FASES DE LA AUDITORIA

NIA

Integrantes:
Andrs
Campos
Ricardo
Cisneros
Diana
 INTRODUCCIN

dirigidos
para los
Son Contadores
estndares Pblicos
DEFINICIO internaciona
N DE NIA les y
profesionale
s

Auditoria de calidad,
con estndares a nivel
mundial
NIA El objetivo
200 general de
auditora
aumentar grado
de confianza
establece una
serie de requisitos mediante la
que el auditor expresin
debe cumplir

estados
del auditor
financieros
 Requerimiento
s de tica rectitud,
relativos a la honestidad,
auditora de dignidad y
estados sinceridad
financieros
errnea de
Escepticismo
importancia
profesional
relativa

Estos requisitos planear y

Juicio
son los desempear una
Profesional
siguientes: auditora
Evidencia de
auditora
suficiente
suficiente y
evidencia
adecuada y
apropiada
riesgo de
auditora
Realizacin de cumplir con
la auditora de todas las NIA
conformidad relevantes a la
con las NIA auditora.
 NIA RELEVANTE

se
puede
objetivo requeri entrar
Cuando
de mientos al
est en
auditor del proceso
vigor
a auditor de
auditor
a.
 FASES DE
LA
AUDITORI
A

Planificaci
Planeacin Informe de
n Ejecucin
Especifica resultados
preliminar

(NIA 230, (NIAA 700,

(NIA 200, (NIIA 300,
330, 500, 705, 706,
210) 315) 710, 720)
520)
 FASE I
PLANIFICACIN
PRELIMINAR
 FASE I
PLANIFICACION PRELIMINAR
(NIA 200, 2010)

determinan los
un auditor o una recursos
objetivos, el
firma de econmicos,
alcance, los
auditora es recursos
criterios, las
requerida por logsticos y el
reas a
una compaa tiempo estimado
intervenir.
NIA 210
establece: El
la entidad no est auditor y el
serie de
involucrada en cliente deben
procedimientos
lavado de activos acordar los
trminos del
contrato.

Para conocer y
evaluar los
entender a la
riesgos
compaa
 FASE II
PLANIFICACIN
ESPECFICA
 (NIIA 300, 315)

Planeacin especfica de la
Auditora (NIA 315)

10
Elaboracin de programas de Auditora

Conjunto de instrucciones a los

auxiliares involucrados en la
auditora
Medio para el control
Registro de la ejecucin

PROGRAMA DETALLADO
Objetivos y
Procedimient
os
Objetos de su
examen

11
Permite que una
entidad entienda
evaluar y calificar los
riesgos
12
13
TCNICAS

Narrativa

Cuestion Flujogra
ario ma
15
16
17
Planificacin Especifica

Riesgos Probabilidad Impacto

1 Multas por violaciones a las normas
2 Deterioro de imagen
3 Devaluacin de la moneda mayor al 15%
4 Huelgas que afectan la respuestas a clientes
5 Morosidad de la cartera
6 Falla en la integridad de la informacin

7
Alta concentracin (colocaciones en pocos
clientes)
8 Probabilidad de ocurrencia
Bajo retorno de la inversin Impacto
Altamente probable Alto

Posiblemente probable Medio

Remotamente probable Bajo

18
 FASE III
EJECUCIN DE LA
AUDITORIA
En esta fase se realizan diferentes tipos de
pruebas y anlisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los
errores, si los hay, se evalan los resultados de las
pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran
las conclusiones y recomendaciones y se las
comunican a las autoridades de la entidad
auditada. Estn es una de las fases ms
importante porque aqu se ve reflejado el trabajo
del auditor y sus resultados.
Estn es una de las
fases ms
importante porque
aqu se ve reflejado
el trabajo del
auditor y sus
resultados.
 ELEMENTOS
DE LA FASE DE
EJECUCIN
 LAS PRUEBAS DE Sustantiv RESPUESTAS DEL
as: Para
AUDITORA (NIAA 330) seguridad
lograr la
AUDITOR
sustantiva
Cumplimie
nto: requerida
consisten en el auditor
recolectare podr
videncia con utilizar
el propsito cualquiera
de probar el de estas
cumplimient
ode una. pruebas o
Esto difiere una
de la prueba combinaci
sustantiva, n de
en la que la ambas.
evidencia se
recoge para
evaluar
laintegridad
de
transaccione
s Estas tcnicas nos ayudan a
individuales. encontrar hallazgos, errores,
evidencia etc.
TCNICAS DE Esto podemos encontrar en la NIA
530 que define de la siguiente
MUESTREO "Muestreo en la
auditora"(muestreo) implica la
(NIAA 500) aplicacin de procedimientos de
EVIDENCIA DE AUDITORA Muestr
auditora a menos de 100% de las
partidas que integran el saldo de una
eo
cuenta o clase de transacciones.
 EVIDENCIAS DE AUDITORA
(NIAA 500) E V I D E N C I A D E A U D I T O R I A

