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899
Ley sobre Impuesto a la Renta
Reforma Tributaria
Ley N 20.780, del 29.09.2014
Ley N 20.899, del 08.02.2016
Subdireccin Normativa
I. Nuevos regmenes generales de
tributacin sobre rentas
empresariales vigentes a contar del
1 de enero de 2017
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I. Nuevos regmenes generales de tributacin sobre rentas
empresariales vigentes a contar del 1 de enero de 2017
Art. 14
Art.14 LIRLIR
Art. 14 A) Art. 14 B)
Rgimen
Rgimen
general del
general del
IDPC, con
IDPC, con
deduccin
imputacin total
parcial de
de crdito en los
crdito en los
impuestos
impuestos
finales.
finales.
Renta
Parcialmente
atribuida
integrado
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I. Nuevos regmenes de tributacin sobre rentas empresariales
vigentes a contar del 1 de enero de 2017
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I. Nuevos regmenes de tributacin sobre rentas empresariales
vigentes a contar del 1 de enero de 2017
Ejercicio de la Opcin:
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I. Nuevos regmenes de tributacin sobre rentas empresariales
vigentes a contar del 1 de enero de 2017
Requisitos Formales:
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I. Nuevos regmenes de tributacin sobre rentas empresariales
vigentes a contar del 1 de enero de 2017
14 B: SpA y 58 N1
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I. Nuevos regmenes de tributacin sobre rentas empresariales
vigentes a contar del 1 de enero de 2017
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Rgimen de tributacin con imputacin total de
crdito en impuestos finales
(Artculo 14, letra A)
Renta Atribuida
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
Por "renta atribuida", aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o
parcialmente a los contribuyentes de los impuestos global complementario o
adicional, al trmino del ao comercial respectivo, atendido su carcter de
propietario, comunero, socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto
de primera categora conforme a las disposiciones de las letras A) y C) del
artculo 14, y de letra A) del artculo 14 ter, y dems normas legales, en cuanto
se trate de rentas percibidas o devengadas por dicha empresa, o aquellas que
le hubiesen sido atribuidas de empresas en que sta participe y as
sucesivamente, hasta que el total de las rentas percibidas, devengadas o
atribuidas a dichas empresas, se atribuyan a los contribuyentes de los
impuestos global complementario o adicional en el mismo ao comercial, para
afectarse con el impuesto que corresponda.
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
14 A
14 A
Naturaleza jurdica de un contribuyente que
puede acogerse al rgimen de Renta Atribuida del
art. 14 letra A de la LIR: EI EIRL Cm SpA Establecimientos permanentes (58 N1 LIR) SP
(excludas SCA)
- 14 B
- 14 ter letra A)
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
1. A nivel de empresa:
- Base Imponible:
(+) Ingresos.
(-) Costos directos.
(-) Gastos necesarios para producir la renta.
(+/-) Ajustes por Correccin Monetaria de A, P y K.
(+/-) Ajustes que la LIR ordena.
(+) Retiros o dividendos afectos a IGC o IA recibidos de 14 A (E.I.)
y 14 B. (nuevo 33 N5 LIR)
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
1. A nivel de empresa:
2 Si se determina PT:
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
1. A nivel de empresa:
- Regmenes alternativos:
1 14 B.
2 14 ter letra A).
3 Renta presunta.
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
1. A nivel de empresa:
Requisitos:
- Promedio anual de ingresos del giro no superior a 100.000
UF en los tres ltimos ejercicios
- Que los ingresos obtenidos en el perodo comercial por
inversiones en acciones, derechos sociales, FM, FI, etc. no
superen el 20% del total de ingresos
- Manifestacin expresa de acogerse al beneficio
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
A B C (D)
Registro de Rentas FUF Registro de Rentas Registro saldo
atribuidas propias Diferencia exentas e Ingresos acumulado de
depreciacin no renta crditos
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
Otras consideraciones:
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
Registros histricos:
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
FUNT REX
FUF FUF
CIDPC y CTDIF SAC
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Rgimen de tributacin con imputacin total de crdito en impuestos
finales (artculo 14, letra A) Renta Atribuida
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Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con
deduccin parcial de crditos en los impuestos
finales (Art. 14, letra B).
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Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con deduccin parcial de crditos en
los impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputacin Parcial de Crditos
1. A nivel de empresa:
- Base Imponible:
(+) Ingresos.
(-) Costos directos.
(-) Gastos necesarios para producir la renta.
(+/-) Ajustes por Correccin Monetaria de A, P y K.
(+/-) Ajustes que la LIR ordena.
(=) RLI o PT.
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Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con deduccin parcial de crditos en
los impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputacin Parcial de Crditos
1. A nivel de empresa:
2 Si se determina PT:
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Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con deduccin parcial de crditos en
los impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputacin Parcial de Crditos
1. A nivel de empresa:
- Regmenes alternativos:
1 14 A.
2 14 ter letra A).
3 14 ter letra C) Deduccin de 50% de la RLI, con tope de 4.000
UF.
4 Renta presunta.
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Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con deduccin parcial de crditos en
los impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputacin Parcial de Crditos
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Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con deduccin parcial de crditos en
los impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputacin Parcial de Crditos
- Rentas exentas e
i) IDPC pagado por la
RAI = [CPT+Ret prov] ingresos no
(+) Dif. Positivas empresa sobre la
- [REX - K] constitutivos de
RLI;
renta. Crdito IDPC que
tiene dicha calidad y
resulta asignado a
ii) Crdito por IDPC
los retiros,
sujeto a restitucin
dividendos o
(-) Reversos que corresponda
- Costos y gastos participaciones
sobre los retiros,
imputables afectos a los IGC o
dividendos o
IA, que perciba de
(-) Retiros (1) participaciones
otras empresas
afectos a IGC o IA
(-) Retiros (3) sujetas al rgimen B).
(-) Retiros (2) que perciba de otras
empresas sujetas al
rgimen B).
Del SAC se deber rebajar aquellos crditos que se asignen a las partidas del
inciso 2, del artculo 21 de la LIR. 28
Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con deduccin parcial de crditos en
los impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputacin Parcial de Crditos
Otras consideraciones:
Para el clculo del RAI, deber sumarse al CPTF los retiros, remesas o
dividendos que se consideren como provisorios durante el ejercicio.
El orden de imputacin de retiros ser: RAI, FUF, REX.
Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn en forma cronolgica.
El pago del IDPC voluntario no constituye crdito en contra del IDPC, sino
que constituir una rebaja a la RLI, en los mismos trminos que los
contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 A.
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Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con deduccin parcial de crditos en
los impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputacin Parcial de Crditos
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Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con deduccin parcial de crditos en
los impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputacin Parcial de Crditos
Registros histricos:
Los contribuyentes tambin mantendrn el control de las siguientes utilidades
y cantidades:
i. FUT.
ii. FUR.
iii. FUNT.
iv. Retiros en exceso.
v. FUF.
vi. Diferencia de CPT (RAI).
Debern mantener el control separado del saldo total de FUT y saldo total de
crditos para determinar una tasa promedio de crditos.
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Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con deduccin parcial de crditos en
los impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputacin Parcial de Crditos
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Rgimen del Impuesto de Primera Categora, con deduccin parcial de crditos en
los impuestos finales (Art. 14, letra B) - Imputacin Parcial de Crditos
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FIN PRESENTACIN
PREGUNTAS?
Subdireccin Normativa