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Formulacin y Anlisis de Estados Financieros

Historia de la Contabilidad
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos,
cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de
sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la
informacin requerida. Se ha demostrado, a travs de diversos
historiadores que en pocas de las antiguas civilizaciones, la
egipcia o romana, se empleaban tcnicas contables que se derivan
del intercambio comercial.
MESOPOTAMIA
El famoso cdigo de Hammurabi,
promulgado aproximadamente
en el ao 1700 a de J.C.
contena, a la vez que leyes
penales, normas civiles y de
comercio.

La propia organizacin del


estado, as como en adecuado
funcionamiento de los templos,
exigan el registro de sus
actividades econmicas en
cuentas detalladas..
EGIPTO

El instrumento material
utilizado habitualmente
por los egipcios para
realizar la escritura era el
papiro. Las anotaciones de
tipo contable, por su
carcter repetitivo,
llegaron a conformar un
tipo de escritura hiertica
que ha resultado muy
difcil de descifrar para los
estudiosos

4/11/17
Edad Media
Entre los siglos VI y IX
en Constantinopla, se
emite el Solidus de
oro con peso de 4.5
gramos, que se
constituy en la
moneda ms aceptada
en todas las
transacciones
internacionales,
permitiendo mediante
esta medida
homognea la
registracin contable.
.
Edad Moderna

Se considera como pionero en el


estudio de la partida doble a
Benedetto Cotrugli Rangeo nacido en
Dalmacia, autor de Della mercatura et
del mercante perfecto, obra que
termino de escribir el 25 de agosto de
1458 y publicada en 1573, se conserva
un ejemplar en la Biblioteca de
Marciana Venecia.

En dicho libro, el captulo destinado a


la contabilidad en forma explicita
establece la identidad de la
partida doble, adems seala el uso
de tres libros: Cuaderno (Mayor),
Giornale (Diario) y Memoriale
(Borrador), incluyendo un libro
copiador de cartas y la imperiosa
necesidad de ensear contabilidad.
Edad Moderna

Fray Lucas Pacioli

En su Tractatus particularis de
computis et scripturis (1494) expone
el primer anlisis sistemtico del
mtodo contable de la partida doble.

4/11/17
Principios de Contabilidad

Equidad
Partida Doble
Ente
Bienes Econmicos
Moneda Comn Denominador
Empresa en Marcha
Valuacin al Costo
Periodo
Devengado
Objetividad
Realizacin
Prudencia
Uniformidad
Significacin o Importancia Relativa.
Exposicin
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

Constituyen
No son leyes nicas.
postulados y
Constituyen lineamientos
convenciones generales que permiten
que han sido garantizar que :
logrados por La informacin financiera
concenso entre sea entendida por todos.
Acontecimientos similares
los contadores. se informen uniformemente.
Son conceptos
bsicos que Para el Per, los PCGA estn
guian la contenidos en las NIC
oficializadas en el Per y en los
preparacin e pronunciamientos tcnicos
interpretacin de emitidos por la profesin contable
los EEFF. en el Per.
PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BSICOS

P R IN C IP IO S Y C O N C E P T O S C O N T A B L E S

P R IN C IP IO S Q U E ID E N T IF IC A N Y P R IN C IP IO S Q U E D E F IN E N L A B A S E P A R A P R IN C IP IO S Q U E S E R E F IE R E N A L A
D E L IM IT A N A L E N T E E C O N M IC O C U A N T IF IC A R L A S O P E R A C IO N E S D E L E N T E P R E S E N T A C I N D E L A IN F O R M A C I N
E C O N M IC O Y S U P R E S E N T A C I N F IN A N C IE R A

M ONEDA E N T ID A D N E G O C IO E N M A R C H A E X P O S IC I N C O N S IS T E N C IA

B IE N E S P E R IO D O C O N T A B L E V A L U A C I N A L C O S T O
E C O N M IC O S

R E A L IZ A C I N /
DEVENGADO

P A R T ID A D O B L E
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL
ENTE ECONMICO

ENTIDAD BIENES ECONMICOS


La informacin financiera La informacin
se refiere a una entidad de financiera se refiere
negocios especficamente
a bienes econmicos
definida, separada y
susceptibles de ser
distinta de los individuos
relacionados con ella. valuados en trminos
Una misma persona puede monetarios.
tener tantos EEFF como
entes sean de su
propiedad..
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL
ENTE ECONMICO
MONEDA COMUN
Los acontecimientos que no son
DENOMINADOR monetariamente cuantificables no
La informacin financiera son registrables. La contabilidad
no ofrece una resea completa de
refleja la situacin
las circunstancias de una empresa
financiera de un ente
ni un cuadro exacto de su
mediante una moneda que condicin.
permita agrupar y comparar
fcilmente a todos sus Por esto, no se debe buscar en un
componentes. estado contable todos los datos
propios de la empresa, ni siquiera
El dinero constituye el los ms importantes.
comn denominador de las
actividades econmicas y
sirve para medir y analizar
los acontecimientos y
transacciones contables.
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL
ENTE ECONMICO

