ASPECTOS OPERATIVOS DE LA

ACTIVIDAD PESQUERA
 CASO DE APLICACIN HIPOTTICA
Objetivo General
Contabilizar las mltiples operaciones:
Asiento por naturaleza y por Destino
Hallar el costo de extraccin total
Hallar el costo de extraccin unitario
Hacer uso de la hoja de costos de extraccin
Trabajar las operaciones en el libro diario, registro de compras y gastos, planillas de sueldos y planilla de tripulantes
respectivamente.
Adquisiciones valor
Compra de petrleo 305,572. 88
Compra de aceite 570.51
Compra de grasa 210.17
Compra de fajas 3,338.03
Compra de filtros 1,235.66
Compra de gasolina 1,271.18
Compra de materiales elctricos 21,886.03
Enviar al almacn, retirar y utilizar el 50% de lo adquirido, aplicacin al costo de operacin de embarcaciones.
Servicios
Mantenimiento de casco 163,657.63
Mantenimiento de redes 75,911.02
Seguros pagados por adelantado 1,657.63 por un ao por tripulacin, un mes de trabajo
Seguros pagados por adelantado 104,684.74 un ao por embarcacin, un mes de trabajo
Seguros pagados por adelantado 47,107.63 un ao por redes, un mes de trabajo
Aplicacin al costo de operacin de embarcaciones
Gastos de personal
Planilla de sueldos de administracin monto bruto 3,488.33 correspondiente a 05 trabajadores 03 en el sistema tradicional
y 02 en la AFP asientos por naturaleza y aplicacin al costo de operacin cts. De planilla de sueldos absorbe el costo
de operacin de embarcaciones.

Planilla de tripulantes: tonelaje extrado 4,844.752 TM precio 50 dlares por tonelada mtrica, tipo de cambio 3.46 por
dlar, en tanto la participacin de pesca es del 22.4% correspondiente a 16 participantes 1 jefe de embarcacin y 15
tripulantes, el jefe de la embarcacin recibe el 50% ms en relacin al tripulante, tener en cuenta las afectaciones tanto
del trabajador como del empleador.
Operaciones de cierre
Depreciacin de casco- valor de casco 2270,145 20% de depreciacin anual 1 mes de trabajo.
Depreciacin de redes valor de redes 1466,304 20% de depreciacin anual 1 mes de trabajo
Asientos de naturaleza y aplicacin al costo de operacin
 DESARROLLO DEL CASO PRACTICO
REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS

CTA VALOR PRECIO

FECHA COMP. DETALLE SUB. CTA. I.G.V. 18%
PRINC. COMPRA VENTA

01 20 Petrleo 606 6060101 305,572.88 55,003.12 360,576.00

02 50 Aceite 606 6060102 570.51 102.69 673.20
03 80 Grasa 606 6060103 210.17 37.83 248.00
04 90 Faja 606 6060104 3,338.03 600.85 3,938.88
05 11 Filtros 606 6060105 1,235.66 222.42 1,458.08
06 15 Gasolina 606 606090 1,271.18 228.81 1,499.99
07 51 Mat elect 606 606030 21,886.03 3,939.49 25,825.52
08 1001 Mant. Casco 634 634040 163,657.63 29,458.37 193,116.00
09 2002 Mant. red 634 634090 75,911.02 13,663.98 89,575.00
10 3004 Seg. tripula 382 382030 1,657.63 298.37 1,956.00

11 5005 Seg.embarc. 382 382020 104,684.74 18,843.25 123,527.99

12 6004 Seg. Redes 382 382090 47,107.63 8,479.37 55,587.00
TOTAL 727,103.11 130,878.55 857,981.66
 PLANILLA DE REMUNERACIONES SUELDOS

MONTO 13% 11.7% NETO A 9% TOTAL

TRABAJADOR
BRUTO ONP AFP PAGAR ESSALUD APORTE

3 2,093.00 272.09 1,820.91 188.37 188.37

2 1,395.33 163.25 1,232.08 125.58 125.58

5 3,488.33 272.09 163.25 3,052.99 313.95 313.95

PLANILLA DE REMUNERACIONES: TRIPULANTES
TONELAJE EXTRAIDO 4,844.752 TM
PRECIO 50 DOLARES TIPO DE CAMBIO 3.46 = 173 POR TM
4844.752 TM POR 173 = 838,142.096
838,142.096 POR 22.4% = 187,744
MONTO TOTAL A DISTRIBUIR 187,744

