CONTABILIDAD DE COSTOS I

ESCUELA: Contabilidad y Auditora

PROFESOR: Mgs. XIMENA FRANCO

ABAD

PERIODO: OCTUBRE 2008

FEBRERO2009
 DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE COSTOS
EN SU APLICACIN
Se aplica generalmente a empresas Se aplica principalmente en empresas de
comerciales. produccin y de servicios
DIFERENCIAS EN EL BALANCE
Contabilidad Financiera Contabilidad de Costos
Un solo tipo de Inventario Tres tipos de inventarios
Inventario de Mercaderas Inv. Materia prima
Inv. productos en proceso
Inv. productos terminados
DI FERENCI AS EN ESTADO DE RESULTADO
El costo de mercadera vendida = precio Costo de productos vendidos = Costo de
de compra de la mercanca materia prima + costos de transformacin
de esta en productos terminados
PRESENTACI ON DE ESTADOS FI NANCI EROS
Estado de situacin financiera Se aumenta el Estado de costos de
Estado de resultados produccin y ventas.
Estado de flujo de efectivo
Estado de evolucin del
patrimonio.
CONCEPTOS BSICOS
DEFINICIN:
Contabilidad de Costos es un conjunto de tcnicas y procedimientos que se
utilizan para cuantificar el sacrificio econmico incurrido por un negocio o
empresa para generar ingresos o fabricar inventarios.
PROPOSITO:
- Clasificar, acumular, controlar y asignar los costos necesarios para
producir y o vender.
- Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y valorar los
inventarios.
- Entregar informes oportunos, que sirvan de base al Gerente,
Administrativos en la toma de decisiones.
GASTO: Decremento bruto de activos o incremento de pasivos que
experimenta una entidad como resultado de las operaciones que constituyen
sus actividades normales encaminadas a la generacin de ingresos.
COSTO: Decremento bruto de activos o incremento de pasivos, recursos que
se consumen pero que a diferencia del gasto se utilizaran para la fabricacin
de un producto.
 Clasificacin de los costos.

COSTOS DE MANUFACTURA: La materia prima

directa, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricacin.

- COSTOS PRIMOS. Aquellos que se relacionan o

identifican fcilmente con el producto.

- COSTOS DE CONVERSION. Transformacin de

materia prima.
 Costo de Manufactura

Materia Prima Mano de Obra

Costo Indirecto
Directa Directa

Costos
Costos Primos de Conversin
 COSTOS EN RELACIN AL VOLUMEN DE
PRODUCCIN
Si son cuantificados, A mayor produccin
no varan aun si la menos costo
Costos fijos produccin es relacionado por
cambiante. unidad.Ejm. Renta
Cambian en relacin Costo constante en
Costos al volumen de las unidades
Variables produccin. producidas.Ejm.
Materia Prima
Ejm. Energa elctrica.
Costos Semifijos Posen las dos
Fijo. Para iluminacin
caractersticas
Variable. En cuanto a la
energa consumida por
la maquinara
 EN RELACIN EN RELACIN
COSTO AL COSTO AL COSTO
POR UNIDAD TOTAL DE
PRODUCCION

VARIABLE FIJO POR ES VARIABLE

UNIDAD

FIJO ES VARIABLE ES FIJO.

POR UNIDAD
 EN FUNCIN A SU RELEVANCIA EN LA
TOMA DE DECISIONES
Son aquellos que pueden ser
COSTOS RELEVANTES influenciados por la toma de
una decisin.

Independientemente de la decisin
COSTOS NO RELEVANTES que se tome, el resultado o
comportamiento de este costo ser
el mismo.
 COSTOS NO INCURRIDOS PERO CON
RELEVANCIA EN LA TOMA DE DECISIONES.
Es el costo al que se renuncia por el hecho
de elegir una alternativa.
COSTO DE El costo de oportunidad no aparece en
registros contables, ya que al desecharse por
OPORTUNIDAD. tomar una alternativa el costo ya no se
realiza. Este se convierte en costo no
relevante.

Es el costo que se le asigna a la produccin

para ser utilizado en un sistema de costos
COSTO estndar.
- Estndar: Es un parmetro razonablemente
ESTNDAR alcanzable que se fija con la finalidad de
compararlo con el costo realmente incurrido
y evaluar el desempeo.
 SISTEMAS DE COSTEO
COSTEO Los tres elementos se cargan a la produccin cuando se conoce su

valor real.

