SISTEMA DE CONTROL,

FISCALIZACION Y
AUDITORIA DEL ESTADO
 ANTECEDENTES
CONSTITUCIONALES
CONSTITUCIN Art. 204
El pueblo es el mandante y primer
fiscalizador del poder pblico, en ejercicio
de su derecho a la participacin.
 Funcin de Transparencia y Control
Social
CONSTITUCIN Art. 204

OBJETO: Promover e impulsar el control de:

las entidades y organismos del sector

pblico;
de las personas naturales o jurdicas del

sector privado que presten servicios o

desarrollen actividades de inters pblico.
Funcin de Transparencia y
Control Social
CONSTITUCIN Art. 204

Principios: Otros Objetivos:

responsabilidad, participacin
transparencia y ciudadana;
equidad; proteger el ejercicio
y cumplimiento de
los derechos;
Prevenir combatirla
corrupcin.
Funcin de Transparencia y Control Social
CONSTITUCIN Art. 204

Formada por:
Consejo de Participacin Ciudadana y Control
Social,
la Defensora del Pueblo,
la Contralora General del Estado y
las superintendencias.
Estas entidades tendrn personalidad
jurdica y autonoma administrativa,
financiera, presupuestaria y organizativa
REPRESENTANTES A LA FUNCIN DE
TRANSPARENCIA: CONSTITUCIN Art. 205

Ejercern sus funciones durante un perodo

de cinco aos,
tendrn fuero de Corte Nacional y
estarn sujetos al enjuiciamiento poltico de

la Asamblea Nacional.

En caso de darse este enjuiciamiento, y de

procederse a la destitucin, se deber
realizar un nuevo proceso de designacin.
INSTANCIA DE COORDINACIN:
CONSTITUCIN Art. 206

Los titulares de las entidades de la Funcin de

Transparencia y Control Social conformarn una instancia
de coordinacin, y elegirn de entre ellos, cada ao, a la
Presidenta o Presidente de la Funcin.
INSTANCIA DE COORDINACIN:
CONSTITUCIN Art. 206
ATRIBUCIONES Y DEBERES :

1. Formular polticas pblicas de:

transparencia,
control,
rendicin de cuentas,
promocin de la participacin ciudadana y
prevencin y lucha contra la corrupcin.

2. Coordinar el plan de accin de las entidades de la

Funcin, sin afectar su autonoma.
INSTANCIA DE COORDINACIN
CONSTITUCIN Art. 206 (Atribuciones)

3. Articular la formulacin del plan nacional de lucha contra

la corrupcin.

4. Presentar a la Asamblea Nacional propuestas de

reformas legales en el mbito de sus competencias.

5. Informar anualmente a la Asamblea Nacional de las

actividades relativas al cumplimiento de sus funciones, o
cuando sta lo requiera.
Contralora General del Estado
Art. 211.-
QU ES?

Es un organismo tcnico encargado:

del control de la utilizacin de los

recursos estatales, y
la consecucin de los objetivos de las

instituciones del Estado y de las personas

jurdicas de derecho privado que dispongan
de recursos pblicos.
Art. 212.- CONTRALORA:
FUNCIONES
1. Dirigir el sistema de control
administrativo que se compone de:
auditora interna,
auditora externa y
control interno
De:
las entidades del sector pblico y
las entidades privadas que dispongan de

recursos pblicos.
Art. 212.- CONTRALORA:
FUNCIONES

2. Determinar responsabilidades:
administrativas
civiles
culposas e indicios de responsabilidad

penal,.
Art. 212.- CONTRALORA:
FUNCIONES.-

3. Expedir la normativa para el

cumplimiento de sus funciones.

4. Asesorar a los rganos y entidades del

Estado cuando se le solicite.
FUNDAMENTOS, COMPONENTES,
MARCO NORMATIVO Y OBJETO
DEL SISTEMA
Sistema de control, fiscalizacin
y auditora del Estado

Las instituciones del Estado, sus

dignatarios, autoridades, funcionarios y
dems servidores, actuarn dentro del
Sistema de Control, Fiscalizacin y Auditora
del Estado.
Sistema de control, fiscalizacin
y auditora del Estado
LA APLICACIN DEL SISTEMA PROPENDER
A QUE:

1. Los dignatarios, autoridades, funcionarios

y servidores pblicos, sin excepcin, se
responsabilicen y rindan cuenta pblica
sobre el ejercicio de sus atribuciones, la
utilizacin de los recursos pblicos puestos
a su disposicin, as como de los resultados
obtenidos de su empleo;
Sistema de control, fiscalizacin
y auditora del Estado

