UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y NEGOCIOS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y TRIBUTACION

CURSO : SEMINARIO DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA

TEMA : RENTA DE QUINTA CATEGORIA

ALUMNA :
LLANOS DELGADO LILIANA

DOCENTE :
JULIO SANCHEZ VASQUEZ
CICLO :
X

CHICLAYO, 25 DE MARZO DEL 2017

 RENTA DE QUINTA CATEGORA

Es la renta que obtienen las personas naturales

que tienen ingresos por el trabajo desempeado en
relacin de dependencia.

Estn afectos a este impuesto todos los

trabajadores dependientes que laboren para una
empresa.
INGRESOS AFECTOS A RENTA DE QUINTA CATEGORA
 NO SE ENCUENTRAN AFECTOS LOS INGRESOS SI SON:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por
las disposiciones laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 LOS INGRESOS ESTN EXONERADOS SI SE TRATA DE:

Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su

cargo en el pas, los funcionarios y empleados dentro
de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los
convenios constitutivos as lo establezcan.
 PROYECCIN DE LA REMUNERACIN ANUAL

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y

otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y por
percibir).
Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses
anteriores del ejercicio (pagos extraordinarios,
gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros,
horas extras, entre otros). Las compensaciones que se hayan
retribuido en especie se computarn al valor del mercado.
 TASAS PARA LA RETENCIN DEL IMPUESTO DE RENTA DE QUINTA CATEGORA

Es importante tener en cuenta tambin la nueva UIT (Unidad Impositiva Tributaria) para el
presente ao (2017) que es S/. 4,050.00.
MONTO DE LA RETENCIN

finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el
procedimiento siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide
entre 8.
 En agosto, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a julio.
El resultado se divide entre 5.

Enlos meses de septiembre a noviembre, al impuesto

anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual,
al impuesto anual se le deducir las retenciones
efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento

antes indicado ser el impuesto que el agente de
retencin se encargar de retenerte en cada mes.
DECLARACIN POR RETENCIONES INFERIORES O SUPERIORES
AL IMPUESTO

Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los

empleadores fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta
anual de quinta categora y no se excedieron del monto de
impuesto anual.
Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado
las retenciones del impuesto, o los montos retenidos por ste
resultaran inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde
pagar.
CUNTO DEBO GANAR MNIMO PARA QUE SE EFECTE LA RETENCIN?

Se empieza a pagar renta de 5ta cuando percibes al menos 7 UIT

anuales. La UIT (Unidad Impositiva Tributaria) del 2017 tiene un
valor de 4050 soles. 7 UIT suman un total de 28350 soles al ao.
Si consideramos 12 meses + 2 gratificaciones diramos que se debe
percibir mnimo (sin contar otras variables) 2025 soles mensuales
aproximadamente para tener la obligacin de pago. Recordemos que
este monto no es exacto pues pueden entrar otros conceptos al clculo
como utilidades, bonificaciones o compra de vacaciones, por ejemplo.
QU PASA SI ME RETUVIERON MENOS O MS?

Puede pasar que alguien se equivoc y te retuvieron menos o ms de

lo debido. La SUNAT, como es lgico, recomienda que en ese caso
vaya donde el empleador a cobrarle. Como trabajador, es lo mejor
pues probablemente te tome menos trmites burocrticos decirle a
tu empresa que cometi un error y que te d el dinero que se
cobraron en exceso o que te cobren lo que falta.
Para esto, debes usar este formato:
CASOS:
1:- un empleados tiene un sueldo bruto mensual de s/.3500, recibe
dos gratificaciones anuales de s/.3500 soles cada una y recibe
utilidades al ao de s/. 2000.
2:- El viernes 13 de febrero de 2015, el asistente del rea contable Sr. Luciano Nexus
de la empresa Lollipop SAC advierte que el lunes 16-02-2015 vence el plazo para la
presentacin y pago de sus obligaciones tributarias mensuales segn el ltimo dgito
de su nmero RUC por el periodo tributario 01/2015. Por ello, le encargan efectuar
el clculo de las retenciones de renta de quinta categora de los trabajadores, pero
requiere de un referente para replicarlo en los dems trabajadores. Por ello empieza
con la remuneracin ordinaria del gerente general Sr. Augusto Magno
la cual asciende a S/. 10,000 mensuales. La consulta es cmo determinara la
retencin de renta que quinta del gerente general de la empresa por el periodo de
01/2015?
 S/. 10,000 x 12 = S/. 120,000
S/. 120,000 + S/. 20,000 = S/. 140,000
S/. 140,000 (S/. 3,850 x 7) = Remuneracion neta anual
S/. 140,000 S/. 26,950 = S/. 113,050

S/. 15,753.5 12 = S/. 1,312.8

Retencin del periodo 01/2015: S/. 1,313