REAL Ventaja . No utiliza mtodos de estimacin.

Desventaja. La informacin esta disponible solo cuando el perodo

contable ha terminado, por lo que para la toma de decisiones se toma
en cuenta la informacin del perodo anterior.

COSTEO La MPD y la MOD. se cargan directamente y a los CI se los carga

mediante una tasa de asignacin y se denominan los CI aplicados.
NORMAL Al final del periodo se determina la variacin entre los costos reales y
los aplicados y se los cierra mediante un asiento de ajuste.
Ventaja. Los dos primeros costos son reales y los aplicados si la tasa
de asignacin ha sido bien calculada se acercara mucho a los CI reales.

Se originan del costeo normal. Y surge de la investigacin de la

diferencia entre los CI aplicados con los CI reales. Esta diferencia entre
lo real y lo esperado es en si una medida de control que se transforma
COSTEO en un estndar que nos ayuda a calcular los tres elementos del costo.
ESTNDAR La utilizacin del costeo estndar es adecuado nicamente cuando se
trabaja en ambientes de produccin muy estables.
Es recomendable tambin para negocios que trabajan con productos y
procesos con ciclos de vida muy larga.
COSTEO Se incluyen al costo tanto los costos fijos como
variables.
ABSORBENTE El costo fijo se lo reparte a la produccin utilizando
algn criterio de asignacin. ( Nro de unidades, Nro.
De H.MOD. Nro. De H. Mquina ect. )
Acumula a los inventarios o al producto solo el costo
COSTEO VARIABLE variable, el costo fijo lo enva a resultados ( Gasto)

Asigna todos los recursos al objeto de costo sin

importar el origen de las cuentas. ( MO,MP, CI, y
tambin gastos de administracin, gasto de ventas y
COSTEO POR gasto financieros).
ACTIVIDADES Busca la relacin directa entre el consumo de
recursos de cada producto u objeto de costo.
Se recomienda en un negocio con diversidad de
productos con altos niveles de automatizacin. Y
donde el CI. ocupa una proporcin importante dentro
de los tres elementos del costo
 TEORIAS ENFOCADAS A LA REDUCCION DE
COSTOS
JUST IN TIME Teora administrativa orientada a disminuir al mximo
los niveles de inventario y los costos asociados con ellos.
Requiere llevar a cabo convenios con clientes y una
estricta programacin de la produccin.

Optimizacin de diseo de productos y lneas de

produccin.
KAIZEN Consiste en detectar los atributos esenciales y se

COSTING adapta al diseo para cumplir con atributos previamente

establecidos. Se depura el diseo garantizando un
excelente producto. Esto debe hacerse antes de la
elaboracin no despus.

TEORIA DE Optimizacin
produccin.
de recursos escasos utilizados en la

RESTRICIONES Inicia con la bsqueda de cuellos de botella (recursos

que impiden la produccin y la venta)
 ELEMENTOS DEL COSTO Y SU FLUJO
Diagrama de inventarios
Etapas del proceso productivo

Durante Despus
Antes

Inventario Inventario
Inventario
de de
de materias
productos productos
primas
en proceso terminados

Inventarios en el balance general

INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
Es el costo de los diferentes artculos que no han
sido utilizados en la produccin y que aun estn
disponibles para ocuparse durante el periodo

Se mueve por:

COMPRAS DE MATERIALES
+ Gastos incurridos para tener materiales en la
produccin
- Descuentos en compras
- Devoluciones en compras
- Requisiciones de materiales de los departamentos
productivos.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

Artculos que no han sido terminados durante

el perodo.

Se mueve por:
Materiales recibidos del Almacn de Mat.
+ Mano de obra utilizada en la produccin
+ Costos indirectos aplicados a la produccin
- Desperdicios del perodo
 INVENTARIOS PRODUCTOS
TERMINADOS
Esta formado por el costo de los artculos
terminados al final o al inicio del periodo .
Incluye todos los artculos terminados en el
negocio y que aun no han sido vendidos.

Se mueve por:

Artculos terminados en el perodo o en periodos

anteriores
+ Artculos comprados para su reventa.
 Elementos del costo de
produccin

- COSTOS DIRECTOS: Son aquellos costos que son

plenamente identificables con el productos.