2. Las atribuciones y objetivos de las

instituciones del Estado y los respectivos
deberes y obligaciones de sus servidores,
sean cumplidos a cabalidad;
Sistema de control, fiscalizacin
y auditora del Estado
3. Cada institucin del Estado asuma la
responsabilidad por la existencia y
mantenimiento de su propio sistema de
control interno; y,
4. Se coordine y complemente con la accin

que otros rganos de control externo

ejerzan sobre las operaciones y actividades
del sector pblico y sus servidores.
Componentes del sistema
La ejecucin del sistema de control,
fiscalizacin y auditora del Estado se
realizar por medio de:

1. El control interno, que es de

responsabilidad administrativa de cada una
de las instituciones del Estado; y,
Componentes del sistema

2. El control externo que comprende:

a) El que compete a la Contralora General del

Estado; y,
b) El que ejerzan otras instituciones de control del
Estado en el mbito de sus competencias.
Ley Contralora: Concepto y
elementos del control interno.-
El control interno constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad, la direccin y
el personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable de que se protegen
los recursos pblicos y se alcancen los objetivos institucionales.

Constituyen elementos del control interno:

el entorno de control,
La organizacin,
la idoneidad del personal,
el cumplimiento de los objetivos
institucionales,
los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para
afrontarlos,
El sistema de informacin,
el cumplimiento de las normas jurdicas y tcnicas; y,
La correccin oportuna de las deficiencias de control.

El control interno ser responsabilidad de cada institucin del Estado y tendr como
finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de
la Contralora General del Estado.
LEY CONTRALORA: TIEMPOS DE
CONTROL
a) Control previo.- Los servidores de la institucin,
analizarn las actividades institucionales propuestas, antes de
su autorizacin o ejecucin, respecto a su legalidad, veracidad,
conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los
planes y presupuestos institucionales;
b) Control contnuo.- Los servidores de la institucin, en
forma contnua inspeccionarn y constatarn la oportunidad,
calidad y cantidad de
obras, bienes y servicios que se recibieren o prestaren de
conformidad con la ley, los trminos contractuales y las
autorizaciones respectivas; y,
c) Control posterior.- La unidad de auditora interna ser
responsable del control posterior interno ante las respectivas
autoridades y se aplicar a las actividades institucionales, con
posterioridad a su ejecucin.
AUDITORA INTERNA
Unidad de Auditora Interna
Dependen tcnicamente de la Contralora
Personal auditor nombrado por la Contralora se

excepta en los GAD

Remuneracin paga entidad

Direccin o Jefatura: profesionales.

Controles de ley y auditorias especiales por orden

del Contralor
Independencia

Coordinacin

Informes
SISTEMA DE CONTROL EXTERNO
Auditora Gubernamental
Examen Especial
Auditora financiera
Auditora de gestin
Auditora de aspectos ambientales
Auditora Gubernamental
Sistema integrado de asesora, asistencia y
prevencin de riesgos que incluye el
examen y evaluacin de las acciones y
obras de los administradores de los
recursos pblicos.-

No puede modificar las resoluciones

adoptadas por los funcionarios pblicos.
Pueden examinar la actuacin

administrativa del servidor

EXAMEN ESPECIAL
Verificar, estudiar y evaluar aspectos
limitados o de una parte de las actividades
relativas a la gestin financiera,
administrativa, operativa y medio
ambiental, con posterioridad a su ejecucin.
Informe con comentarios, conclusiones y

recomendaciones
Auditora Financiera
Informa sobre la razonabilidad de las cifras
presentdas e los estados financieros de una
institucin, por un perodo determinado.
Concluye con la ellaboracin de un informe

profesional de auditora incluyendo las

opiniones.
Puede incluir examen de cumplimiento de

normas legales y evaluacin del control

interno
AUDITORA DE GESTIN
Examina y evala el control interno y la
gestin,. Se trata de deermina si dicho
desempeo se est realizando de acuerdo a
principios, criterios de eficiencia, eficacia.
Examina y evalua los resultados

originalemten esperados y medidos de

acuerdo con los indicadore institucionales y
de desemeo
AUDITORA DE ASPECTOS
AMBIENTALES
Procedimientos de realizacin y aprobacin
de estudios y evaluaciones de impacto
ambiental. (validez y eficacia.- eficiencia,
efectividad de planes de prevencin, control
y mitigacin de impactos negativos de los
proyectos, obras, etc.
Marco normativo general
Para regular el funcionamiento del sistema,
la Contralora General del Estado adaptar,
expedir, aprobar y actualizar, segn
corresponda:
1. Normas de control interno que sirvan de