Relevante.- Autentica.- Verificable-Es Neutral.-Es

Cuando ayuda al Cuando es el requisito de la requisito que
auditor a llegar verdadera en evidencia que est libre de
a una conclusin todas sus permite que dos prejuicios. Si el
respecto a los caractersticas. o ms auditores asunto bajo
objetivos lleguen por estudio es
especficos de separado a las neutral, no debe
auditora. mismas haber sido
PAPELES DE TRABAJO
conclusiones, en
iguales
diseado para
apoyar intereses
(NIAA 520) P R O C E D I M I E N T O S
circunstancias.
Son el conjunto de cdulas
especiales.

A N A L T I Cque
ydocumentacinfehaciente O Sdatos tienen
resultados obtenidos por el auditor en su
examen, as como ladescripcinde
laspruebasrealizadas y los resultados de las
mismas sobre los cuales sustenta la opinin
que emite al suscribir suinforme.
ARCHIVO PAPELES DE TRABAJO
(NIAA 520)
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Todas las asociaciones de contadores pblicos
establecen unmtodopropio para preparar, disear,
clasificar y organizar los papeles de trabajo.
Conceptos generales de papeles de trabajo son:

Archivos permanentes: Tienen Archivos presentes: Incluyen

como objetivo reunir os datos
denaturalezahistrica o
continua relativos a la presenta
auditoria.
Son de interscontinuo de un
ao a otro.
Cedulas sumarias.-Que son
resmenes o cuadros sinpticos
de conceptos y/o cifras
homogneas de una cuenta,
rubro, rea u operacin.
todos losdocumentosde trabajo
aplicables al ao que se est
auditando son:programasde
auditoria, informacin general,
balance de comprobacin de
trabajo, asientos de ajuste y
reclasificacin.
Cedulas analticas.-En ellas
se coloca el detalle de los
conceptos que conforman una
cdula sumaria. Por ejemplo:
La cedula sumaria
decuentaspor cobrar
aclientesinformar,
porgruposhomogneos, los
tipos de clientes.
 ASIENT
OS
ASIENTOS DE RECLASIFICACIN
Los asientos de reclasificacin deben ser registrados nicamente en los
papeles de trabajo del auditor y corresponden a la debida presentacin
de estados financieros de la agrupacin correcta de cuentas.

ASIENTOS DE AJUSTE
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de
contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el
cliente no redujo de forma adecuada elinventarioen cuanto a materias
primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar
elvalorde realizacin del inventario.
 FASE VI
COMUNICACIN
DE RESULTADOS
 (NIA 700, 705, 706, 710, 720)

COMUNICACI
N DE
RESULTADOS

Carta a la
Informe gerencia o
financier carta de
o control
interno

Uso exclusivo y
Juego confidencial de la
Carta completo de empresa, su
dictamen estados: objetivo es dar
recomendaciones
 FORMACIN DE LA OPININ Y
EMISIN DEL INFORME DE
AUDITORA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS (NIIA 700)

Objetivos del
Responsabilida auditor opinin con
d que tiene el opinin sobre claridad
auditor de mediante un
los estados
formarse una informe escrito
financieros
opinin sobre
basada en una la base en la
losTambin
estados trata
evaluacin que se
de la
financieros
sustenta la
estructura
opinin

EL INFORME DE AUDITORA DEBE
CONTENER

Ttulo que indique con claridad

que se trata del informe de un
auditor independiente
El informe de auditora ira
dirigido al destinatario
correspondiente
Manifestara una opinin sobre
los estados financieros basada en
la auditoria.
 DICTAMEN DEL AUDITOR