- MATERIA PRIMA DIRECTA: Materiales utilizados

en la elaboracin de un producto y que e pueden
identificar fcilmente con el mismo

- MANO DE OBRA DIRECTA: Costo del tiempo que

los trabajadores invierten en el proceso productivo.
 Asiento para registrar. La utilizacin de materia prima
directa.
Inv. productos en proceso xxxx
Inventario de materiales xxxx

Asiento para registrar la utilizacin de la mano de obra

directa.
Inv. Productos en proceso xxxx
Nmina de Fbrica. xxxx
Costos Indirectos: Llamados tambin Carga fbril y Costos
generales de fabricacin.
Son aquellos que no estn relacionados estrictamente con el
producto terminado, pero que son indispensables para que la
produccin se desarrolle normalmente.

- Materia Prima Indirecta. Materiales que no son

fcilmente identificables pero estn involucrados en la
fabricacin del producto.

- Mano de obra indirecta. Tiempo que se invierte

para mantener en funcionamiento la planta productiva.

- Otros costos. Como son servicios bsicos,

arrendamiento, depreciaciones, etc.
 Asiento para registrar. La utilizacin de materia prima directa
indirecta.
CI control xxxx
Inventario de materiales xxxx

Asiento para registrar la utilizacin de la mano de obra indirecta.

CI Control xxxx
Nmina de Fbrica. xxxx

Asiento para contabilizar otros costos indirectos reales.

CI Control xxxx
Caja, bancos o Ctas por pagar xxxx

Otras cuentas auxiliares de los CI control pueden ser:

Servicios bsicos, depreciacin y seguros de fbrica, las mismas que
se acreditan a Caja o Bancos, Depreciacin acumulada y seguros
prepagados.
 CLCULO DE TASAS PREDETERMINADAS
DE LOS COSTOS INDIRECTOS.

Los CI cambian de un perodo a otro por lo que es

necesario hacer una estimacin razonable de la
cantidad de CI que se generarn en el perodo.

El costo del producto calculado en base a una tasa

predeterminada de CI es utilizado para tomar
decisiones como son fijacin de precios,
cotizaciones y valuacin de inventarios.
 La frmula para calcular la tasa
predeterminada es:

Tasa predeterminada de CI Total de CI estimados

=
Base de aplicacin

Es necesario estimar los CI

La base de asignacin debe ser adecuada y debe estar en
relacin directa con el aumento o disminucin de los
mismos.
Entre las bases utilizadas tenemos: Horas mquina, Horas
de mano de obra directa, Costo de mano de obra directa,
Costo de materiales directos, Nmero de empleados, m2 de
construccin, unidades producidas, etc.
La utilizacin de la tasa predeterminada genera un costo
estimado, el mismo que se carga a los productos y se lo
conoce como CI aplicado.
 COSTOS INDIRECTOS REALES Y
APLICADOS.
El total de CI reales se los conoce al final del
perodo y se los contabiliza en el diario en la Cta.
CI control, en el momento que se originan
aumentando un pasivo o restando un activo.

Los CI reales se utilizan para evaluar la tasa

estimada de CI y para hacer un ajuste al costo de
venta o a los inventarios.

Los CI aplicados se registran conforme se

desarrolla la produccin cargando a la cuenta Inv.
Prod. en proceso y abonando a la cuenta CI
aplicado.
 Asiento contable para registrar el costo
indirecto real es:
C I control xxxx
Cta por pagar, Caja o bancos xxxx

Asiento contable para registrar el costo

indirecto aplicado es:
Inventario Prod. en proceso xxxx
CI aplicados xxxx
SUB O SOBRE APLICACIN DE LOS COSTOS INDIRECTOS.
Al final del periodo se debe realizar una comparacin entre los CI aplicados y los CI
reales.
Existe sub - aplicacin cuando los CI aplicados resultan menores que Los CI reales.
Existe sobre aplicacin cuando los CI aplicados resultan ser mayores que los CI reales.
La diferencia se la contabiliza como variacin de costos.

SOBREAPLICACION SUBAPLICACION

Costos aplicados xxxx Costos Aplicados xxxx

Variacin de costos xxxx
Variacin de costos xxxx
CI Control xxxx
CI control xxxx
La variacin de CI generalmente se la cierra contra la cuenta costo de ventas.

