Sistema Confea/Crea e

Mutua

EXCELNCIA DA
GESTO E CONTROLES
INTERNOS

* Fernando Nascimento dos Santos

Advogado/Controlador Interno do Confea

Necessidade da abordagem
* Fragilidade dos controles internos do
Sistema
* Falta de clareza do papel das unidades de
controle
* 1 Enc. Nacional dos Contadores,
Auditores e Controladores
* Pesquisa de campo realizada pela CINT e
auditoria da AUDI
* Identificao clara de que a Eficcia dos
Controles Internos est relacionada com a
filosofia e as prticas de Gesto.

Projeto de Integrao e
Aperfeioamento do Sistema de
Controles Internos do Sistema
Confea/Crea e Mtua
Deciso PL 1400/11

PESQUISA DE CAMPO REALIZADA EM 2011

Unidade

Data

Horrio

Responsvel

Crea/DF

13/10/11

09:00 s 18:00

Fernando,
Gracineide

Crea/GO

14/10/11

09:00 s 18:00

Fernando

Crea/MS

14/10/11

09:00 s 18:00

Gracineide

Crea/PB

17/10/11

09:00 s 18:00

Gracineide

Crea/ES

21/10/11

09:00 s 18:00

Fernando

Crea/RJ

24/10/11

09:00 s 18:00

Fernando

Crea/MG

28/10/11

09:00 s 18:00

Fernando

Crea/MA

03/11/11

09:00 s 18:00

Gracineide

Mutua/DF

03/11/11

09:00 s 18:00

Fernando e
Gustavo

10

Crea/RN

04/11/11

09:00 s 18:00

Fernando

11

Crea/SE

10/11/11

09:00 s 18:00

Fernando

12

Crea/BA

18/11/11

09:00 s 18:00

Fernando

13

Crea/AC

21/11/11

09:00 s 18:00

Gustavo

14

Crea/SC

22/11/11

09:00 s 18:00

Fernando

15

Crea/AL

25/11/11

09:00 s 18:00

Fernando

16

Crea/AP

25/11/11

09:00 s 18:00

Gracineide

17

Crea/TO

28/11/11

09:00 s 18:00

Gracineide

18

Crea/CE

28/11/11

09:00 s 18:00

Gustavo

19

Crea/PR

28/11/11

09:00 s 18:00

Fernando

20

Crea/SP

29/11/11

09:00 s 18:00

Fernando

21

Crea/PE

29/11/11

09:00 s 18:00

Gustavo

22

Crea/PI

05/12/11

09:00 s 18:00

Gracineide

23

Crea/RO

05/12/11

09:00 s 18:00

Gustavo

24

Crea/MT

06/12/11

09:00 s 18:00

Gracineide

25

Crea/RS

06/12/11

09:00 s 18:00

Fernando

26

Crea/PA

12/12/11

09:00 s 18:00

Fernando

27

Crea/AM

13/12/11

09:00 s 18:00

Fernando

28

Crea/RR***

26/12/11

07:30 s 13:00

Fernando e
Kenia.

Sistema Confea/Crea e Mutua x rgo de controle interno

Unidades que possuem rgo de controle

Unidade

Estrutura mnima

Confea

SIM

Mutua

SIM

Crea/AL

NO

Crea/GO

SIM

Crea/DF

NO

Crea/AM

NO

Crea/MA

NO

Crea/MG

NO

Crea/MT

NO

Crea/RN

NO

Crea/PA

NO

Crea/PI

NO

Crea/RJ

NO

Principais deficincias do controle interno do

Sistema Confea/Crea e Mutua
A Gesto no tem uma cultura de planejamento da gesto
No possui metodologia de avaliao de risco
Interferncias de elementos polticos na gesto
Baixa preocupao com sistema de qualidade da gesto
Transparncia da gesto x divulgao de informaes da gesto
O oramento no tratado como um instrumento de planejamento e gesto
Falta de planejamento das aquisies

 Falta de planejamento das aquisies

Desconhecimento sobre o controle interno e procedimentos
Ausncia de monitoramento e validao dos controles internos
Poltica de Segurana da Informao precria
Falta de padronizao de procedimentos
Falta de normatizao de procedimentos e rotinas
Fraca Comunicao interna
Acompanhamento de contratos precrio

 Falta de treinamento para os fiscais de contrato

Falta de controle e acmulo da divida ativa e prescrio
Sistema de tecnologia da informao deficiente
Controle de patrimnio precrio
Controle de almoxarifado precrio
Controle de acesso fora do horrio de expediente precrio
Baixo controle nos procedimentos de autuao de processos
Organograma, competncias e atribuies
Plano de cargos e salrios com inconsistncias ou defasagens
Avaliao de desempenho

 Acmulo de demandas x dficit de pessoal

Acmulo de funes / ausncia de segregao de funes
Falta de rodzio nas funes chave
Falta de capacitao contnua dos colaboradores

 Natureza
Jurdica dos
Conselhos
Profissionais

Autarquia Federal
Integrante da
Administrao
Pblica Indireta

Regime Jurdico dos Conselhos Profissionais

* Direito Pblico
* Funo pblica
* Atos dos gestores so vinculados # do setor
Privado
* Princpios bsicos da Administrao Pblica
* Legalidade
* Moralidade
* Eficincia
* Publicidade
* Celeridade