Deber ser por escrito,

prrafo introductorio

Identificacin de la entidad
Referirse al resumen de las
cuyos estados han sido
polticas contables importantes
auditados
Especificar la fecha o periodo
Declarar que los estados
cubierto por cada uno de los
financieros han sido auditados
estados financieros
Identificar el ttulo de cada uno
de los estados financieros
 OPININ MODIFICADA EN EL INFORME
EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 705)

Representacione
s errneas no
Con salvedad penetrantes
para los estados
financieros.
Tres tipos de Representacione
opiniones s errneas son
modificada Negativo penetrantes
para los estados
s financieros
No puede
Abstinencia de obtener
opinin suficiente
evidencia
 PARRAFOS DE NFASIS SOBRE
OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME
EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 706)

Llamar la Llamar la
atencin de atencin de
los usuarios los usuarios
trata de las De De
comunicacio cuestiones cuestiones
nes fundamental relevantes,
adicionales es, comprendan
en el Comprenda la auditoria
informe n los
estados
financieros
Prrafo de nfasis: el prrafo de nfasis se
referir solo a la informacin que se
presenta o se revela en los estados
financieros, este lo insertara
inmediatamente despus del prrafo de
opinin.
 INFORMACIN COMPARATIVA
CIFRAS CORRESPONDIENTES DE
PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS
FINANCIEROS COMPARATIVOS (NIA
710)

Relacin con la
informacin
comparativa

En el caso de EEFF
comparativos, la
opinin del auditor se La naturaleza de este
refiere a cada periodo tiene dos enfoques
para el que se diferentes
presentan estados
financieros

En el caso de cifras
correspondientes la
opinin del auditor se
refiere nicamente al
periodo actual.
 RESPONSABILIDAD EL AUDITOR CON
RESPECTO A OTRA INFORMACIN
INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE
CONTIENEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS (NIA 720)

que contiene
con respecto a estados
Trata de las otra financieros
responsabilidades que informacin auditados y el
tiene el auditor incluida en correspondiente
documentos informe de
auditora.
 Con salvedades:
Opinin limpia: cuando los estados
cuando los estados financieros se
financieros son presentan
presentados en forma razonablemente
razonable. salvo por los puntos
Tipos de especificados.
informes

Negativo: cuando Abstencin: no se da

los estados opinin sobre los
financieros son estados financieros.
errneos
PROCESO DE AUDITORIA
FINANCIERA
EJEMPLO PRACTICO
Proceso de Auditoria
Planificacin
Preliminar

Financiera Planificacin
especifica

Ejecucin

Presentacin
de resultados
PLANIFICACIN
PRELIMINAR
Planificacin Preliminar
Planificacin Preliminar
Planificacin Preliminar

NARRATIVA
Planificacin Preliminar

ANALISIS
FINANCIERO
Planificacin Preliminar

RIESGO INHERENTE
Planificacin Preliminar

Plan
Global
de
Auditor
ia
Planificacin Preliminar

Plan
Global
de
Auditor
ia
Planificacin Preliminar

Plan
Global
de
Auditor
ia
Planificacin Preliminar

Plan
Global
de
Auditor
ia
Planificacin Preliminar

Plan
Global
de
Auditor
ia
PLANIFICACIN
ESPECIFICA
Planificacin Especifica
Cuestiona
rio de
control
interno
Planificacin Especifica
Cuestiona
rio de
control
interno
Planificacin Especifica

Nivel de
Confianza
y Riesgo
 EJECUCIN DE LA AUDITORIA

Conciliaci
n
Bancaria
 EJECUCIN DE LA AUDITORIA

Conciliaci
n
Bancaria
 EJECUCIN DE LA AUDITORIA

Conciliaci
n
Bancaria
 EJECUCIN DE LA AUDITORIA
HOJA DE HALLAZGOS
Conciliaci
n
Bancaria
 COMUNICACIN DE
RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
 COMUNICACIN DE
RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
 COMUNICACIN DE
RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
 COMUNICACIN DE
RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
Comunicacin de Resultados

Estados
Financieros
Informe
Financiero
Notas
explicativas
Comunicacin de Resultados
Estados
Financieros
Comunicacin de Resultados
Notas
explicativas
Comunicacin de Resultados
Notas
explicativas
Comunicacin de Resultados
Notas
explicativas