PERIODO CONTABLE
C O N T A B IL ID A D
Para poder medir el F IN A N C IE R A
resultado de la gestin de
un ente, es necesario UN AO
considerar un lapso de C O N T A B IL ID A D
tiempo. Se denomina A D M IN IS T R A T IV A

periodo al lapso que media


A P E D ID O
entre una fecha de D E L U S U A R IO
medicin y otra. R E Q U E R IM IE N T O S
LEG ALES
La periodicidad supone
que la actividad econmica CO NASEV
de un ente puede ser BO LSA DE VALO RES
dividida en periodos
arbitrarios de tiempo.
PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
PRESENTACIN DE LA INFORMACIN

EXPOSICIN IN F O R M A C I N
R E Q U E R ID A

Los estados L a s p o ltic a s s ig n ific a tiv a s P r d id a s p r o b a b le s


e n la c o n ta b ilid a d .
financieros deben
contener toda la C a m b io s e n m to d o s d e C a m b io s e n e s tim a d o s
c o n ta b ilid a d y s u s c o n ta b le s
informacin y e fe c to s s o b re
la s u tilid a d e s

discriminacin bsica D e p r e c ia c i n V id a til

y adicional que sea V a lo r iz a c i n


d e in v e n ta r io s
D e p r e c ia c i n
In c o b r a b le s

necesaria para una E v e n to s s u b s e c u e n te s q u e


p u e d e n a fe c ta r la
In fo r m a c i n s o b r e
s e g m e n to s d e
in te r p r e ta c i n d e lo s n e g o c io s
adecuada EEFF

interrelacin de la V a lo r d e m e r c a d o d e
lo s in s tr u m e n to s
fin a n c ie r o s
situacin financiera y
de los resultados B o n o s e m itid o s
V a lo r d e la s

econmicos del ente a c c io n e s e n e l


m e rc a d o

al que se refieren.
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

VALUACIN AL COSTO

VALOR DE VALOR DE VALOR VALOR DE


REPOSICIN REALIZACIN PRESENTE MERCADO

Valor recuperable de Importe que


Importe en que se representa el
los activos que
incurrira para valor actualizado
representa el
reponer un activo de de las entradas y
importe en que se
las mismas salidas de
espera sea
caractersticas en el efectivo que
convertido un activo
momento actual generara un
en el curso normal
de las operaciones activo, de
acuerdo con una
tasa de
descuento
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

ASPECTO DUAL / PARTIDA DOBLE

Cada acontecimiento que registra la contabilidad


afecta necesariamente a los dos sentidos de la
ecuacin contable fundamental:

RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS


LA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS
Lo que tengo = Lo que debo

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

BASE CONTABLE DEL DEVENGADO

Se entiende que una transaccin ha ocurrido cuando:


* Se han realizado transacciones con terceros.
* Han tenido lugar transferencias internas que
modifican la estructura de los recursos.
* Han ocurrido eventos econmicos externos que
afectan a la empresa o a la estructura de sus
recursos.

Las transacciones se reconocen contablemente


cuando ocurren independientemente de que hayan
sido cobradas o pagadas.
Normas Internacionales de
Contabilidad, Nics
Normas Internacionales de Contabilidad (Nics)

Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes


entidades educativas, financieras y profesionales del rea contable a nivel mundial,
para estandarizar la informacin financiera presentada en los estados financieros.

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que
establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la
forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados.
Explicacin de los NICs.
Presentacin de Estados Financieros

Esta Norma debe aplicarse a la revelacin de todas las polticas contables


significativas adoptadas para la preparacin y presentacin de los estados financieros.