Variacin de costos xxxx Costo de Ventas xxxx

Costo de ventas xxxxx Variacin de costos xxxx

Cuando la variacin es muy significativa conviene repartir estas diferencias entre las
cuentas que han sido afectadas por la inadecuada asignacin de los costos. Estas cuentas
son:
- Inventarios finales de productos en proceso
- Inventario final de producto terminado y
- Costo de ventas
FLUJO DE COSTOS A TRAVS DE LOS
INVENTARIOS.

CAJAS DE ACUMULACIN DE COSTOS.

Saldo inicial + Entradas - Salidas = Saldo final
Flujo de Inv. M. Prima en el almacen.
IIMP + Compras - Mat. Utilizados = IFMP

IIMP 100

$100 MATERIA $100

PRIMA
ENTRADAS SALIDAS

IFMP $100
 Flujo de inventario productos en proceso
IIPP $ 500
MP: $ 100 $ 800
PRODUCTOS
ENTRADAS EN PROCESO SALIDAS

MOD: 200 IFPP: $ 200

CI: 200
Flujo de Inventario producto terminado y determinacin de costo de ventas.
Costo IIPT 200
de artculos
terminados.
$800 PRODUCTO $500
ENTRADAS SALIDAS
TERMINADO

IFPT $500
 ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y
VENTAS.
Es un estado especfico de la contabilidad
de costos.

Proporciona informacin sobre los costos

en un perodo desglosando en MPD. MOD. Y
CGF.

El resultado final representa el costo de

los productos vendidos en un perodo.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS.
Inventario inicial de materia prima xxxx
+ Compras de materia prima xxxx

= Materia Prima disponible para su uso xxxx

- Inventario final de materia prima xxxx

= Materia prima utilizada en la produccin xxxx

+ Mano de Obra utilizada xxxx
+ Costos indirectos xxxx

= Total de costos de manufactura xxxx

+ Inventario inicial de productos en proceso xxxx

= Total de costos en proceso xxxx

- Inventario final de productos en proceso xxxx

= Costo de Artculos terminados xxxx

+ Inventario inicial de productos terminados xxxx

= Costo de artculos disponibles para la venta xxxx

- Inventario final de productos terminados xxxx

= Costo de ventas xxxx

 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS
VENDIDOS
Materiales directos xxxx
Mano de obra directa xxxx
Costos indirectos de fab. aplicados xxxx
= Costo de produccin (normal) xxxx
+ Inventario inicial de productos en proceso xxxx
- Inventario final de productos en proceso xxxx
= Costo de producto terminado (normal) xxxx
+ Inventario inicial de productos terminado xxxx
= Costo de producto disponible para la venta (normal) xxxx
- Inventario final producto terminado xxxx
= Costo de productos vendidos (normal) xxxx
+ o Variacin de costos indirectos xxxx
= Costo de productos vendidos ( real) xxxx
COSTEO POR RDENES DE PRODUCCION
- Sistema que se aplica cuando los artculos terminados son
perfectamente identificables como pertenecientes a una
orden o lote especfico de produccin.
- En este sistema la unidad de costeo es un lote o una orden
de produccin especfica en la que los costos se acumulan y
el valor del costo unitario es producto de una divisin del
costo total de la orden para el nmero de unidades
producidas en esa orden.
- Este sistema se aplica donde el nivel de produccin es bajo y
no justifica la produccin de artculos en serie, tambin se lo
utiliza en empresas o industrias en donde realizan trabajos
especiales o sobre pedido del cliente.
- Inicia con una orden de produccin.
- Requisicin de materiales.
- Hoja de costo.
- Estado de costos de produccin y ventas.
 Orden de produccin
Es el documento en el que se da la autorizacin
para que el departamento de produccin inicie la
elaboracin de un producto para un cliente.
Documento que generalmente lo elabora el jefe
de ventas o la persona autorizada para recepcin
de pedidos. Se lo realiza en forma de tres.
- Original jefe de produccin
- Copia departamento de contabilidad.
- Copia departamento de ventas.
Este documento no genera asiento contable.
 FORMATO ORDEN DE PRODUCCIN

NOMBRE DE LA EMPRESA
ORDEN DE PRODUCCIN
Nro 1
Fecha de emisin:
Cliente:
CANTIDAD CARACTERSTICAS DEL
ARTCULO

Fecha de inicio:
Fecha de terminacin:
 REQUISICIN DE MATERIALES
Es un documento que justifica la salida del
material del almacn o bodega al departamento
de produccin.
La orden de requisicin deber contener
informacin lgica que permita conocer la fecha,
cantidad y destino del material
ya sea directo o indirecto. Si es directo, indicar
la orden de produccin en donde se lo utilizar.
Las copias se envan a contabilidad general y otra
a contabilidad de costos.
FORMATO DE REQUISICIN DE MATERIALES.

