CAJA Y BANCOS

CATEDRA DE AUDITORIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL

27/07/2017
 Ciclo de Tesorera

27/07/2017
NATURALEZA DE LAS AFIRMACIONES
CONTENIDAS EN LOS EECC

CONCEPTO:
Son las partidas que poseen caractersticas de
liquidez, certeza y efectividad, y sirven como
medios de pago.
INFORMACION COMPLEMENTARIA:
Cuentas que no forman parte de este rubro:
depsitos a plazo fijo,
cheques recibidos con pedido de depsito diferido.
Intensin de la empresa de mantener la liquidez.
Cuentas a la vista
Exposicin del criterio de valuacin.
Nota: Bienes de Disponibilidad restringida.

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 OBJETIVOS DEL EXAMEN

EXISTENCIA El efectivo y los saldos bancarios tienen origen en

operaciones reales?

PERTENENCIA Los bienes pertenecen a la empresa, no han sido

cedidos a terceros?

INTEGRIDAD Todos los bienes del inventario estn registrados y no

existen duplicaciones?

VALUACION El valor de los bienes no supera su valor recuperable,

segn normas contables vigentes?

EXPOSICION Criterios corrientes y no corrientes, informacin

complementaria completa y correcta?

UNIFORMIDAD Se utiliza el mismo criterio que en el ejercicio anterior

y para todas las cuentas del rubro?

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Preguntas:?

1.- Cmo definimos el sistema de control

interno?
2.- Cmo hacemos la auditora externa de
este ciclo?

INDICE 5
 OBJETIVOS DEL EXAMEN
De Control Interno:
Relevamiento del Ambiente de Control
Existencia de Separacin de funciones
Anlisis de la Estructura adecuada
Polticas y normas establecidas con respecto al
manejo de fondos aseguren la mxima efectividad.
Que las cobranzas recibidas sean controladas y
depositadas en su totalidad.
Tener siempre presente la posibilidad que exista
fraude interno y/o externo en algn circuito o
proceso.

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Control Interno: Relevamiento

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CONTROL INTERNO: Diseo de las pruebas
sobre los controles de la empresa

Pruebas de control interno: Pruebas de los controles:

efectividad
Cuestionarios al personal El control existe?
dueo del proceso
Tipos Natural
de eza de
Inspeccin de la El control opera
Proce documentacin clave la
dimie prueba efectivamente?
ntos Observacin de las Ref. a
operaciones de la Existen controles que no
empresa papeles aparecen en el diseo?
de
Aplicar los controles y
comparar los resultados
trabajo Que nivel de confianza le
con los esperados para asigna el auditor al control
detectar desvos o analizado?
errores
UNL - FCE - Ctedra
Auditora 2014 -
 CONTROL INTERNO
LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
separacin de funciones
Registracin de los movimientos
documentacin
EL MANEJO DE LOS FONDOS
polticas de administracin financiera
autorizaciones
LOS FONDOS DE CAJA
Custodia : medidas de Seguridad y proteccin
Funcin de Tesorera y cajeros
LAS COBRANZAS
Procedimientos escritos a seguir, ej. Depsito
ntegro el da siguiente, que no se utilice para
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realizar pagos
 CONTROL INTERNO - (Cont.)
PAGOS CON CHEQUES
Normas escritas, aviso a proveedores y al personal
Autorizacin por funcionario o personal jerrquico
establecido --> orden de pago
Legajo de pago
DESEMBOLSOS EN EFECTIVO
Sistema de Fondo Fijo; formularios, Normas,
autorizacin,
Cancelacin de los comprobantes respectivos.
Reposicin del Fondo Fijo.
CANJES DE CHEQUES DE TERCEROS
Evitar la prctica respectiva
Normas escritas, sanciones
PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS CONTABLES
27/07/2017 Subdiarios, Mayores, Conciliaciones
 PROCESO DE COMPRAS
Requerimiento de compra:
Punto de pedido
Necesidad de autorizacin previa
Tramitacin de la compra:
Pedido de cotizaciones (tres mnimo)
Estudio de calidad, precio, plazo de entrega,
forma de pago, etc.
Toma de la decisin: a quien comprar.
Control de lo solicitado con el remito del
proveedor.
Pago --> cotejo de la factura del Proveedor con el
remito y con la nota de pedido

