Impuestos

Donaciones..

Genesis Bustos
Maria Fontealba
Belen Poblete
Benjamin Rojas
Isabel Silva
Pamela Vargas
Donaciones
Para realizar una donacin se debe pagar un impuesto.
Pero actualmente las donaciones son utilizadas para evadir
impuestos.
Tipos de donaciones:
1. Los contribuyentes del Impuesto de Primera Categora (empresas):
2. Los contribuyentes del Impuesto Global Complementario
(profesionales independientes):
3. Los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora
(trabajador dependiente):
4. Los contribuyentes del impuesto adicional a la Ley de Renta
(extranjeros con actividad comercial en Chile)
5. Contribuyentes del Impuesto a la Herencia:
 Los contribuyentes del Impuesto de Primera
Categora (empresas):
Las empresas pueden donar en dinero y en especie y tienen derecho a un crdito
del 50% del monto de tales donaciones, el cual se carga contra los impuestos del
ejercicio en donde se realizo la donacin.
La parte de la donacin que no pueda ser imputada como crdito, puede rebajarse
como gasto hasta el monto de la renta lquida imponible del ejercicio en que se
efectu la donacin, determinada segn la Ley sobre Impuesto a la Renta .
Lmite del crdito tributario:
El monto del crdito tributario no puede exceder del 2% de la renta lquida imponible
ni puede ser mayor a 20.000 UTM.

Lmite del monto de la donacin

El monto no podr exceder, a su eleccin, del lmite global absoluto o del 1,6 x 1000
del capital propio de la empresa al trmino del ejercicio correspondiente.

Lmite al beneficio de la imputacin como gasto:

ste se podr rebajar hasta el monto de la renta lquida imponible, hasta en los dos
ejercicios siguientes a aquel en que se realiz la donacin.
 Los contribuyentes del Impuesto Global
Complementario (profesionales independientes)
Pueden donar en dinero y en especie y tienen derecho a un crdito del 50%
del monto de las donaciones, el que se imputar contra los impuestos
correspondientes al ejercicio o perodo en que efectivamente se efecte la
donacin.

El lmite del monto de la donacin

Se aplica el Limite Global Absoluto. Este limite corresponde al 20% de la

renta liquida imponible con un tope de 320 UTM
No tiene un lmite especfico al crdito tributario.

Anexo: Limite global absoluto es aquel que seala el art 10 de la ley n 19.885 lo
cual hace referencia la incentivacin y normas del buen uso de donaciones los que
dan beneficios tributarios y los extiende a otros fines sociales y pblicos.
 Los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora
(trabajador dependiente)

Pueden donar en dinero acogidas a la ley de donaciones con fines culturales, ya sea
directamente o mediante descuentos por planilla acordados con sus empleadores. En
ambos casos, el empleador har la imputacin del crdito del 50% contra la retencin
del impuesto correspondiente al mes en que se efecte la donacin.
Cuando las donaciones se hayan realizado directamente por los contribuyentes de este
impuesto, deben informar y acreditar a su empleador el hecho de haber efectuado la
donacin, dentro del mismo perodo de pago de la remuneracin.
Cuando el contribuyente no se haya acogido oportunamente a informar sobre la
donacin, o cuando el crdito total anual exceda de los crditos imputados durante el
ejercicio, puede efectuar una reliquidacin anual de los impuestos retenidos durante el
ao, en la cual imputar el saldo de crdito que no se haya deducido durante dicho
ejercicio.

El lmite del beneficio al crdito tributario

El monto del crdito a imputar en cada perodo de pago de remuneraciones no puede
exceder del equivalente a 13 UTM.
En el caso de aquellos contribuyentes que obtengan adems otras rentas de aquellas a
que se refiere el artculo 54 de la Ley sobre Impuesto a larenta, pueden aplicar el lmite
global absoluto para las donaciones considerando el conjunto de la Renta Bruta Global.
 Los contribuyentes del impuesto adicional a la
Ley de Renta (extranjeros con actividad
comercial en Chile)
Pueden efectuar donaciones en dinero y tienen derecho a un crdito contra el
impuesto que grave sus rentas afectas al citado tributo, equivalente al 35% de la
cantidad conformada por el monto de la donacin. Este crdito solamente procede
respecto de donaciones en dinero, que se realicen en el ejercicio comercial respectivo.

El lmite del beneficio al crdito tributario:

El crdito total que estos contribuyentes pueden imputar en el ejercicio no puede ser superior al
2% de la renta imponible anual, y no puede exceder de 20.000 unidades tributarias mensuales.
Al momento de efectuarse la retencin respectiva, no puede imputarse un crdito superior al 2%
de la base sobre la cual sta deba practicarse, o del equivalente a 1.667 unidades tributarias
mensuales, si esta ltima suma fuera inferior a dicho porcentaje.
 Contribuyentes del Impuesto a la Herencia:

Pueden donar en dinero y en especie y tienen derecho a que el 50% del

monto donado pueda ser imputado como crdito al pago del impuesto a las
asignaciones por causa de muerte de la ley N16.271, sobre impuesto a las
herencias, asignaciones y donaciones, que grave a los herederos o legatarios
del donante al tiempo de su fallecimiento, sin importar el tiempo que haya
transcurrido entre la donacin y el fallecimiento.

