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Tributaria
SEMANA SPTIMA
MEDIO DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Quin lo efecta?
El pago ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus
representantes.
Los terceros pueden efectuar el pago, salvo oposicin motivada del deudor
tributario. Art. 30 del C.T.
Deudor Tributario
OBLIGADOS AL
PAGO Representante
Tercero
MEDIO DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Cul es el plazo?
Debo
Debo aa SUNAT
SUNAT Me
Me debe
debe
SUNAT
SUNAT
1,500
1,500 por
por IR
IR 1,200
1,200 por
por
devolucin
devolucin
LA COMPENSACIN
Formas:
1.Automtica: Solo casos establecidos por la ley. Ejemplo:
Impuesto a la Renta, pagos a cuenta mayores que pago
de regularizacin, puedo compensar con los pagos a
cuenta posteriores.
2.De oficio: En verificacin o fiscalizacin se detectan
deuda y crdito. SUNAT en sistema.
3.A solicitud de parte: Segn requisitos establecidos por
normas legales
LA CONDONACIN
Condonacin: Perdn legal.
La deuda tributaria slo podr ser condonada por
Art. 41 C.T
norma expresa con rango de Ley.*
Gobiernos Locales pueden condonar inters moratorio
y sanciones respecto de los impuestos* (antes:
tributos) que administren.
En el caso de contribuciones y tasas dicha condonacin
tambin podr alcanzar al tributo*
IMPORTANTE
Obligaciones Tributarias ya generadas.
CONFUSIN O
CONSOLIDACIN Art. 42 del C.T
Cuando se rene en un mismo sujeto la
condicin de deudor y acreedor de una DEUDOR
* IMPORTANTE
- Requiere identidad de la obligacin
tributaria.
DEUDAS DE RECUPERACIN ONEROSA
Deudas cuya gestin de cobranza pueda resultar ms cara que el monto a cobrar.
Saldo de deuda no mayor a (5% UIT), a partir del periodo 1999 en adelante, actualizada
a la fecha de emisin de la resolucin que declara la deuda como de recuperacin
onerosa, el cual estar constituido por el saldo del tributo o multa y los intereses.
Requisitos:
*Constar en Resoluciones u Ordenes de Pago.
*Autoliquidadas por el deudor y cuyo saldo no justifique la emisin de dichos
documentos.
SUPUESTOS DE INTERRUPCIN
1.-El Plazo de prescripcin de la facultad de la administracin tributaria para determinar la
obligacin tributaria se interrumpe:
a. Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c. Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la determinacin de la obligacin tributaria.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Tambin
Tambin hay
hay causales
causales de
de interrupcin
interrupcin de
de la
la prescripcin
prescripcin en
en estos
estos
casos:
casos:
2.
2. Para
Para exigir
exigir el
el pago
pago de
de la
la obligacin
obligacin tributaria
tributaria
3.
3. Para
Para aplicar
aplicar sanciones.
sanciones.
PRESCRIPCIN Art. 46 C.T.
Suspensin de la prescripcin
POR LA SUSPENSIN SE DETIENE EL CMPUTO DE LA PRESCRIPCIN MIENTRAS DURA UNA
CIRCUNSTANCIA LEGALMENTE ESTABLECIDA EN EL C.T.
SUPUESTOS DE SUSPENSIN
1.-El Plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar
sanciones se suspende:
a. Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b. Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional
de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c. Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el
deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f. Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el
Artculo 61 y 62-A.
PRESCRIPCIN
Tambin hay causales de suspensin de la prescripcin en
estos casos:
Art. 46 C.T.
2. Para exigir el pago de la obligacin tributaria
3. Para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar
la devolucin.
IMPORTANTE
La prescripcin slo puede ser
declarada a pedido del deudor
tributario.
La prescripcin puede oponerse en
cualquier estado del procedimiento
administrativo judicial.
El pago voluntario de la obligacin
prescrita no da derecho a solicitar la
devolucin de lo pagado. Art. 47 48
y 49 C.T.
Cmputo del plazo de prescripcin
Tributos
Tributos de periodicidad anual. Desde el 01.ENE del ao siguiente a la
fecha en que vence el plazo para la presentacin de la DJ Anual
respectiva.
Ej: Contribuyente presenta DJ Renta Anual 2014. Vencimiento en abril de 2015:
Tiempo muerto
4 aos
Fecha comisin
infraccin
Cmputo del plazo de
prescripcin
Devoluciones
Pago Indebido o Pago en Exceso. Desde 01.ENE siguiente a la fecha en
que se efectu el pago indebido o el pago en exceso, o en que devino en tal.
Ej: Contribuyente Rentas de 2da Categora, que paga Essalud en el periodo mayo
2016.
INICIO PRESCRIBE
INGRESO ?
PAGA ESSALUD. 01.ENE.08
POR RENTA 2DA
10.MAY.07
30.ABR.16
4 aos
Fecha pago
indebido
Cmputo del plazo de
prescripcin
RESOLUCIONES DETERMINACIN O
MULTA
Resolucin Determinacin o Multa. Desde el da siguiente a la fecha en
que se notific los valores.
Ej: Se notifica el da 05 de julio de 2016 la Resolucin de Multa por presentacin
de la DJ IGV fuera de plazo por el periodo abril 2016
4 aos
Fecha Notificacin