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 CIERRE DE EJERCICIO:
Procedimientos sustantivos
Arqueos de Caja, Tesoro
Rendicin de Fondo Fijo anlisis de su utilizacin
Revisin de las Conciliaciones Bancarias
de saldos
de movimientos
Circularizacin a Bancos
Imputaciones de gastos bancarios, IVA, Cheques
pendiente de pago, Depsitos pendientes de
acreditacin, otros movimientos
Revisin de operaciones matemticas
comprobantes anulados, correlatividad de los mismos
registros contables y extracontables
Procedimientos de pagos y cobranzas
Transferencias entre cuentas, situacin financiera

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Objetivos de Auditora
Objetivos de la Auditora Pruebas de Validacin
Integridad: Los saldos de Caja y Tesoro Verificar que todos los tems
representan todas las disponibilidades correspondientes a disponibilidades se
que pertenecen a la Compaa encuentren registrados.
incluyendo los que estn en depsito
en poder de terceros y en trnsito.

Exactitud: Los registros de caja son Efectuar arqueo del efectivo y cotejarlo
matemticamente correctos y con los registros.
concuerdan con el mayor general.

Existencia: Todas las cuentas bancarias Obtener confirmaciones de Entidades

registradas al cierre existen y estn en Bancarias que posean cuentas
condiciones de ser utlizadas . aperturadas a nombre de la empresa.
Corte: Todos los depsitos y todas las Prueba de los cortes de documentacin
transferencias a terceros han sido efectuados al cierre.
registrados en el perodo Revisin de notas de dbito y crdito
correspondiente. posteriores.
 Objetivos de la Auditora
Derechos y Obligaciones: Las
disponibilidades registradas son de
propiedad de la Compaa.
Toda restriccin sobre la disponibilidad
de los bienes ha sido debidamente
identificada.
Presentacin/Revelacin: Los compo-
nentes del rubro estn apropiadamente
clasificados y revelados y se expone la
informacin que corresponde de
acuerdo con las normas contables
vigentes.
Pruebas de Validacin
Consultar con la gerencia si existen
bienes de propiedad de terceros.
Revisin de confirmaciones.
Revisin de convenios de prstamos a
efectos de determinar si existen
restricciones a la disponibilidad de las
cuentas bancarias.
Obtener confirmaciones de terceros que
posean efectivo de la Compaa.
Verificar adecuada exposicin
Verificar adecuada revelacin de posibles
restricciones a al disponibilidad de las
cuentas.
Factores de riesgo Inherentes
Factor de Riesgo Implicancias para la auditoria
La situacin financiera ha variado Aplicar procedimientos sustantivos
significativamente, hacia la liquidez. para verificar que no existan
pasivos ocultos

Los pagos realizados no se imputan Verificacin de los procedimientos

al perodo que corresponde utilizados para la registracin
contable del rubro
La entidad opera con ms de veinte Prestar atencin a posibilidades de
entidades y realiza una cantidad fraude o de errores en las
importante de transferencias entre imputaciones contables.
sus propias cuentas.
Anexo IV. Cmo se pasa al plan de trabajo
detallado ?

Paso 1.- Relevamos el SCI de los ciclos de negocio relevantes.

Paso 2.- Identificamos y evaluamos factores de riesgo de control.

Paso 3.- Identificamos controles clave (de existir)

Paso 4.- Incorporamos evaluacin RDEM de la estrategia general.

Paso 5.- Desarrollamos respuestas de auditora (enfoque de auditora +

procedimientos especficos para cada tema).

Paso 6.- Integramos procedimientos, alcances, equipo de trabajo y tiempos

esperados de realizacin.

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UNL. FCE. Ctedra Auditoria. Froidevaux.
Procesos sistemas

Ordenes de pago de Ingreso de valores Conciliacin Movimiento de Retiros y

tesorera bancaria automtica fondos transferencias
bancarias

Anulacin de Rechazar cheques Venta de cheques Depsitos Conciliacin

ordenes de pago entregados bancarios bancaria
de tesorera
Cobro de
documentos
Pago de
documentos
Relevamiento del circuito administrativo
Fluxograma