EMPRESA x
REQUISICIN DE MATERIALES Nro.
Fecha:
Orden de produccin Nro: Material Directo:
Material Indirecto:
CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/U V/TOTAL

Solicitado por: Entregado por

Jefe de Produccin Bodeguero.
 HOJA DE COSTOS
Es el documento en donde se encuentra el
resumen de la inversin realizada en una
orden de produccin.
En la H.de C. se registra los costos totales
y unitarios de cada uno de los elementos
del costo de produccin, para luego
obtener el costo total y unitario del
producto.
Al final se realiza un resumen de la
inversin totalizando cada uno de los tres
elementos.
 EMPRESA x
HOJA DE COSTOS.
Orden de Produccin Nro.
Cliente.
Supervisor.
Fecha de entrega esperada:
Fecha de inicio
Fecha de terminacin

MATERIALES
FECHA Nro Req. Tipo Cant. Costo Unitario Total

MANO DE OBRA.
Fecha. Horas Tasa salarial Total

Costo Indirecto
Fecha Horas Tasa CI Total

Costo Total xxxx

 FORMATO DE UNA HOJA DE COSTOS
EMPRESA x
HOJA DE COSTOS
Orden de Produccin : Nro de artculo:
Cantidad: Modelo:
Costo total: Fecha de inicio:
Costo unitario: Fecha de terminacin:
SEMANA MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA COSTO INDIRE. APL.

TOTAL:

RESPONSABLE
 EJERCICIO
La empresa Luminosa
S. A. al primero de noviembre del 2008 presenta los siguientes saldos.
Caja $ 280.00
Bancos 8.500.00
Clientes 2.200.00
Maquinaria 2.600.00
Proveedores 1.150.00

Materia prima disponible parar la elaboracin de los productos:

Material A 5.600 unidades a $ 5 cada unidad, (materia prima directa)
Material B 3.800 unidades a $ 4 cada unidad, (materia prima directa)
Material C 3.000 unidades a $ 3 cada unidad, (materia prima directa)
Material D 2.000 unidades a $ 2.50 cada unidad, (materia prima indirecta)
Material E 1.800 unidades a $ 1.50 cada unidad, (materia prima indirecta).
Los datos sobre la mano de obra corresponde al siguiente personal de obreros que labora en la empresa
Juan Armijos cuyo salario por hora es de $ 3.50
Jos Bravo cuyo salario por hora es $ 2.50.
Ramiro Torres cuyo salario es $2.50
Los datos para los costos generales de fabricacin son
La tasa predeterminada para aplicar los costos indirectos a la produccin es $1.75 por cada unidad.
Si el caso requiere aplique las distribuciones tributarias vigentes del IVA y retencin en la fuente por
impuesto a la renta
 Las operaciones del periodo son:

4 de noviembre.- El Sr. Ernesto Vivanco contrata la fabricacin de 200 unidades de producto X.

5 de noviembre.- Se emite la orden de produccin Nro. 1 para fabricar el producto X par el Sr. Vivanco. Fecha de inicio de trabajo el 5 de noviembre
fecha de terminacin de trabajo el 15 de noviembre.

6 de nov.-Segn requisicin de materiales Nro.1; se solicitan para la orden de produccin Nro 1:

- 100 unidades de material A
- 100 de material B

6 de noviembre.- se compra diversos accesorios para la maquinaria de la planta por un valor de $ 85. Este gasto se considera parte del tercer
elemento del costo.

7 de noviembre.- El Arq. Daniel Espinosa contrata la elaboracin de 150 unidades de producto XY.

7 de noviembre.- Se emite la orden de produccin Nro 2 para fabricar el producto XY par el Arq. Espinosa Fecha de inicio 8 de noviembre fecha de
terminacin el 28 de noviembre.

8 de noviembre.- Segn requisicin de materiales Nro 2, se solicitan para la orden de produccin Nro 2:
- 300 unidades de material A
- 50 unidades de material B
- 300 de material C

12 de noviembre.-Segn requisicin material Nro 03: Se solicita material indirecto:

- 380 unidades material D
- 450 unidades de material E.