PORCENTAJE DE APLICACIN PARA EL JEFE DE

EMBARCACIN
187,744 / 16.5 = 11,378.42 valor de referencia
50% Ms del tripulante
11,378.42 + 5,689.21 = 17,067.63

APLICACIN PARA EL TOTAL DE TRIPULANTES

11,378.42 POR 15 = 170,676
 PLANILLA DE TRIPULANTES MONTO A DISTRIBUIR 187,744

Base Total
Tripulantes 8% Pensin Neto a pagar
imponible descuento

1 Jefe 17,068 1,365.44 1,365.44 15,702.56

15 tripulantes 170,676 13,654.08 13,654.08 157,021.92
16 participantes 187,744 15,019.52 15,019.52 172,724.48

Empleador

1.84% 9%
3% jubilacin 1.55% SCTR Total aportes
G. ADM. ESSALUD

314.05 1,536.12 512.04 264.55 2,626.76

3,140.44 15,360.84 5,120.28 2,645.48 26,267.04
3,454.49 16,896.96 5,632.32 2,910.03 28,893.80
 PLANILLA DE VACACIONES DE LOS TRIPULANTES

VACACIONES TOTAL NETO A

Participantes 8% PENSIN
8.33% DSCTO PAGAR

1 Jefe 1,421.76 113.74 113.74 1,308.02

15 tripulantes 14,217.31 1,137.38 1,137.38 13,079.93

16 Participantes 15,639.07 1,251.12 1,251.12 14,387.95

1.84% GASTOS 3% 9% 1.55% TOTAL

ADMINISTRATIVOS JUBILACIN ESSALUD SCTR APORTE

26.16 42.65 127.96 22.04 218.81

261.60 426.52 1279.56 220.37 2,188.05
287.76 469.17 1,407.52 242.41 2,406.86
 PLANILLA DE GRATIFICACIONES DE LOS
TRIPULANTES

BASE 16.66%
Participantes
IMPONIBLE GRATIFICACIN
1 Jefe 17,068 2,843.53
15 tripulantes 170,676 28,434.62
16 participantes 188,744 31,278.15

PLANILLA DE COMPENSACION POR TIEMPO DE

SERVICIOS DE LOS TRIPULANTES

BASE
Participantes 8.33% CTS
IMPONIBLE
1 Jefe 17,068 1,421.76
15 tripulantes 170,676 14,217.31

16 participantes 187,744 15,639.07

 LIBRO DIARIO
N Fecha Glosa Cd. Denominacin Debe Haber

60 Compras 334,084.46
6032.1 Petrleo 305,572.88
6032.2 Aceite 570.51
6032.3 Grasa 210.17
6032.4 Fajas 3,338.03
6032.5 Filtro 1,235.66
6032.6 Mat. Elctricos 21,886.03
60327 Gasolina 1,271.18
63 Gastos de Servicios Prest. Por Terc. 239,568.65
63404 Mant. de Casco 163,657.63
63409 Mant. Redes 75,911.02
Centralizacin del 18 Servicios y otro cont. Por Ant 153,450.00
1 01/01 registro de 1821 Seguro a Trip 1,657.63
compras 1822 Seguro a Emb 104,684.74
1823 Seguro a Redes 47,107.63
40 Tributos Aportes al Sistema 130,878.56
401 Gobierno central
401.1. sIGV
42 Cuentas por pagar comerc. ter 857,981.67
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
 25 Mt. Auxiliares, Suministro y Repuesto 334,084.46
252.1 Petrleo 305,572.88
252.2 Aceite 570.51
252.3 Grasa 210.17
252.4 Fajas 3,338.03
Por el destino al 252.5 Filtro 1,235.66
2 02/01 almacn 252.6 Mat. Elctricos 21,886.03
252.7 Gasolina 1,271.18
Variacin de Existencia 334,084.46
61
613 Mat. Auxiliares, Suministros y repuestos

90 Costo de Operacin de Embarcacin 239,568.65

Registro del Mant de casco 163,657.63
Mant de redes 75,911.02

3 02/01 destino de las
Cuentas 60 y 63 79 Carga Imp. A la Cta. De Costo y gasto 239,568.65