Nics 1.- El trmino estados financieros se refiere al Balance General, Estado de


Resultados o de Ganancias y Prdidas, Estado de Flujos de Efectivo, notas, y
otros estados y material explicativo que sean identificados como parte de los estados
financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los estados
financieros de cualquier organizacin comercial, industrial o empresarial. Los
postulados contables fundamentales son: Empresa en marcha: Normalmente se
considera que la empresa continuar sus operaciones y que no tiene informacin ni
necesidad de liquidarse o reducir sustancialmente sus operaciones. Devengamiento:
Los ingresos y costos se acumulan, es decir son reconocidos a media que se
devengan o incurren y son registrados en los estados financieros en los periodos a los
que se relacionan. Uniformidad: Se supone que las polticas contables son
uniformes de un periodo a otro.
NICs VIGENTES EN EL PER
MC MARCO CONCEPTUAL NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA
MONEDA EXTRANJERA
NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS NIC 22 (Sustituida por la NIIF 3 en 2004)
NIC 2 EXISTENCIAS NIC 23 COSTOS DE FINANCIAMIENTO
NIC 3 (Sustituida por la NIC 27 y la NIC 28) NIC 24 REVELACIONES SOBRE ENTES VINCULADOS
NIC 4 (Sustituida por la NIC 16, la NIC 22 y la NIC 38) NIC 25 (Sustituida por la NIC 40)
NIC 5 (Sustituida por la NIC 1) NIC 26 TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACIN DE INFORMACIN
SOBRE PLANES DE PRESTACIONES DE JUBILACIN
NIC 6 (Sustituida por la NIC 15) NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVIDUALES
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS
NIC 8 POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES NIC
CONTABLES
29 INFORMACIN
Y FINANCIERA EN ECONOMAS
ERRORES HIPERINFLACIONARIAS
NIC 9 (Sustituida por la NIC 38) NIC 30 Reestructurada en 1994
NIC 10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCENIC
GENERAL
31 PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN
NIC 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRESENTACION
NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS NIC 33 UTILIDADES POR ACCIN
NIC 13 (Sustituida por la NIC 1) NIC 34 INFORMES FINANCIEROS INTERMEDIOS
NIC 14 INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS NIC 35 (Sustituida por la NIIF 5 en 2004)
NIC 15 Derogada en el 2003 NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS
CONTINGENTES
NIC 17 ARRENDAMIENTOS NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES
NIC 18 INGRESOS NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
NIC 19 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES NIC 40 INVERSIONES INMOBILIARIAS
NIC 41 AGRICULTURA
NIC 20 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES
Y REVELACIONES REFERENTES A LA ASISTENCIA GUBERNAMENTAL
Normas Internacionales de
Informacin Financiera , NIIFs
Qu son las NIIFs?
Son estndares e interpretaciones
internacionales de Contabilidad emitidos por el
IASB .
Qu es el IASB
International Accounting Standards Board

Es el Consejo de Normas Internacionales de


Contabilidad. Organismo emisor de las NIIF
y dems publicaciones
Qu hace el IASB (Objetivo)

Desarrollar para el inters pblico


un conjunto nico de normas
contables de:
Elevada calidad,
Comprensibles y
De cumplimento obligado .
A quin responde el IASB

El IASB es:
Seleccionado,
Supervisado y
Financiado
por la Fundacin del Comit de
Normas Internacionales de Contabilidad
(IASCF) .
Es importante incorporar
las NIIF?
SI
Mejora la calidad de la informacin financiera.
La informacin es elaborada con estndares internacionales,
Son aplicados y aceptados en cerca de 100 pases.
Se utiliza un lenguaje mundial de la informacin financiera,
Permite hacerse entender por el mercado mundial
Posible acceso a mercados mundiales de capitales, a reducir
gastos y a posicionarse como las empresas internacionales,
Permite aplicar una misma contabilidad en las
multinacionales
Si porque la informacin financiera generada puede ser
comparada.
Existe diferencias entre NIC y NIIF?

NO
Las dos son normas contables, que ahora se
encuentran en un solo compendio que se
denomina NIIF

Por tanto las NIIF no sustituyen a las


NIC, las incorporan como parte de ellas tal
y como estn, para posteriormente
mejorarlas y que solo exista un cambio de
nombre de NIC a NIIF
Qu comprenden las NIIF?
Las Normas e Interpretaciones adoptadas por el
Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB). Comprenden:
1. Marco Conceptual
2. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF);
3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); e
4. Interpretaciones emanadas del Comit de
Interpretaciones de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (CINIIF),
5. Interpretaciones emanadas por el anterior Comit de
Interpretaciones (SIC).
NIIF 1 Adopcin por Primera Vez de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 Combinaciones de Negocios
NIIF 4 Contratos de Seguro
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
NIIF 7 Instrumentos Financieros Informacin a Revelar
NIIF 8 Segmentos de Operacin
V.H.Vela - 2009

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