marco bsico para que las instituciones del

Estado y sus servidores establezcan y
pongan en funcionamiento su propio control
interno;
2. Polticas de auditora gubernamental;
Marco normativo general
3. Normas de control y fiscalizacin sobre el
sector pblico, adaptadas de Normas
Internacionales y de las emitidas por la
Organizacin Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores;
4. Normas de auditora gubernamental, de

carcter local e internacional en sus

modalidades de gestin, control de obras,
auditora judicial, proteccin ambiental y
auditora de proyectos internacionales; y,
Marco normativo general
5. Reglamentos, regulaciones, manuales generales y
especializados, guas metodolgicas, instructivos y
ms disposiciones necesarias para la aplicacin del
sistema y la determinacin de responsabilidades.
En el marco de las normas, polticas, regulaciones,

reglamentos, disposiciones y ms instrumentos

indicados, cada institucin del Estado, cuando
considere necesario, dictar las normas, las polticas
y los manuales especficos para el control de las
operaciones a su cargo. La Contralora General del
Estado verificar la pertinencia y la correcta
aplicacin de las mismas.
Objeto del sistema de
control
Mediante el sistema de control, fiscalizacin
y auditora se examinarn, verificarn y
evaluarn las siguientes gestiones de las
instituciones del Estado y la actuacin de
sus servidores:
administrativa,
financiera,
operativa; y, cuando corresponda,
gestin medio ambiental.
Objeto del sistema de
control
En el examen, verificacin y evaluacin de
estas gestiones, se aplicarn:
los indicadores de gestin institucional y de