61 Variacin de Existencia 167,042.23

613 Mat. Auxiliares, Sum. y repuestos
25 Mt. Auxiliares, Suministro y Repuesto 167,042.23
252.1 Petrleo 152,786.44
Por el retiro de los 252.2 Aceite 285.26
suministros al 252.3 Grasa 105.08
4 06/01
50% 252.4 Fajas 1,669.01
252.5 Filtro 617.83
252.6 Mat. Elctricos 10,943.02
252.7 Gasolina 635.59
 90 Costos de Operacin de embarcacin 167,042.23
Petrleo 152,786.44
Aceite 285.25
Grasa 105.08
Por utilizacin de Fajas 1,669.01
5 06/01 los materiales Filtro 617.83
Mat. Elctricos 10,943.02
Gasolina 635.59
79 Cargas Imp. A la Cta. De Costo y gasto 167,042.23
791 Cargas Imp. a cta. de C y G

65 Otro Gastos de Gestin 12,787.49

651 Seguro
651.1 Tripulantes 138.13

Registro de los 651.2 Embarcaciones 8,723.73
devengaos de los 651.3 Redes 3,925.63
6 06/01
seguros 1 mes de Servicios y otro cont. Por Anticipado
trabajo 18 12,787.49
182.1 Seguro a Tripulante 138.13
182.2 Seguro a Embarcacin 8,723.73
182.3 Seguro a Redes 3,925.63

90 Costo de Operacin de Embarcacin 12,787.49

Seguros
Tripulantes 138.13
Por el retiro de los
Embarcaciones 8,723.73
7 06/01 suministros al
Redes 3,925.63
50% 79 Gastos Imp. A la Cta. De Cost 12,787.49
791 Cargas Imp. a cta. de C y G
 62 Gastos del Personal, Directores y 3,802.28
Gerentes
621 Remuneraciones
6211 Sueldo
3,488.33
627 Seguridad y previsin social y otras
Centralizacin de contribuciones
la planilla de 40 6271 Reg. de prest. de salud 9% 313.95 749.29
8 07/01
sueldo Tributos Aportes al Sistema
403 Institucin pblica
4031 ESSALUD 313.95
4032 ONP 272.09
41 4039 AFP 163.25 3,052.99
Remuneracin y Par. Por Pagar
4111 Sueldo

90 Costo de Operacin de Embarcacin 3,802.28

Sueldo 3,488.33
Por el destino de
Leyes Sociales 313.95

9 07/01 la planilla de
79 Cargas Imp. A la Cta. De Costo y gasto
sueldo. 3,802.28
791 Cargas Imp. a cta. de costo y gasto
 62 Gastos del Personal, Directores y 247,915.95
Gerentes
621 Remuneraciones
6212 Salario 187,744.00
tripulante part. de pesca
6214 Gratificacin 16.66% 31,278.15
627 Seguridad y previsin social
6271 Reg. de prest. de salud 9% 16,896.96
6273 SCTR 1.55% 2,910.03
6276 Caja de beneficio de seguridad social
de pescador
6276.1Gastos de Administ. 1.84% 3,454.49
Centralizacin de 6276.2 Jubilacin 3% 5,632.32
la planilla de Tributos Aportes al Sistema
10 08/01 40 403 Institucin pblica 43,913.32
tripulantes
4031 RPS 16,896.96
4039 Otra instituciones
4039.1 CBSP 3% 5,632.32
4039.2 G. A 1.84% 3,454.49
4039.3 pensin 8% 15,019.52
4039.4 SCTR 2,910.03
Remuneracin y Par. por Pagar
41 411 Remuneraciones 204,002.63
4112 Salario 172,724.48
Part de pesca
4114 Gratificacin 31,278.15
 90 Costos de Operacin de embarcacin 247,915.95
Participacin de pesca 187,744.00
Gastos Administrativos 1.84% 3, 454.49
Por el destino de Jubilacin 3.% 5, 632.32
la planilla de los ESSALUD 9.% 16,896.96
11 08/01 SCTR 1.55% 2,910.03
tripulantes
Gratificaciones 16.66% 31,278.15
79 Carga Imp. A la Cta. De Costo y gasto
247,915.95
791 Cargas Imp. a cta. de Costo y gasto

68 Valuacin y deterior de activo y prov. 62,274.15

681 Deprecacin
Depreciacin de casco 37,835.75

Registro de la Depreciacin De Red 24,438.40
12 08/01 39 Dep. Amor y Agotamiento Acumulados 62,274.15
depreciacin
391 depreciacin acumulada
Casco 2270,145x20%/12 =37,835.75
Red 1466,304x20%/12 =24,438.40