El lmite del beneficio tributario:

El crdito imputable contra el impuesto a las asignaciones por causa de

muerte, no puede exceder del 40% del impuesto que habra correspondido
pagar a cada asignatario previo a efectuarse la donacin.
 Sucesin por Causa de Muerte
Definicin:
1) Son las herencias testadas e intestadas y las asignaciones forzosas de
herencia
2) Tomando como base los art. 588 y 951 del cd.. civil algunos autores, la
definen como un modo de adquirir el dominio del patrimonio de una
persona difunta, o sea, el conjunto de sus derechos y obligaciones
transmisibles, o de una cuota de dicho patrimonio.
Formas de sucesin por causa de muerte
TESTADA: (testamento) El causante a travs de testamento distribuye sus bienes
y designa a sus herederos y legatarios, pero no con plena libertad, pues est
obligado a respetar las asignaciones forzosas.
INTESTADA (o abintestato): es el legislador quien indica las personas que van a
suceder al causante. Por eso se llama tambin sucesin legal(Es la legislador el
que trata de interpretar la voluntad del causante y atendiendo a ello fija
los ordenes sucesorios)
 ASIGNACION POR CAUSA DE
MUERTE.
Se llaman asignaciones por causa de muerte las que hace la ley o el
testamento de la persona difunta.
Art 951 del cd. Civil: Se sucede una persona difunta a titulo universal o a
titulo singular.
El ttulo es universal cuando se sucede al difunto en todos sus bienes,
derechos y obligaciones transmisibles, o en una cuota de ellos. las
asignaciones a titulo universal se llaman herencia, y el asignatario heredero
Art. 1098 del C.C, Los herederos se pueden clasificar en Universales y de Cuota .

HEREDEROS UNIVERSALES HEREDEROS DE CUOTA

Son los llamados a la herencia sin Son los llamados a una
designacin de cuota cuota determinada de la
Pueden existir varios herederos herencia
universales.
Dividen entre s por partes iguales la
herencia, teniendo en cuenta el
nmero de herederos que existan
 El ttulo es singular(o particular) cuando se sucede en una o ms especies
o cuerpos ciertos, como tal caballo, tal casa; o en una o ms especies
indeterminadas de cierto gnero, como un caballo etc.. Las asignaciones a
titulo singular se llaman legado, y al asignatario legatario.
Los legados se pueden clasificar siendo de especie o cuerpo cierto o de
gnero:
ESPECIE O CUERPO CIERTO GNERO
cuando el bien legado se halla cuando el bien legado est
individualizado como especie; el individualizado genricamente. En
legatario de especie adquiere el un legado de gnero no se
dominio de la cosa legada en el adquiere el dominio del objeto
momento en que fallece el legado por este modo de adquirir
causante, directamente de ste por sino slo un derecho personal para
el modo de adquirir por sucesin exigir a los herederos o a aquella
por causa de muerte; persona a quien el testador impuso
la obligacin de pagar el legado, el
cumplimiento de ste.
 Criterios para determinar
asignatario
El cdigo civil establece un criterio objetivo en el cual el heredero se
determina por la naturaleza de la asignacin y no por el nombre que se le
atribuya en el acto de ltima voluntad (del testador).
Los herederos se determinan conforme a la ley que llama a suceder, y
que, por lo general, corresponden a personas ligadas al causante
(persona fallecida) por vnculos de parentesco y siguiendo el orden
natural de los afectos:
Los hijos, personalmente o representados por sus descendientes y el
cnyuge sobreviviente.
Los ascendientes de grado ms prximo (padres, abuelos, bisabuelos).
Los hermanos, personalmente o representados por sus descendientes.
Parientes colaterales de tercero, cuarto, quinto o sexto grado (tos, primos y
descendientes de stos ltimos).
El fisco.
 PROCEDIMIENTO.
PLAZO:
Si se trata de asignaciones por causa de muerte (herencias), el impuesto debe
declararse y pagarse, simultneamente, dentro del plazo de dos aos, contado desde la
fecha en que la asignacin se defiera.
Si el impuesto no se declarare y pagare dentro del plazo de dos aos, se adeudar,
despus del segundo ao, el inters penal indicado en el artculo 53 del Cdigo
Tributario
Cada asignatario deber declarar y pagar el impuesto que grava su asignacin.
PAGO:
El pago de impuesto podr garantizarse con depsitos en dinero a la orden judicial, prenda
sobre valores mobiliarios, fianza hipotecaria o primera hipoteca. Podr aceptarse segunda
hipoteca si el primer acreedor fuera alguna institucin hipotecaria, regida por la ley de 29 de
agosto de 1855, y la deuda est al da. Podrn aceptarse, tambin, otras garantas calificadas
por el Servicio.
Dentro de los cinco das siguientes al otorgamiento de toda escritura pblica, sobre garanta
del impuesto de herencia, el notario respectivo deber enviar al Servicio una copia autorizada
de ella en papel simple, la cual tendr el valor de primera copia para todos los efectos legales
 EXEPCIONES.
Estn exentas del pago del impuesto a las contempladas en
la Ley 16.271, artculos 2 y 18):
Las asignaciones por causa de muerte deferidas al cnyuge,
ascendientes, adoptantes, hijos o adoptados o a la
descendencia de ellos, en la parte que no exceda de 50
Unidades Tributarias Anuales (UTA).
Las que consistan en cantidades peridicas destinadas a la
alimentacin de personas a quien el causante o donante est
obligado a alimentar por ley.
Las dems establecidas por ley.
 CASOS
1

2
 FUENTES
El contenido del trabajo, se basa en :
La LEY N16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS,
ASIGNACIONES Y DONACIONES fijado por el artculo 8
del D.F.L. N1, DEL 16.05.2000
Informacin del SII, respecto a estos impuestos y
plazos para iniciar los procesos y luego pagarlos.
Cdigo Civil Chileno.