15 de noviembre- Se termina la orden de produccin Nro. 1 por lo tanto:

-Registra el costo de la mano de obra directa, En esta orden de produccin los obreros trabajaron de la siguiente manera: Obrero Armijos 45 horas
obrero Bravo 30 horas y obrero Torres 32
 - Aplica la tasa predeterminada y calcula el costo total y unitario de produccin en la hoja de costos correspondiente.

- Esta operacin requiere la elaboracin de tres asientos contables: registro de costo de la mano de obra directa, por la aplicacin
de los costos indirectos y por el registro de la produccin terminada.

15 de noviembre.-Se entrega la produccin terminada al Sr. Vivanco, son productos gravados con IVA no hubo retencin en la
fuente, el ingreso es de costo del producto ms 35% de utilidad. Cancela en efectivo.

18 de noviembre.-Segn requisicin de materiales Nro 3 se solicitan, para la orden de produccin Nro 2:

- 220 unidades de material A
- 128 de material C

19 de noviembre. se cancelan servicios bsicos con cheque as:

- Energa elctrica $168.50
- Agua Potable 49.00
- Se considera parte del tercer elemento del costo

28 de noviembre.- Se termina la orden de produccin Nro. 2; por lo tanto:

- Registra el costo de la mano de obra directa, En esta orden de produccin los obreros trabajaron de la siguiente manera: Obrero
Armijos 65 horas obrero Bravo 80 horas y obrero Torres 63.
- Aplica la tasa predeterminada y calcula el costo total y unitario de produccin en la hoja de costos correspondiente.

- Esta operacin requiere la elaboracin de tres asientos contables: registro de costo de la mano de obra directa, por la aplicacin
de los costos indirectos y por el registro de la produccin terminada.

29 de mayo.- Se entrega la produccin terminada al Arq. Daniel Espinosa, son productos gravados con IVA; hubo retencin en la
fuente, el ingreso es de costo del producto ms 40% de utilidad. Cancela con cheque.
 29 de noviembre.- se contabiliza la mano de obra indirecta
Registra el costo de la mano de obra indirecta,
- Obrero Armijos 50 horas; obrero Bravo 50 horas; y, obrero Torres 88

29 de noviembre.- Se cancela la mano de obra directa e indirecta con cheque y se retiene el 9.35%
que corresponde al aporte al IESS

29 de noviembre.- Se cierran los costos indirectos reales y aplicados y se establece si hubo sobre
aplicacin o sub-aplicacin.

29 de noviembre.- Cierre el costo por sub-aplicacin o sobre aplicacin de costos contra el costo de
venta.

29 de noviembre.- Se cancela con cheque los sueldos al personal administrativo de la fbrica.