desempeo;
Se incluirn los comentarios sobre la
legalidad,
efectividad,
economa y

eficiencia de las operaciones y programas

evaluados.
Recursos Pblicos
todos los bienes, fondos, ttulos, acciones,
participaciones, activos, rentas, utilidades,
excedentes, subvenciones y todos los
derechos que pertenecen al Estado y a sus
instituciones, sea cual fuere la fuente de la
que procedan, inclusive los provenientes de
prstamos, donaciones y entregas que, a
cualquier otro ttulo, realicen a favor del
Estado o de sus instituciones, personas
naturales o jurdicas u organismos nacionales
o internacionales.
Recursos Pblicos Art. 3 de la
ley
Los recursos pblicos no pierden su calidad
de tales al ser administrados por
corporaciones, fundaciones, sociedades
civiles, compaas mercantiles y otras
entidades de derecho privado, cualquiera
hubiere sido o fuere su origen, creacin o
constitucin, hasta tanto los ttulos, acciones,
participaciones o derechos que representen
ese patrimonio, sean transferidos a personas
naturales o personas jurdicas de derecho
privado, de conformidad con la ley.
Hacer cuadro sinptico
Art. 7.- Marco normativo general.- Para regular el funcionamiento del sistema, la
Contralora General del Estado adaptar, expedir, aprobar y actualizar, segn
corresponda: 1.- Normas de control interno que sirvan de marco bsico para que
las instituciones del Estado y sus servidores establezcan y pongan en
funcionamiento su propio control interno; 2.- Polticas de auditora
gubernamental; 3.- Normas de control y fiscalizacin sobre el sector pblico,
adaptadas de Normas Internacionales y de las emitidas por la Organizacin
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores; 4.- Normas de auditora
gubernamental, de carcter local e internacional en sus modalidades de gestin,
control de obras, auditora judicial, proteccin ambiental y auditora de proyectos
internacionales; y, 5.- Reglamentos, regulaciones, manuales generales y
especializados, guas metodolgicas, instructivos y ms disposiciones necesarias
para la aplicacin del sistema y la determinacin de responsabilidades. En el
marco de las normas, polticas, regulaciones, reglamentos, disposiciones y ms
instrumentos indicados, cada institucin del Estado, cuando considere necesario,
dictar las normas, las polticas y los manuales especficos para el control de las
operaciones a su cargo. La Contralora General del Estado verificar la
pertinencia y la correcta aplicacin de las mismas.
Mapa conceptual del Art. 9 al 13
Control Interno Art. 9.- Concepto y elementos del Control
Interno.- El control interno constituye un proceso aplicado por la
mxima autoridad, la direccin y el personal de cada institucin
que proporciona seguridad razonable de que se protegen los
recursos pblicos y se alcancen los objetivos institucionales.
Constituyen elementos del control interno: el entorno de
control, la organizacin, la idoneidad del personal, el
cumplimiento de los objetivos institucionales, los riesgos
institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas
adoptadas para afrontarlos, el sistema de informacin, el
cumplimiento de las normas jurdicas y tcnicas; y, la
correccin oportuna de las deficiencias de control. El control
interno ser responsabilidad de cada institucin del Estado, y
tendr como finalidad primordial crear las condiciones para el
ejercicio del control externo a cargo de la Contralora General
del Estado.
Mapa conceptual del Art. 9 al 13
Art. 10.- Actividades Institucionales.- Para
un efectivo, eficiente y econmico control
interno, las actividades institucionales se
organizarn en administrativas o de apoyo,
financieras, operativas y ambientales.
Mapa conceptual del Art. 9 al 13
Art. 11.- Aplicacin del control interno.- Se
tendrn en cuenta las normas sobre
funciones incompatibles, depsito intacto e
inmediato de lo recaudado, otorgamiento
de recibos, pagos con cheque o mediante la
red bancaria, distincin entre ordenadores
de gasto y ordenadores de pago; y, el
reglamento orgnico funcional que ser
publicado en el Registro Oficial.
Mapa conceptual del Art. 9 al 13
Art. 12.- Tiempos de control.- El ejercicio del control interno se aplicar en forma
previa, continua y posterior: a) Control previo.- Los servidores de la institucin,
analizarn las actividades institucionales propuestas, antes de su autorizacin o
ejecucin, respecto a su legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad,
pertinencia y conformidad con los planes y presupuestos institucionales; b) Control
continuo.- Los servidores de la institucin, en forma continua inspeccionarn y
constatarn la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios que se
recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los trminos contractuales y las
autorizaciones respectivas; y, c) Control posterior.- La unidad de auditora interna
ser responsable del control posterior interno ante las respectivas autoridades y se
aplicar a las actividades institucionales, con posterioridad a su ejecucin.
Art. 13.- Contabilidad Gubernamental.- La Contabilidad Gubernamental, como parte
del sistema de control interno, tendr como finalidades establecer y mantener en
cada institucin del Estado un sistema especfico y nico de contabilidad y de
informacin gerencial que integre las operaciones financieras, presupuestarias,
patrimoniales y de costos, que incorpore los principios de contabilidad
generalmente aceptados aplicables al sector pblico, y que satisfaga los
requerimientos operacionales y gerenciales para la toma de decisiones, de
conformidad con las polticas y normas que al efecto expida el Ministerio de
Economa y Finanzas, o el que haga sus veces.
Organice cuestionario:
Art. 14.- Auditora Interna.- Las instituciones del Estado, contarn con una Unidad de
Auditora Interna, cuando se justifique, que depender tcnica y administrativamente de
la Contralora General del Estado, que para su creacin o supresin emitir informe previo.
El personal auditor, ser nombrado, removido o trasladado por el Contralor General del
Estado y las remuneraciones y gastos para el funcionamiento de las unidades de auditora
interna sern cubiertos por las propias instituciones del Estado a las que ellas sirven y
controlan. Las mximas autoridades de las Unidades de Auditora Interna, sern de libre
designacin y remocin por parte del Contralor General del Estado. Las remuneraciones
que corresponden a las mximas autoridades de las Unidades de Auditora Interna de los