90 Costos de Operac de embarcacin 62,274.15

Depreciaciones:
Casco 37,835.75 62,274.15
Por el destino de Red 24,438.40
13 08/01
la depreciacin 79 Carga Imp. A la Cta. De Costo y gasto
791 Cargas Imp. a cta. de costo y gasto
 62 Gastos del Personal, Direct. Y gerentes 290.58
629 Beneficios sociales de los Trabajadores
Registro de la CTS 6291 CTS
del personal 41 Remuneracin y Par. Por Pagar 290.58
14 09/01 Beneficios sociales de los Trabajadores
Administrativo
4151 CTS
Sueldo 3,488.33 x 8.33% = 290.58

90 Costos de Operac de embarcacin 290.58

Compensacin por tiempo de servicio
Por el destino de 79 Carga Imp. A la Cta. De Costo y gasto

15 09/01
la Cuenta 62 791 Cargas Imp. a cta. de Costo y Gasto 290.58

62 Gastos del Personal, Direc. Gerentes 15,639.07

629 Beneficios sociales de los
Centralizacin de Trabajadores
la CTS de los 6291 CTS
16 10/01 41 Remuneracin y Partic. Por Pagar
tripulantes 15,639.07
Beneficios sociales de los Trabajadores
4151 CTS de los tripulantes

90 Costos de Operac de embarcacin 15,639.07

Por el destino de Compensacin por tiempo de ser
17 10/01 la Cuenta 62 79 Carga Imp. A la Cta. De Costo y Gasto 15,639.07
791 Cargas Imp. a cta. de Costo y Gasto
 62 Gastos del Personal, Direct. Y Gerentes 18,045.93
621 Remuneraciones
6215 Vacaciones 15,639.07

627 Seguridad y previsin social

6271 Reg. de prest. de salud 9% 1,407.52
6273 SCTR 1.55% 242.41
6276 Caja de beneficio de seguridad social
del pescador
6276.1 Gastos Adm. 1.84% 287.76
40 6276.2 Jubilacin 3% 469.17
Centralizacin de Tributos Aportes al Sistema 3,657.98
las planillas de 403 Institucin pblica
18 11/01 vacaciones de los 4031 ESSALUD
tripulantes 1,407.52
4039 Otra instituciones
4039.1 Gastos Adm.1.84% 287.76
4039.2 Pensin
41 1,251.12 14,387.95
4039.3 SCTR
242.41
4039.4 Jubilacin
469.17
Remuneracin y Partic. Por Pagar
411 Remuneraciones
4115 Vacaciones

90 Costos de Operac de embarcacin 18,045.93

Vacaciones 15,639.07
Gastos de Adm. 1.84% 287.76
Por el destino de Pensin 3% 469.17
la planilla de ESSALUD 9% 1,407.52
19 11/01
 INFORME DE COSTOS DE EXTRACCIN DE PESCADO

Embarcacin: DON LUIS

Centro de Costos: Costo de Operacin de Embarcacin
Mes semana das 1 mes de trabajo
Tonelaje extrado 4,844.752
Costo total de extraccin 767,366.33
Costo unitario de extraccin 158.39
 CONCEPTO CANTIDAD IMPORTE
A. Mano de Obra Directa

Sueldos 3,488.33
ESSALUD 313.95
CTS. de sueldos 290.58
Participacin de Pesca 187,744.00
CBSSP Gasto Administrativo 3,454.49
CBSSP Jubilacin 5,632.32
ESSALUD 16,896.96
SCTR 2,910.03
CTS de Participacin de Pesca 15,639.07
Vacaciones 15,639.07
CBSSP Gasto Administrativo 287.76
CBSSP- Jubilacin 469,17
ESSALUD 1,407.52
SCTR 242.41
Gratificaciones 31,278.15

TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA 285,693.81

B. Gastos Indirectos de Extraccin
Suministros diversos:
Petrleo 152,786.44
Aceite 285.26
Grasa 105.08
Fajas 1,669.01
Filtros 617.83
Materiales elctricos 10,943.02
Gasolina 635.59
Mantenimiento de casco 163,657.63
Mantenimiento de redes 75,911.02
Seguro de tripulacin 138.13
Seguro embarcacin 8,723.73
Seguro de redes 3,925.63
Depreciacin de casco 37,835.75
Depreciacin de redes 24,438.40
TOTAL GASTOS INDIRECTOS 481,672.52
Costo Total de Extraccin A + B 767,366.33
Tonelaje Extrado 4,844.752
COSTO UNITARIO DE EXTRACCIN 158.39
 SU
OR
S P
C I A !
R A I N
G NC
ATE