Sistema de Controles
* O controle administrativo exercido no mbito do
prprio poder ou da unidade da administrao.
* O controle judicial decorre do princpio de que a lei no
excluir da apreciao do Judicirio leso ou ameaa a
direito.
* O controle poltico (legislativo) abrange as aes da
Administrao Pblica, no s pelo crivo da
constitucionalidade e legalidade, como tambm luz da
superviso administrativa e poltica, sob os enfoques
oramentrio, programtico e operacional

Controles Externos
Formais

*TCU: controle externo, a cargo do Legislativo, com o

auxlio do Tribunal de Contas, no mbito de cada esfera
de Governo (arts. 70 a 73, da Constituio Federal).
*Ministrio Pblico Federal
*Justia Federal
*Polcia Federal
Informais
* Sociedade civil:
* Associaes Profissionais
* Profissionais do Sistema
*A mdia

Controles Internos
A ser mantido no mbito de cada Poder (art. 74, da CF)

Plenrios
Comisses Especiais de Tomada de contas
AUDITORIAS EXTERNAS CONTRATADA
Unidades de Controles:
AUDITORIAS INTERNAS
CONTROLADORIAS

Aspectos do Controle Interno

HUMANOS
Processo seletivo de contratao Pblica
Avaliao de Desempenho x Valorizao da
carreira
Funcionrios transitrios: cabe ao gestor assegurar
a continuidade administrativa
* Independncia dos agentes que realizam as
atividades de controle

ESTRUTURAIS
A administrao deve ser estruturada sob a forma de
sistema
Bom funcionamento das unidades: Cada uma das
Unidades que compe a administrao de um rgo
Pblico deve cumprir plenamente o seu papel para no
prejudicar outra ou, via de consequncia, o todo.
Exemplo1:
De nada adiantaria uma Contabilidade perfeita, havendo
defeitos insanveis na rea de pessoal, gerando
informaes falsas e distorcidas.

Exemplo 2

De nada adianta apertar o certo na fiscalizao, se no os

fiscais no estiverem bem preparados para fazer as autuaes,
ou se no tiver uma Procuradoria Jurdica bem estruturada
para fazer a defesa judicial.
Distribuio das tarefas administrativas: indispensvel
que as tarefas administrativas sejam distribudas de forma a
no permitir que nenhuma Unidade ou pessoa controle as
suas prprias aes.
Estrutura organizacional: O sistema dever ser estruturado a
partir de um organograma claro e objetivo, com definies
de responsabilidades e autoridades, observada a
imprescindvel segregao de funes, com vista ao
cumprimento dos seus objetivos bsicos.

ORGANIZACIONAIS
um organograma claro;
manuais disciplinando atividades
bsicas;
instrues de trabalho estabelecendo
rotinas especficas

Princpios Bsicos do Sistema de Controle Interno

Estrutura Organizacional - ser simples, flexvel, claras linhas
de autoridade e
responsabilidade, separao (segregao ) de funes, manual de
organizao, organograma;
Procedimentos e Mtodos - claros, estabelecimento de manuais,
fluxogramas, estabelecer nveis de autorizao, nenhuma pessoa
pode abarcar uma operao na sua totalidade;
Sistemas de Informao- planejamento para informao integral
( usurio) estabelecer unidades emissoras e receptoras da
informao, flexibilidade diante de mudanas na organizao e
equipamentos, simplicidade de operao ( menor possibilidade de
erro) , relao de custo/benefcio;

Sistema Contbil: doutrina, plano de contas, manual de

contas, manual de procedimentos contbeis, registro
sistemtico dos dados, meios para processar;
Pessoal - seleo, treinamento e avaliao, eficincia, rotao
de frias, fianas, moralidade;

Unidade de Controle Interno - posio hierrquica

adequada, independncia de operaes, pessoal capacitado
para a funo de auditoria interna ( fiscalizao ), pessoal
interdisciplinar;

Como fazer isso?

1 Passo
*Filosofia da Gesto: Vontade poltica
*A EFICINCIA DA GESTO COM FOCO
NA INTEGRIDADE DO SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO PRECISA SER UM
OBJETIVO DO GESTOR

2 Passo
* Definio clara de controle interno
* E de como as prticas de gesto pode conduzir
para um ambiente de controle interno seguro

3 Passo
Mos obra aes concretas para
implementao de Um sistema de Controle
Busca Pela qualidade da gesto
* Planejamento da gesto: Planejamento
estratgico

 Criao de unidades de planejamento e Gesto

Monitoramento das metas, plano de ao e resultados da
organizao
* Planejamento oramentrio
Padronizao de procedimentos
Certificados de qualidade da gesto: GESPBLICA, ISO
9001
* Criao de Unidades de Controle Interno: Controladorias
Avaliao, monitoramento e implementao de prticas de
controle interno

Responsabilidade pelo Sistema de Controle Interno

* De todos que compe e trabalham na

organizao
* Mas a principal responsabilidade da
Autoridade Mxima, quem definir os
rumos e as diretrizes da organizao.
* Unidades de Controle Interno: Auditoria e
Controladoria