Gobiernos Autnomos Descentralizados sern cubiertas por la Contralora General del
Estado. Para ser nombrado y ejercer funciones de direccin o jefatura de esa unidad se
requerir ser profesional con ttulo universitario y formacin compatible con el ejercicio y
prctica de la auditora financiera o de la gestin. Con el fin de prestar asesora y realizar
la evaluacin integral de la institucin, el personal de auditora interna de gestin, deber
ser de carcter multidisciplinario. La auditora interna se ejecutar de acuerdo con las
normas nacionales e internacionales de auditora aplicables al sector pblico. Por
disposicin expresa del Contralor General del Estado o de la mxima autoridad que ejerza
la representacin legal de la Institucin, la respectiva unidad de auditora interna
ejecutar auditoras y exmenes especiales de conformidad con lo establecido en esta
Ley. Las entidades del sector pblico debern prestar todas las facilidades operativas y
logsticas para el adecuado desenvolvimiento de las Unidades de Auditora Interna
Organice cuestionario:
Art. 15.- Independencia.- Los auditores de
esta unidad actuarn individual o
colectivamente, con criterio independiente
respecto a la operacin o actividad auditada
y no intervendrn en la autorizacin o
aprobacin de los procesos financieros,
administrativos, operativos y ambientales.
Las prohibiciones establecidas en el inciso
segundo del artculo 25 de esta Ley, se
aplicarn en lo pertinente a los auditores
internos.
Organice cuestionario:
Art. 16.- Coordinacin de labores.- La Contralora General del Estado
prestar su asesora y asistencia tcnica a las unidades de auditora
interna de gestin y orientar y coordinar la preparacin de su
Plan Anual de Trabajo, el cual deber ser presentado a la Contralora
General del Estado hasta el 30 de septiembre de cada ao.
Art. 17.- Informes.- Los informes de las unidades de auditora
interna de gestin, suscritos por el jefe de la unidad, sern dirigidos
a la mxima autoridad de la institucin a la que pertenezcan, la que
ser responsable de adoptar, cuando corresponda, las medidas
pertinentes. Las unidades de auditora interna de gestin, para
efecto de determinacin de las responsabilidades correspondientes,
enviarn a la Contralora General del Estado, ejemplares de sus
informes, en el trmino de ocho das contados desde la fecha de
suscripcin, conjuntamente con la documentacin probatoria de los
hechos informados.
Alcance y Modalidades de Auditora
Gubernamental:- Diferencias y similitudes
Art. 18.- Alcance y ejecucin de la auditora gubernamental.- El control externo que realizar la
Contralora General del Estado se ejercer mediante la auditora gubernamental y el examen
especial, utilizando normas nacionales e internacionales y tcnicas de auditora. La auditora
gubernamental realizada por la Contralora General del Estado, consiste en un sistema integrado
de asesora, asistencia y prevencin de riesgos que incluye el examen y evaluacin crticos de
las acciones y obras de los administradores de los recursos pblicos. La auditora
gubernamental, no podr modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios pblicos en
el ejercicio de sus atribuciones, facultades o competencias, cuando stas hubieran definido la
situacin o puesto trmino a los reclamos de los particulares, pero podr examinar la actuacin
administrativa del servidor, de conformidad con la ley. Concordancias:
Art. 19.- Examen Especial.- Como parte de la auditora gubernamental el examen especial
verificar, estudiar y evaluar aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a
la gestin financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su
ejecucin, aplicar las tcnicas y procedimientos de auditora, de la ingeniera o afines, o de las
disciplinas especficas, de acuerdo con la materia de examen y formular el correspondiente
informe que deber contener comentarios, conclusiones, recomendaciones.
Art. 20.- Auditora financiera.- La auditora financiera informar respecto a un perodo
determinado, sobre la razonabilidad las cifras presentadas en los estados financieros de una
institucin pblica, ente contable, programa o proyecto; concluir con la elaboracin de un
informe profesional de auditora, en el que se incluirn las opiniones correspondientes. En este
tipo de fiscalizacin, se incluirn el examen del cumplimiento de las normas legales, y la
evaluacin del control interno de la parte auditada.
Alcance y Modalidades de Auditora
Gubernamental:- Diferencias y similitudes
Art. 21.- Auditora de gestin.- La Auditora de Gestin es la accin
fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestin,
utilizando recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de
una institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con
el fin de determinar si dicho desempeo o ejecucin, se est realizando, o se
ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economa, efectividad y
eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar los resultados
originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores
institucionales y de desempeo pertinentes. Constituirn objeto de la
auditora de gestin: el proceso administrativo, las actividades de apoyo,
financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economa en el empleo
de los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnolgicos
y de tiempo; y, el cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas
institucionales. A diferencia de la auditora financiera, el resultado de la
fiscalizacin mediante la auditora de Gestin no implica la emisin de una
opinin profesional, sino la elaboracin de un informe amplio con los
comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes.
Alcance y Modalidades de Auditora
Gubernamental:- Diferencias y similitudes
Art. 22.- Auditora de aspectos ambientales.- La
Contralora General del Estado podr en cualquier
momento, auditar los procedimientos de realizacin y
aprobacin de los estudios y evaluaciones de impacto
ambiental en los trminos establecidos en la Ley de
Gestin Ambiental.
Art. 23.- Auditora de obras pblicas o de ingeniera.-
Evaluar la administracin de las obras en construccin,
la gestin de los contratistas, el manejo de la
contratacin pblica, la eficacia de los sistemas de
mantenimiento, el cumplimiento de las clusulas
contractuales y los resultados fsicos que se obtengan en
el programa o proyecto especfico sometido a examen.