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Mayor de
San Marcos
Universidad del Per, DECANA DE AMRICA
FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES
CURSO : CDIGO TRIBUTARIO
APLICADO
DOCENTE :MAG. DANTE CAMUS GRAHAM
INTEGRANTES :
Dvila Vilca , Israel
Miranda Celis, Carmen
Pizn Franco, Milagros
CICLO : 7mo
AULA : 408
1
Norma IV
Artculo 74 CPP.
Principios Jurdicos Tributarios
PRINCIPIOS JURIDICOS
TRIBUTARIOS
Frente a la potestad tributaria, como un control, hay
ciertos lmites que son conocidos como principios de
la tributacin
En el Derecho tributario estos existen por ser lmites
a la potestad tributaria es decir existen como control
del poder del Estado para crear, modificar y extinguir
tributos. Por consecuencia mediante estos principios
se subordina al propio Estado a la voluntad general
de la sociedad, protegiendo a la sociedad de
cualquier arbitrariedad del uso del poder estatal en el
ejercicio de su potestad tributaria. STOP al
Poder
Tributari
o
PODER TRIBUTARIO
Facultad que posee el Estado
TRIBUTOS
Necesidades Colectivas
LEGALIDAD
JUSTICIA
UNIFORMIDAD
PUBLICIDAD
OBLIGATORIEDAD
CERTEZA
ECONOMA EN LA RECAUDACIN
IGUALDAD
NO CONFISCATORIEDAD
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
REDISTRIBUCIN o
PROPORCIONALIDAD
ESTABILIDAD ECONMICA
EFICACIA EN LA ASIGNACIN DE
RECURSOS
Explcito Estn sealados en la
Constitucin
s ( Artculo 74) y en el
Cdigo Tributario
Gob. Nacional
Impuestos
Gob. Contribuciones
Gob. Local
Regional Tasas
-Crear
-Contribuciones
-Modificar Dentro de su
-Tasas
-Suprimir jurisdiccin.
Nota: Los Gob. Regionales y Locales no
estn facultados para crear, modificar o
suprimir impuestos. Ley N 28390.
Efectos de la violacin de los
lmites de la Potestad Tributaria
Principios
viola
Tributarios
Norma tributaria
Declaracin de
Sentencia del TC recada en el Exp. N
Inconstitucionalidad
033-2004-AI/TC (28.11.2004), que (efectos
declar inconstitucional el Anticipo
Adicional del Impuesto a la Renta
retroactivos)
(Gravaba una renta que an no se
haba generado)
RESERV
A DE
LEY
Principi
NO
os del
CONFISC Derech IGUALDA
ATORIED D
AD o
Tributa
rio
RESPETO A
LOS
DERECHOS
FUNDAMENTA
LES DE LA
PERSONA
RESERVA DE LEY
Algunos temas de la materia tributaria deben ser
regulados estrictamente a travs de una ley y no
por reglamento.
En derecho tributario, este principio quiere decir
que slo por ley (en su sentido material) se
pueden crear, regular, modificar y extinguir
tributos; as como designar los sujetos, el hecho
imponible, la base imponible, la tasa, etc.
EJ. Se viola el principio de Reserva de Ley
si algn elemento esencial del tributo
cuya regulacin est reservada a la ley es
regulada por el reglamento.
Son diversas las razones que han llevado a considerar
que determinados temas tributarios slo puedan ser
normados a travs de la ley:
Primero: Impedir que el rgano administrador del
tributo regule cuestiones sustantivas tributarias a
travs de disposiciones de menor jerarqua.
Segundo: Impedir que un ente con poder tributario
originario como el ejecutivo o el municipio, que son ms
dinmicos, abusen de su dinamicidad y se excedan.
Tercero: Impedir que se den casos de doble imposicin
interna y normas tributarias contradictorias.
Todas estas razones tienen como denominador comn
evitar el caos y premunir de la formalidad adecuada a
la norma tributaria que as lo merezca por su
sustancialidad.
IGUALDAD
Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con
homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato
legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario
El principio de igualdad es un lmite que prescribe que la carga
tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre
los sujetos que se encuentran en una misma situacin econmica,
y en forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se
encuentran en situaciones econmicas diferentes.
El principio de igualdad de sustenta en que a los iguales hay que
tratarlos de manera similar, y a los desiguales existe la necesidad
de tratarlos de manera desigual.
Proporcionalid
ad Equidad
PRINCIPIO
S
IMPLICITO
S
Economa
Razonabilid en la
ad recaudaci
n
Uniformida Certeza y
d Simplicidad
Justicia
PRINCIPIO DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
Conocida tambin como capacidad econmica de la obligacin.