- El valor de sueldos es de $ 550.00

- Se retiene aporte a la IESS 9.35 %

F ECHA DET AL L E PARCIAL DEBE HABER
1
1-nov Caja 280,00
Bancos 8.500,00
Clientes 2.200,00
Maquinaria 2.600,00
Inventario de Materiales 59.900,00
Material A 28.000,00
Material B 15.200,00
Material C 9.000,00
Material D 5.000,00
Material E 2.700,00
Proveedores 1.150,00
Capital 72.330,00
P/ r estado de situacin inicial
2
6-nov Inventario de Product os en Proceso 900,00
Inventario de Materiales 900,00
Material A 500,00
Material B 400,00
P/ r requisicin de materiales Nro. 1
3
6-may C. I.Control 85,00
IVA Compras 10,20
Caja 94,35
1% Retencin F uente 0,85
P/ r compra accesiros para la mquina
8-may 4
Inventario de Product os en Proceso 2.600,00
Inventario de Materiales 2.600,00
Material A 1.500,00
Material B 200,00
Material C 900,00
P/ r requisicin de materiales Nro. 2
5
12-may C. I .Control 1.625,00
Inventario de Materiales 1.625,00
Material D 950,00
Material E 675,00
Ut ilizacion de material indirecto, requisicion
Nro. 3
15-nov 6
Inventario de Productos en Proceso 312,50
Nmina de Fbrica 312,50
Juan Armijos 157,50
Jose Bravo 75,00
Ramiro Torres 80,00
P/r mano de obra en la orden de produccion
Nro. 1
15-nov 7
Inventario de Productos en Proceso 350,00
Costos Gen.Fab.Aplicados 350,00
Tasa predeterminada orden de produccion
nro. 1
8
15-nov Inventario de Producto Terminado 1.562,50
Inventario de Productos en Proceso 1.562,50
P/r ingreso de producto terminado Orden de
Produccion nro 1
9
15-nov Caja 2.362,51
Costo deVentas 1.562,50
Ventas 2.109,38
IVA Ventas 253,13
Inventario de Producto Terminado 1.562,50
Entrefa de la produccion al Sr. Vivanco
con el 35% de utilidad
10
18-nov Inventario de Productos en Proceso 1.484,00
Inventario de Materiales 1.484,00
Material A 1.100,00
Material C 384,00
P/r requisicin de materiales Nro. 4
 11
19-nov C.I .Control 217,50
Energia Elctrica 168,50
Agua Potable 49,00
Bancos 217,50
Se cancela servicios basicos
12
28-nov Inventario de Productos en Proceso 585,00
Nmina de Fbrica 585,00
P/r mano de obra en la orden de produccion
Nro. 2
13
28-nov Inventario de Productos en Proceso 262,50
Costos Gen.Fab.Aplicados 262,50
Tasa predeterminada orden de produccion
14
28-nov Inventario de Producto Terminado 4.931,50
Inventario de Productos en Proceso 4.931,50
P/r ingreso de producto terminado Orden de
Produccion nro 2
15
29-nov Bancos 7.663,55
1% Retencin en la Fuente 69,04
Costo deVentas 4.931,50
Ventas 6.904,10
IVA Ventas 828,49
Inventario de Producto Terminado 4.931,50
Entrega de la produccion al Sr. Vivanco
con el 40% de utilidad
16
29-nov Costos Indirectos Control 520,00
Nmina de Fbrica 520,00
P/r mano de obra indirecta en la orden de
produccin Nro. 2
 17
29-nov Nmina Fabrica 1.417,50
Bancos 1.284,96
9.35% Aporte Individual al IESS por pagar 132,54
P/r pago de mano de obra directa
18
29-nov Gastos de administracion 550,00
Bancos 498,58
9.35% Aporte Individual al IESS por pagar 51,42
Sueldo personal administrativo

29-nov 19
Costos Generales de fab. Aplicados 612,50
Variacion de costos 1.835,00
C.I Control 2.447,50
P/r aplicacin de costos indirectos
20
29-nov Costo de Ventas 1.835,00
Variacion de costos 1.835,00
P/r cierre de la variacion
 21
30-nov IVA Ventas 1.081,62
IVA Compras 10,20
IVA por pagar 1.071,42
Registro de liquidacin IVA
22
30-nov Ventas 9.013,48
Perdidas y Ganancias 9.013,48
Registro cierre de cuentas ingreso
23
30-nov Perdidas y Ganancias 8.879,00
Costo de ventas 8.329,00
Gastos de Administracin 550,00
Registro cierre de cuentas gastos
24
30-nov Perdidas y Ganancias 134,48
Utilidad del Ejercicio 134,48
Registro de utiliodad del periodo contable

130.873,38 130.873,38
 LUMINOSA S.A LUMINOSA S.A
ORDEN DE PRODUCCION ORDEN DE PRODUCCION

Para: Para:
Fecha de pedido: 04-nov-08 Nro 1. Fecha de pedido: 7 de noviembre Nro. 2
Cliente: Sr, Ernesto Vivanco Cliente: Sr. Daniel Espinoza

DETALLE CANTIDAD CARACTERSTICAS DETALLE CANTIDAD CARACTERSTICAS

Producto X 200 Producto XY 150

Fecha de inicio: 5 de noviembre 2008 Fecha de inicio: 8 de nov

Fecha de terminacin: 15 de noviembre 2008 Fecha de terminacin: 28 de nov
 LUMINOSA S.A LUMINOSA S.A
REQUISICION DE MATERIALES NRO.1 REQUISICION DE MATERIALES NRO.2

Fecha: 5 de noviembre Material Directo: A Y B Fecha: 8 de noviembre Material Directo:

Para: Orden de Produccion nro.1 Material Indirecto: Para: Orden de Produccion nro.2 Material Indirecto:
Proceso: Proceso:

CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL

Material Directo A 100,00 5,00 500,00 Material Directo A 300,00 5,00 1.500,00
Material Directo B 100,00 4,00 400,00 Material Directo B 50,00 4,00 200,00
Material Directo C 300,00 3,00 900,00

900,00 2.600,00

Solicitado por: Entregado por: Solicitado por: Entregado por:

Jefe de Produccin Bodeguero: Jefe de Produccin Bodeguero:

 LUMINOSA S.A LUMINOSA S.A
REQUISICION DE MATERIALES NRO.3 REQUISICION DE MATERIALES NRO.4

Fecha: 12 de mayo Material Directo: Fecha: 18 de mayo Material Directo:

Para: Orden de Produccion nro.1 Material Indirecto: Para: Orden de Produccion nro.2 Material Indirecto:
Proceso: Proceso:

CLASEDEMATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL CLASEDEMATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL

Material Indirecto D 380,00 2,50 950,00 Material Directo A 220,00 5,00 1.100,00
Material Indirecto E 450,00 1,50 675,00 Material Directo C 128,00 3,00 384,00

1.625,00 1.484,00

Solicitado por: Entregado por: Solicitado por: Entregado por:

Jefe de Produccin Bodeguero: Jefe de Produccin Bodeguero:

 HOJA DE COST OS Nro. 01 HOJA DE COST OS Nro. 02

Orden de produccin: Nro. 01 Articulo: X Orden de produccin: Nro. 02 Articulo: XY

Cantidad: 200 Modelo: Cantidad: 150 Modelo:
Costo Total: 1.562,50 Fecha de iniciacin:
05/05/2008 Costo Total: 4931,50 Fecha de iniciacin:
08/05/2008
Costo Unitario: 7,81 Fecha de terminacin:
15/05/2008 Costo Unitario: 32,88 Fecha de terminacin:
28/05/2008

SEMANA QUETERMINA MATERIALES MANO DEOBRA COSTOS SEMANA QUETERMINA MATERIALES MANO DEOBRA COSTOS
DIRECTOS DIRECTA INDIRECTOS DIRECTOS DIRECTA INDIRECTOS
06/05/2008 900,00 312,50 350,00 08/05/2007 2.600,00 585,00 262,50
18/05/2007 1.484,00

TOTAL 900,00 312,50 350,00 TOTAL 4.084,00 585,00 262,50

MATERIALES DIRECTOS 900,00 MATERIALES DIRECTOS 4.084,00

MANO DE OBRADIRECTA 312,50 MANO DE OBRADIRECTA 585,00
COSTOS INDIRECTOS 350,00 COSTOS INDIRECTOS 262,50
TOTAL 1.562,50 F . TOTAL 4.931,50 F .
RESPONSABLE RESPONSABLE
 Materiales directos 4.984,00
+ Mano de obra directa 897,50
+ Costo Generales de fabricacion aplicados 612,50
= Costo de produccin 6.494,00
+ Inventario inicial de productos en proceso -
= Costos de productos en proceso 6.494,00
- Inventario final de productos en proceso
= Costos de productos terminados 6.494,00
+ Inventario inicial de producto terminado
= Costo de articulo terminado para la venta 6.494,00
- Inventario final de producto terminado
= Costo de producto vendido 6.494,00
Variacion 1.835,00
COSTO PRODUC. VENDIDOS 8.329,00

EL GERENTE EL CONTADOR
 EMPRESA DE PRODUCCION "LUMINOSA S.A."
ESTADO DE RESULTADOS
Al 30 noviembre del 2008
INGRESOS

Ventas 9.013,48

TOTAL DE INGRESOS 9.013,48

9.013,48
GASTOS
Costo de ventas 8.329,00
Gastos de administracin 550,00
gasto de ventas -
TOTAL DE GASTOS 8.879,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 134,48

9.013,48

EL GERENTE EL CONTADOR
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EMPRESA DE PRODUCCION "LUMINOSA S.A."
AL 30 DE novie m bre de l 2008
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 2.548,16
Bancos 14.162,51
Clientes 2.200,00
Inventarios 53.291,00
1% Retencin en la Fuente 69,04
Tota l de Activo Corrie nte 72.270,71

ACTIVO FIJO
Mquinaria 2.600,00
Tota l de Activo Fijo 2.600,00

TOTAL DE ACTIVO 74.870,71

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 1.150,00
1% Retencin 0,85
Aportes Indiv.9,35% IESS por Pagar 183,96
IVA por Pagar 1.071,42
TOTAL DE PASIVO 2.406,23

CAPITAL
Capital 72.330,00
Utilidad del ejercicio 134,48

TOTAL DE CAPITAL 72.464,48

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 74.870,71