitucin comprenda exclusivamente
alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin
superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y
beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines
cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o
copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los
Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el
Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su
inscripcin en la SUNAT.
C)Las Comunidades Campesinas.

9. PAGOS A CUENTA

Son anticipos mensuales del Impuesto a la Renta Anual, que se calculan sobre los
ingresos netos de cada mes, de acuerdo con alguno de los dos sistemas de pagos a
cuenta previstos en la Ley del Impuesto a la Renta:

A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonar por concepto de pago a cuenta
de tercera categora el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales
determinadas de acuerdo a lo siguiente:
La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el
coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio.
Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el
coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en
el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas
mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el
mes.
La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el
mes.
Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Amazona (Ley N 27037) el clculo

10. SISTEMAS DE PAGO A CUENTA

1. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el

ao
Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo
siguiente:
Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior (sistema
A(coeficiente))
Si inicia actividades en el ao (sistema B(porcentaje))
Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior (sistema
B (porcentaje))
Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le
corresponde en la primera declaracin jurada mensual PDT N 0621.

A) Sistema A: del Coeficiente

Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se

calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada
mes.
Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera
tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.

Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto

calculado el ao anterior entre el total de los ingresos netos
del mismo ao. El resultado se redondea considerando 4
decimales
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el
coeficiente con los datos del ao precedente al anterior. En el
caso de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se
utilizar el coeficiente 0.9333

B) Sistema B: del Porcentaje

Mediante este sistema el importe del pago a

cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus
ingresos netos mensuales.
Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo
impuesto calculado en el ejercicio anterior, es
decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida
o si recin inicia actividades durante el ejercicio.

CONCLUSIONES

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida

por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurdicas.
TRIBUTOS AFECTOS:
Por su actividad econmica: IGV 18% de las ventas mensuales con
derecho a deducir crdito fiscal.
El rgimen general del impuesto a la renta, es un rgimen tributario
que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora, y los contribuyentes estn obligados a
levar Libros y Registros Contables y han emitir Comprobantes de
pago.
Los tributos a los que estn afectos los contribuyentes del rgimen
general son: el Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General
a las Ventas y, a la declaracin y pagos a cuentas mensuales, a
travs del Mtodo del Coeficiente el Mtodo del 2% sobre los