Francisco Ruiz de Castilla en la aptitud econmica que tienen las
personas y empresas para asumir cargas tributarias
Impone tambin respetar niveles econmicos mnimos, calificar
como hiptesis de incidencia circunstancias adecuadas y
cuantificar las obligaciones tributarias sin exceder la capacidad de
pago
ABSOLUT RELATIV
A A Determinaci
Concurrir a
n de la
tributos
carga
creados.
tributaria.
Para calcular la capacidad contributiva el legislador
toma como ndice los ingresos, rentas, incrementos
patrimoniales, tambin la produccin de bienes, venta
de bienes, consumo de bienes o servicios hace presumir
un nivel de riqueza como ndice de capacidad
contributiva.
EJEMPLO: La persona que esta apta econmicamente
para pagar impuestos debe contribuir, el que tiene
riqueza solo para cubrir sus necesidades vitales y las de
su familia, carece de capacidad contributiva, por el
contrario, la existencia de grandes utilidades constituye
evidencia de capacidad contributiva.
CAPACIDAD CONTRUTIVA
CAPACIDAD ECONOMICA
CAPACIDAD DE
PAGO
Capacidad para
asumir cargas Capacidad de
tributarias cada persona
para generar sus Si tengo Y > G
propios ingresos.
No tengo G > Y
PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
E. E.
Cuantitati Personal
vo Base Sujeto
imponible, Pasivo/Acti
liquidable No basta vo
crear el
Tributo,
adems, se
deben
establecer
todos sus
elementos
esenciales E.
E.
Material
Econmic
Hecho
o
imponible
E.
Temporal
Devengo /
Periodo
impositivo
PRINCIPIO DE JUSTICIA
Demandante:Luis
Alejandro Lobatn Donayre y ms de cinco
milciudadanos
Disposicin sometida a control :Artculo
54 del Decreto Legislativo N. 776, Ley de
Tributacin Municipal, modificada por el Decreto
Legislativo N. 952, publicado el 3 de febrero de
2004. Disposicin constitucional cuya vulneracin
se alega respecto del artculo 74, que establece
que los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por ley
o decreto legislativo en caso de delegacin.
Petitorio:Se declare
la inconstitucionalidad del artculo 54 del Decreto
Legislativo N. 776, Ley de Tributacin Municipal,
modificada por el Decreto Legislativo N. 952.
Demanda
Con fecha 5 de agosto de 2004, ms de cinco
mil ciudadanos interponen accin de
inconstitucionalidad contra el artculo 54 del
Decreto Legislativo N. 776, Ley de Tributacin
Municipal, modificado por el Decreto Legislativo
N. 952.
Losfundamentos de hechoque exponen los
demandantes son los siguientes:
La Constitucin Poltica del Per, en su
artculo 74 expresa que los tributos se crean,
modifican, derogan o se establece una
excepcin exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegacin de
facultades;
La precitada norma jurdica inconstitucional,
en la prctica impide que un total de 2,019
Municipalidades entre distritales y provinciales
del Per se puedan beneficiar con los ingresos
que se generaran como resultado del cobro
del Impuesto a los Espectculos Pblicos no
Deportivos, considerando tambin que el
restablecer estos ingresos a los gobiernos
locales de manera justa, coadyuvara a su
progreso y efectivizara el proceso de
descentralizacin, para lograr el ansiado
desarrollo de nuestra nacin.
Contestacin de la demanda
Con fecha 6 de abril de 2005, al no haber
cumplido tanto el Poder Legislativo as como el
Poder Ejecutivo con contestar la demanda
dentro del trmino de ley, se dio por absuelto
dicho trmite
HA RESUELTO
DeclararINFUNDADAla demanda de inconstitucionalidad de
autos; por tanto, el artculo 54 de la Ley de Tributacin Municipal
debe ser interpretada en el sentido que las calificaciones que
realice el Instituto Nacional de Cultura tienen naturaleza
declarativa mas no constitutiva para efectos de la exoneracin
al pago del impuesto a los espectculos pblicos no deportivos.
Establecer que los espectculos taurinos no estn exonerados
del pago del impuesto a los espectculos pblicos no deportivos;
por ello deben pagar, de acuerdo con el artculo 57 de Ley de
Tributacin Municipal, la tasa del 15%.
Exhortar al Congreso de la Repblica para que dicte una Ley
Orgnica de la Cultura, en la cual se establezca las bases
constitucionales de la poltica cultural del Estado.
Comunicar la presente sentencia al Ministerio de Educacin,
Instituto Nacional de Cultura, Tribunal Fiscal y a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
CONCLUSIONES
En conclusin podemos afirmar que los principios
constitucionales tributarios descritos buscan
controlar el ejercicio del estado y otorgar a los
contribuyentes una garanta para el pago de sus
obligaciones tributarias y para esto es necesario
que es respeto a los derechos fundamentales de
la persona sea de observancia obligatoria.